+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

6-НДФЛ, 2-НДФЛ за 2017 год

Содержание

Контрольные соотношения 6-ндфл и 2-ндфл: что нужно знать – Сайт о

6-НДФЛ, 2-НДФЛ за 2017 год

Контрольные соотношения — соответствие показателей внутри одной и между всеми формами налоговой отчётности организации.

С их помощью составитель декларации проверяет правильность заполнения с целью заблаговременного выявления возможных неточностей до сдачи отчётности и обеспечивает взаимоувязку показателей.

Инспекторам налоговой предписано при проверке отчётов следовать алгоритму, заданному в письмах ФНС. Несоответствие данных вызывает вопросы специалистов.

Взаимоувязка показателей в 6-НДФЛ

В письме ФНС No БС-4–11/3852 от 10.03.2016 содержатся контрольные соотношения для проверки правильности заполнения показателей внутри 6-НДФЛ и взаимоувязки с внешними формами: 2-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль и отчёта РСВ. В разъяснениях ФНС также указывается, какие именно неточности допускают бухгалтеры и как должны реагировать на них налоговые инспекторы.

Проверка внутри 6-НДФЛ

Закончив разносить показатели из регистров налогового учёта в раздел 1 формы 6-НДФЛ, проверьте соответствие пропорций ваших показателей с соотношениями из письма ФНС:

  • стр. 020 больше или равняется стр. 030, то есть сумма налоговых льгот может равняться сумме начисленных доходов, но не может превысить. При несоблюдении этого соотношения, налоговому агенту предоставляется 5 дней для предоставления объяснения или корректировки отчётности;
  • стр. 040 = (стр. 020 — стр. 030) : 100 х стр. 010. Если соотношение не выдерживается, то инспектор произведёт те же действия, что в первом случае. Небольшая разница может происходить из-за округления. Проверить допустимую погрешность можно, умножив «численность» из стр. 060 на 1 руб. и на количество строк 100 из раздела 2;
  • стр. 040 больше или равняется стр. 050. Несоответствие также подлежит объяснению.

Контрольные соотношения для проверки правильности заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ

Рассмотрим применение контрольных соотношений на конкретном примере отчёта фирмы Х, данные взяты из рисунка выше:

  • значение стр. 020 больше, чем стр. 030 – 498000 руб. больше 4200 руб.;
  • стр. 040 = (498000 руб. по стр. 020 – 4200 по стр. 030) х 13% по стр. 010 = 64194;
  • налог, удержанный с доходов сотрудников (стр. 070) за минусом значения, если есть, суммы излишне удержанного налога по стр. 090, в нашем примере он равен 0, НДФЛ в сумме 64194 руб. подлежит перечислению в бюджет.

Сверка данных отчётов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Компании в конце года обязаны составлять по каждому работнику справку 2-НДФЛ с признаком 1, который означает, какой доход человек получил, какую сумму налога с него удержали и полностью ли её перечислили в бюджет государства.

В 6-НДФЛ в 1 разделе суммируются данные в целом по организации за весь отчётный период. Из этого следует, что сопоставить суммы доходов, удержанных и перечисленных налогов можно только по итогам года.

Обратимся вновь к письму № БС-4–11/3852@, в котором ФНС устанавливает, какие соотношения в показателях двух форм необходимо выдерживать. Все показатели раздела 1 формы 6-НДФЛ по всем строкам должны совпадать с суммой тех же показателей в справках 2-НДФЛ при одинаковой налоговой ставке.

Все соотношения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ наглядно можно проверять по приведённым ниже показателям.

Контроль показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к ДНП

Письмо ФНС регламентирует также соответствие показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль (ДНП):

  • стр. 020 6-НДФЛ по одной и той ставке должны соответствовать сумме стр. 020 приложения 2 к ДНП с той же ставкой;
  • стр. 025 6-НДФЛ равняется сумме дохода под таким же кодом в приложении 2 ДНП;
  • суммы налога по одной и той же ставке по стр. 040 в 6-НДФЛ = сумме по стр. 030 приложения 2 к ДНП;
  • должны быть равными показатели величины неудержанного налога: стр. 080 формы 6-НДФЛ и стр. 034 приложения 2 к ДНП;
  • должно совпадать и количество физических лиц по стр. 060 6-НДФЛ с числом приложений 2 (на каждое лицо, получившее доход в виде дивидендов, заполняется отдельный лист приложения).

Компании, работающие с ценными бумагами и выплачивающие дивиденды, обязаны заполнять приложение 2 к ДНП за отчётный год.

Отчётность при начислении дивидендов

Какие показатели сравнивать в 6-НДФЛ и РСВ

13 марта 2017 года ФНС опубликовало письмо № БС-4–11/4371 с требованиями по соотношениям между отчётами РСВ (расчёт страховых взносов) и 6-НДФЛ.

РСВ — это отчётность в ПФР, которая представляет собой расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам с заработков сотрудников компании и работников по гражданско-правовым договорам на обязательное страхование (пенсионное и медицинское).

Известно, что с 2017 года на ФНС возложена обязанность администрирования страховых взносов. Для взаимоувязки показателей отчёта РСВ и 6-НДФЛ налоговая инспекция разработала две позиции:

  • кто сдаёт 6-НДФЛ, тот обязан отчитываться по РСВ;
  • доходы по компании без дивидендов, то есть разница между начисленным доходом (стр. 020) и начисленными дивидендами (стр. 025) формы 6-НДФЛ должна быть больше или одинаковой с суммой, проставленной в стр. 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ.

Контрольные соотношения между 6-НДФЛ и РСВ: строка 030 из РСВ должна равняться строке 020 в 6-НДФЛ

Контрольное соотношение между отчётами РСВ и 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года по ООО «Ромашка» должно соблюдаться: стр. 020 в 6-НДФЛ, равная 41574 руб., обязана совпадать с показателем по стр. 030 подраздела 1.1 раздела 1 отчёта РСВ — 41573 руб. 53 коп. (с учётом округления).

Надо помнить, что расхождение между суммами, внесёнными в 6-НДФЛ, и суммами в РСВ не всегда свидетельствуют об ошибке. Например, суммы выплат по договорам гражданско-правового характера всегда облагаются налогом на доходы и не всегда на них начисляются страховые взносы. Поэтому необходимо тщательно анализировать каждую ситуацию.

Письма с разъяснениями ФНС помогают бухгалтерам правильно составлять отчётность и предугадывать действия налоговых инспекторов.

Бесспорно, в интернете можно найти сервисы, помогающие проверить соотношения показателей отчётности в электронном варианте, однако стоит научиться осуществлять такие проверки самостоятельно.

Если перед отправкой форм 6-НДФЛ и РСВ проконтролировать соответствие данных по приведённому выше алгоритму, претензий налоговых органов не последует.

Источник:

Как проверить 6-НДФЛ: контрольные соотношения

Во время составления налоговой отчетности ошибочные данные вносят даже квалифицированные специалисты с многолетним стажем. Чтобы уберечь предприятие от штрафных санкций и не прибегать к написанию пояснительных бумаг, для выявления ошибок профессионалы советуют работать с контрольными соотношениями. Как проверить 6-НДФЛ и какие разработаны методы сверки — читайте далее.

Как проверить 6-НДФЛ

Особенности отчета 6-НДФЛ

Подобный тип бухгалтерской документации относительно юный, введен в 2016 г.

6-НДФЛ — обязательный отчетный документ. Информация, содержащаяся в нем, касается прибыли работников и начисленном подоходном налоге.

Форму следует подавать в ИФНС ежеквартально. Одной из особенностей является внесение некоторых данных нарастающим итогом, что обусловлено спецификой выплаты заработной платы. Она перечисляется в месяце, следующем после месяца начисления.

Ввиду того, что прибыль выплачивается в следующем месяце, возникают временные промежутки между днем удержания налога и днем выплаты заработной платы. Если первые дни месяца — нерабочие, возникающие прорехи между этими датами очень значительны.

Следующее отличие заключается в присутствии информации, содержащейся в других отчетных документах, что позволяет сравнивать и сверять данные.

Контрольные соотношения

Каждый вид отчетности допускает применение контрольных соотношений. Под этим термином подразумевается соответствие числовых данных определенной строки итоговому значению других строк. В ряде случаев сверка проходит по принципу «больше-меньше»: важно, чтобы цифры, внесенные в одной графе, были больше либо меньше данных, обозначенных в других разделах.

Контрольные соотношения, применяемые к 6-НДФЛ, предполагают сверку между формами 2-НДФЛ и РСВ. Помимо этого, представители налоговой инспекции осуществляют проверку на основании сопоставления данных внутри формы.

В июне 2017 г. ФНС освежила формулы, применяемые для сверок. Большинство проверочных точек совпадают с предыдущими версиями. Согласно правилам новой редакции инспектор возьмет в работу отчет даже без нужной корреляции между строками. Причиной для отказа в принятии формы 6-НДФЛ может стать:

  • расхождение сумм взносов в 1 разделе;
  • несоответствие сумм взносов по 3 разделу.

Чтобы не тратить время на составление корректирующей отчетности, необходимо в первую очередь уделить внимание этим разделам, и проверить отчет по установленным формулам.

Применение контрольных соотношений внутри отчета

Бухгалтерские программы преимущественно сверяют данные внутри формы, не используя дополнительные источники.

Таблица 1. Сверка

ПравильноНеверно
020 = > 030020 < 030
040 = ((020 — 030) х 010): 100040 ≠ ((020 — 030) х 010): 100
020 — 025 ≥ 050 раздела 1.1020 — 025 < 050 раздела 1.1

По предыдущим проверочным соотношениям сверка прибыли по НДФЛ проходила с учетом данных строки 030. Этот метод не был эффективен.

Ввиду того, что в эту графу вносятся сведения о детских пособиях, которые не должны отображаться в графе 020, при сопоставлении неизбежно возникают расхождения.

Для более корректного отображения данных инспектора проверяют налогооблагаемую базу по взносам на основании прибыли по НДФЛ с вычетом дивидендов: необходимо, чтобы прибыль либо равнялась, либо была больше облагаемой базы.

Таблица 2. Применения контрольных соотношений

СтрокаПредмет сверкиПримечание
010Суммарные данные должны быть больше либо равняться одной из составляющих расходной частиИтоговая сумма выплаченных пособий не должна быть меньше своей части
030Если цифра в 1 графе 30 строки больше нуля, проверяют наличие показателей во 2 и 3 графахЕсли имели место страховые случаи, то число в 1 графе должно быть больше нуля
060Соотношение итоговых данных и сумм частейСтрока 060 ≥ сумме строк 061 и 062

Если в предоставленной форме 6-НДФЛ будут выявлены несоответствия, представители компетентных органов потребуют пояснения

При проверке строки 040 необходимо учитывать возможную погрешность, вызванную округлением данных. Пример:

  1. Исходные данные:
    1. количество сотрудников — 30 человек;
    2. суммарный доход за 8 месяцев — 352 455 рублей;
    3. размер налоговых вычетов — 32 000 рублей;
    4. удержанный НДФЛ — 37 070 рублей.
  2. НДФЛ, рассчитанный бухгалтером, составляет 41 659 рублей, в 6-НДФЛ указано 41 650 рублей: (352 455 — 32 000) х 13 %. Сумма получилась выше обозначенной в 6-НДФЛ на 9 рублей: 41 659 — 41 650. Допустимая погрешность в этом примере — 120 рублей: 30 человек× 1 рубль × 4.
  3. Поскольку 9 < 120, форма заполнена корректно.

Сверка данных формы 6-НДФЛ со сведениями в форме 2-НДФЛ

Ввиду того, что 2-НДФЛ оформляется на каждого сотрудника отдельно, обязательно нужно проверить равенство между показателем в строке 060 6-НДФЛ и количеством оформленных 2-НДФЛ.

Таблица 3. Контрольные соотношения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Строка 6-НДФЛНазвание раздела 2-НДФЛ (суммарно по каждому сотруднику)
020Итоговая сумма дохода
025Прибыль по дивидендам
040Исчисленная сумма налога
080Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
060Количеству оформленных справок

Источник: https://kpk-1.ru/prochee/kontrolnye-sootnosheniya-6-ndfl-i-2-ndfl-chto-nuzhno-znat.html

Заполняем новые формы 2-НДФЛ и 6‑НДФЛ

6-НДФЛ, 2-НДФЛ за 2017 год

ФНС утвердила новые справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ. Читайте и смотрите на образцах, как отчитаться на новых бланках за 2017 год. В конце статьи найдете справочник доходов. В нем подсказки, как отражать разные виды выплат в 6-НДФЛ и какие коды по ним ставить в справках 2-НДФЛ.

Как отчитаться по 6-НДФЛ за 2017 год

Сдать 6-НДФЛ за 2017 год надо не позже 2 апреля. Срок чиновники не меняли, а вот бланк расчета обновили (приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18). Свежая форма действует с отчетности за 2017 год, а в силу вступает 26 марта.

Мы уточнили у чиновников из ФНС, можно ли отчитаться по новой форме до этой даты. Они уверяют, что можно: программа инспекций уже готова к приему нового расчета. Но если компании удобно, она вправе оформить 6-НДФЛ и на старом бланке даже после 26 марта. Расчет в любом случае примут.

Если вы уже отчитались по прежней форме, то пересдавать расчет не нужно.

Обратите вниманиие! За недостоверные сведения в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ инспекторы вправе оштрафовать компанию минимум на 500 руб. (ст. 126.1 НК).

Что нового в расчете. Поправки в 6-НДФЛ неглобальные. Чиновники скорректировали титульный лист расчета.

В нем теперь есть два новых поля — код формы реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной компании. Эти поля заполняют правопреемники предприятий, которые реорганизовались, а 6-НДФЛ сдать не успели.

Большинству компаний, которые отчитываются как налоговые агенты, новые поля не пригодятся. Проставьте в них прочерки.

Еще одно изменение: чиновники расширили список кодов листа учета, которые нужно ставить в поле титульного листа «По месту нахождения (учета)». Например, появился специальный код для организаций, которые не относятся к крупнейшим. Частые коды смотрите в шпаргалке. Новые коды мы выделили красным цветом.

Разделы 1 и 2 отчета, где компании приводят суммы доходов и НДФЛ, чиновники не меняли.

Заполняйте их по прежним правилам: в разделе 1 отражайте выплаты и налог нарастающим итогом с начала года, а в разделе 2 — только за последний квартал.

Все письменные разъяснения по расчету, которые чиновники из ФНС давали в 2016—2017 годах, действуют и сейчас. Чтобы было проще сориентироваться, как показывать в расчете разные выплаты, сверьтесь с нашим справочником доходов.

Какие справки 2-НДФЛ сдавать за 2017 год

Справки 2-НДФЛ за 2017 год вы вправе сдать как по новой, так и по старой форме (информация от 14.02.2018 на сайте ФНС nalog.ru). Но проще отчитаться именно на новом бланке (приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19). В обновленной справке для компаний есть выгодное изменение. О нем — ниже.

Примечание. В справках 2-НДФЛ больше не надо приводить адреса сотрудников. Для компании это плюс: у налоговиков меньше оснований оштрафовать вас за недостоверные сведения.

Что нового в 2-НДФЛ. Первая и главная поправка: теперь в 2-НДФЛ нет полей для адреса физлиц. Человека из справки налоговики будут идентифицировать только по Ф. И. О. и ИНН, в крайнем случае по паспортным данным. Компаниям это удобно: у проверяющих меньше поводов придраться к ошибкам.

Второе изменение в справке такое же, как в 6-НДФЛ. Появились два новых поля — код формы реорганизации (ликвидации) и ИНН/ КПП реорганизованной компании. Их заполняют правопреемники реорганизованных или ликвидированных предприятий.

Если вы обычный налоговый агент, оставьте эти поля пустыми. Кроме того, чиновники утвердили новый признак справки — 3. Он для правопреемников, которые сдают 2-НДФЛ за реорганизованную или ликвидированную компанию.

Если отчитываетесь по доходам как обычный агент, как и прежде, ставьте в справке признак 1.

Когда будете заполнять справки, не забудьте про новые коды доходов (приказ ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820).

Какие коды места учета ставить на титульном листе нового 6-НДФЛ

НаименованиеКодНаименованиеКод
По месту жительства предпринимателя120По месту жительства члена или главы КФХ124
По месту учета крупнейшей компании213По месту учета компании, которая не относится к крупнейшим214
По месту учета компании-правопреемника, которая не относится к крупнейшим215По месту учета подразделения российской компании220
По месту учета компании-правопреемника, которая относится к крупнейшим216По месту деятельности предпринимателя 320

Частые коды доходов и вычетов для справок 2-НДФЛ

Вид доходаКод
Дивиденды1010
Зарплата2000
Производственная премия2002
Премия к празднику за счет чистой прибыли2003
Выплаты подрядчикам-физлицам2010
Отпускные2012
Компенсация за неиспользованный отпуск2013
Выходное пособие и компенсации при увольнении свыше трех средних заработков2014
Больничное пособие2300
Зарплата в натуральной форме2530
Материальная выгода от экономии на процентах (при беспроцентных займах)2610
Стоимость подарков2720
Материальная помощь при рождении ребенка2762
Иные доходы4800
Вид вычетаКод
1400 руб. — родителю на первого ребенка до 18 лет, очного студента до 24 лет126
1400 руб. — родителю на второго ребенка127
3000 руб. — родителю на третьего и последующего ребенка128
12 000 руб. — родителю на ребенка-инвалида до 18 лет и очного студента до 24 лет129
2800 руб. — единственному родителю на первого ребенка134
Имущественный вычет311
Социальный вычет на лечение (не более 120 000 руб. в год)324
Социальный вычет за дорогостоящее лечение в размере фактических расходов326
4000 руб. — из стоимости подарков501
4000 руб. — из материальной помощи503

Какие даты и коды ставить в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год

ДоходДата получения дохода (строка 100 6-НДФЛ)Дата удержания налога (строка 110 6-НДФЛ)Срок уплаты налога (строка 120 6-НДФЛ)Где про это сказаноКод для 2-НДФЛ
Зарплата за прошлый месяцПоследний день месяца, за который начислили зарплатуДень фактической выплаты денегСледующий рабочий день после выплаты денегПисьмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/240632000
Аванс, который выплатили в последний день месяца или по окончании месяцаПоследний день месяца, за который выплатили авансДень фактической выплаты авансаСледующий рабочий день после выплаты денегПисьмо Минфина от 23.11.2016 № 03-04-06/691812000
Ежемесячная производственная премияПоследний день месяца, за который начислили премиюДень фактической выплаты денегСледующий рабочий день после выплатыПисьмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/183912002
Квартальная или годовая производственная премияДата выплаты премииДата выплаты премииСледующий рабочий день после выплаты денегПисьмо ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/201022002
Непроизводственная премия, например к юбилеюДата выплаты премииДата выплаты премииСледующий рабочий день после выплаты денегПисьмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/139842003
Вознаграждение подрядчику-физлицуДата выплаты вознагражденияДата выплаты вознагражденияСледующий рабочий день после выплаты денегПисьмо ФНС от 17.10.2016 № БС-3-11/48162010
ОтпускныеДата выплаты отпускныхДата выплаты отпускныхПоследнее число месяца, в котором выплатили отпускныеПисьмо ФНС от 01.08.2016 № БС-3-11/ 35042012
БольничныеДата выплаты больничныхДата выплаты больничныхПоследнее число месяца, в котором выплатили больничныеПисьмо ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/ 12492300
Доход в натуральной форме, если денежных доходов человек от компании не получалДата выплаты дохода00.00.000000.00.0000Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/ 139842530
Материальная помощьДата выплаты дохода— для сумм в пределах необлагаемого лимита в 4000 руб.: 00.00.0000 — для сумм свыше 4000 руб., которые облагаются НДФЛ: дата выплаты дохода— для сумм в пределах необлагаемого лимита в 4000 руб.: 00.00.0000 — для сумм свыше 4000 руб., которые облагаются НДФЛ: следующий рабочий день после выплаты денегПисьмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605 подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 НК4800
Компенсация за неиспользованный отпускДата выплаты доходаДата выплаты доходаСледующий рабочий день после выплаты денегПодп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 НК2013

Образец 2-НДФЛ

Март 2018 г.

Налоговая отчетность, НДФЛ

Источник: http://www.pnalog.ru/material/2-ndfl-6-ndfl-2017-zapolnenie

Изменения в порядке заполнения 2-НДФЛ за 2017 год. Разъяснения по 6-НДФЛ

6-НДФЛ, 2-НДФЛ за 2017 год

В этой статье мы не только собрали  основные новшества по заполнению отчетных форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, но и напомнили о том, как заполнить основные разделы этих форм.

Поскольку справка 2-НДФЛ подается один раз в год, мы предлагаем вам освежить в своей памяти эту отчетную форму. Причем здесь надо отметить, что хотя форму можно использовать и старую, коды, использующиеся в ней, необходимо применять новые.

Крайний срок подачи — 02 апреля 2018 г.

Как заполнить справку 2-НДФЛ за 2017 год

В справке 2-НДФЛ о выплаченных в 2017 г. доходах ставьте признак 1.

Признак 2 будет в справке о невозможности удержать НДФЛ.

Название организации в поле «Налоговый агент» пишите сокращенно, например ООО «РиК».

В справке, которую подаете по месту учета ОП, укажите его ОКТМО и КПП.

На сайте ФНС можно проверить ОКТМО — http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/, а также ИНН физлица — https://service.nalog.ru/inn.do.

Статус налогоплательщика: 1 для налогового резидента, 2 для нерезидента, 3 для нерезидента — высококвалифицированного специалиста, 5 для беженца, 6 для иностранца на патенте.

Код паспорта РФ — 21, для других удостоверяющих личность документов коды найдете здесь.

Код страны для граждан РФ — 643, для иностранца выберите код здесь>>>.

Включайте в справку только доходы, облагаемые НДФЛ. Доходы отражайте помесячно в полной сумме, не уменьшая на налог и вычеты. Доходы с разными кодами укажите в разных строках. Вычеты, предусмотренные для конкретных доходов, например 4 000 руб. для матпомощи, укажите рядом.

Код 4800 используйте только для доходов, у которых нет своих кодов. Например, для сверхнормативных суточных.

Стандартные, социальные и имущественные вычеты будут только в разд. 4. Укажите их отдельно, каждый — общей суммой за год.

Код 620, предусмотренный для вычетов без своего кода, в справке за 2017 г. не используется.

Налоговая база в разд. 5 — общая сумма дохода из разд. 3, уменьшенная на вычеты.

Сумма исчисленного налога — произведение налоговой базы и налоговой ставки.

На доходы с разными ставками НДФЛ заполняйте отдельные разд. 3 и 5.

Зарплату за декабрь 2017 г. и НДФЛ с нее покажите в справке за 2017 г., независимо от того, когда их заплатили.

Подписывает 2-НДФЛ директор. Главный бухгалтер или бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты, может подписать справку по доверенности (Информация ФНС от 14.12.2015).

В первом случае в поле «Налоговый агент» будет цифра 1, во втором — 2.

Налоговики скорректировали 2-НДФЛ, правила ее заполнения и формат.

Основная причина нововведений — дать возможность отчитаться правопреемникам реорганизованных лиц.

Отличия обновленной формы

Появились новые поля: «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации». Их заполняют только правопреемники реорганизованных юрлиц.

В поле «Налоговый агент» раздела 5 правопреемник налогового агента должен вносить цифру 1, как и налоговый агент. А представитель правопреемника — цифру 2, как и представитель налогового агента.

Новшество для представителей: кроме наименования документа, подтверждающего полномочия, нужно указывать и его реквизиты.

Из раздела 2 удалили поле «Адрес места жительства в Российской Федерации» с его элементами «Почтовый индекс», «Код субъекта», «Район», «Город», «Населенный пункт», «Улица», «Дом», «Корпус», «Квартира». Нет также полей «Код страны проживания» и «Адрес».

Из названия раздела 4 исчезло упоминание об инвестиционных вычетах. Отражать их не нужно.

Остальные корректировки формы технические.

Изменения в порядке заполнения

Новшества касаются ситуации, когда за реорганизованное лицо справку сдает правопреемник. Они заключаются в следующем:

  • в поле «Признак» правопреемник должен поставить «3» (для обычной справки 2-НДФЛ) или «4» (для справки с информацией о неудержанном налоге);
  • в поле «Код по ОКТМО» код нужно указать по месту нахождения реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
  • в поле «Налоговый агент» раздела 1 следует внести название реорганизованного лица либо его обособленного подразделения;
  • в поле «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» правопреемнику необходимо указать подходящее значение: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
  • в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» данные нужно привести по реорганизованному лицу или его обособленному подразделению;
  • у корректирующей или аннулирующей справки номер должен стоять такой же, как и у ранее поданной, а дата составления — новая.

Налоговики учли эти поправки и в формате подачи 2-НДФЛ в электронном виде.

Документ: Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@ (действует с отчетности за 2017 год)

Перевод сотрудника между обособленными подразделениями: как платить НДФЛ и подавать отчетность

ФНС раскрыла нюансы перечисления налога и представления 6-НДФЛ, когда работник переводится из одного подразделения в другое. При этом «обособки» зарегистрированы на территориях, которые относятся к разным ОКТМО.

Выплата зарплаты

Организация может столкнуться с ситуацией, когда работник трудился в первой половине месяца в одном обособленном подразделении, а во второй половине — в другом. Зарплата за месяц рассчитывается в конце месяца.

ФНС разъясняет, что НДФЛ с доходов такого работника нужно перечислить в бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Разумеется, сумму налога следует рассчитать исходя из фактически полученных от соответствующей «обособки» доходов. Кроме того, нужно подать два расчета 6-НДФЛ по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Выплата отпускных

Из разъяснения ФНС следует, что выплату отпускных нужно отражать в расчете 6-НДФЛ, который представляет обособленное подразделение, выплатившее такой доход.

Исходя из рассмотренных ведомством вопросов можно заключить, что не имеют значения следующие обстоятельства:

  • приходится ли отпуск полностью или частично на период, когда работник стал числиться уже в другом подразделении;
  • выпадает ли дата выплаты отпускных на период работы в первой или второй «обособке».

ФНС рассмотрела ситуации, когда работник переводится в другое подразделение с начала месяца.

Доначисление отпускных, больничного, зарплаты

Как и в предыдущем разделе новости, включение операций в 6-НДФЛ конкретного подразделения зависит от того, какое именно подразделение выплачивает данный доход.

Обратите внимание, что доплату зарплаты нужно отразить в месяце, за который она начислена. А вот доплату больничного и отпускных — в том месяце, в котором они непосредственно выплачены.

ФНС рассмотрела ситуации, когда работник переводится в другое подразделение с начала месяца.

Индексация зарплаты

Налоговики придерживаются все той же логики: подразделение, которое выплачивает сумму индексации, и отражает эту операцию в расчете 6-НДФЛ.

При этом исходя из рассмотренных вопросов не имеют значения тонкости проведения индексации. Неважно, была ли она индивидуальная или глобальная.

Здесь налоговики также рассмотрели ситуацию, когда работник переводится в другое подразделение с начала месяца.

Документ: Письмо ФНС России от 14.02.2018 N ГД-4-11/2828@

За 2-НДФЛ штрафуют на миллионы

Не позднее 2 апреля сдайте на сотрудников справки о доходах с признаком 1.

Это надо сделать, даже если уже представляли справки с признаком 2 и у «физика» не было дохода, с которого компания удержала налог. Нельзя путать признак справки.

В ФНС предупредили, что за несдачу или ошибку в каждой справке оштрафуют на 500 руб. (ст. 126.1 НК).

Штрафы достигают миллионов. Так, компания не сдала справки на более чем 5 тыс. «физиков». Ее оштрафовали на 2 млн руб.

Компания ссылалась на то, что ранее представила 2-НДФЛ с признаком 2.

Причем все справки она направила в трех электронных файлах. Поэтому штрафовать ее можно только за три ошибки.

Но суд оставил в силе штраф за все справки (постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.12.2017 № А40-63378/2017).

P.S. Как вам статья? Советую получать свежие статьи на e-mail , чтобы не пропустить информацию о новых бесплатных видео уроках и конкурсах блога!

Источник: http://spb-balt-synd.ru/archives/11380

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

6-НДФЛ, 2-НДФЛ за 2017 год

Отчетная форма, подаваемая в фискальные органы каждые три месяца, содержит информацию о начисленном, удержанном и переведенном в государственную казну подоходном налоге. В нем отражаются сведения о:

  • количестве специалистов, получающих доходы от конкретного работодателя;
  • сумме выплаченных за отчетный период доходов;
  • размерах вычетов, положенных наемным специалистам;
  • фиксированных платежах, связанных с наймом иностранных сотрудников;
  • величинах исчисленного и выплаченного подоходного налога и т.д.

В отчете содержится информация о выплатах физическим лицам, совершенных в соответствии с трудовым контрактом, ГПД и иным соглашениям, кроме:

  • договоров купли-продажи;
  • соглашений, заключаемых с физическими лицами как индивидуальными предпринимателями.

Срок сдачи отчетной формы – окончание месяца, проследовавшего за кварталом. В первом разделе содержится информация обо всех совершенных операциях с начала календарного года, во втором – за последние три месяца. Титульник включает сведения о налоговом агенте и периоде, за который представляются данные.

6-НДФЛ не заменила существовавшую ранее форму НДФЛ 2. Она стала ее дополнением, давшим фискальным органам новые возможности для контроля действий субъектов бизнеса, использующих труд наемных специалистов.

6-НДФЛ за 3 квартал 2017

Что такое контрольные соотношения 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года?

Отчетность, представляемая фирмами и частными предпринимателями, проходит автоматическую проверку в фискальных органах. Инспекторы используют соотношения, предписанные свыше, чтобы определить, где субъект бизнеса допустил ошибку: упустил числовые показатели или добавил лишние.

Формулы, с помощью которых налоговики проверяют документы, описываются в официальном письме-разъяснении ФНС №БС-4-11/3852@, датированном 2016 годом.

В документе указывается, как определить, что налоговый агент допустил неточность, каковы причины расхождения, как поступить в случае его обнаружения.

Как правило, фискальные службы ограничиваются затребованием пояснений или дополнительных документов.

Все виды соотношений, которые должен соблюдать бухгалтер при заполнении формы, делятся на два типа:

  1. Внутридокументные – это соотношения между отдельными полями внутри отчета. Контроль этих соотношений не представляет сложности, потому что учетные программы проверяют их автоматическом режиме. Бухгалтеру остается исправить значения в ячейках, на которые «ругается» система.
  2. Междокументные – это соотношения между разными отчетными формами, например, 2-НДФл и 6-НДФЛ. Чтобы не допустить расхождений, бухгалтер должен контролировать сопоставимость показателей вручную. Рекомендуется руководствоваться банальной логикой и официальными нормативами, закрепленными в разъяснениях ФНС.

Ошибки, допущенные в отчетности, обходятся компании дорого: налоговики налагают штраф в размере 500 руб. за каждый недостоверный документ. Дополнительно бухгалтеру придется потратить время на исправление недочетов, представление в фискальный орган пояснений и дополнительных бумаг. Чтобы избежать ненужных затрат, следует перед сдачей формы проверять ее самостоятельно.

Как проверить внутридокументные соотношения

Когда 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года или другой период сформирован, необходимо уделить время и силы сверке контрольных соотношений. Следует обратить внимание на следующие графы документа:

  1. Налоговые вычеты (строчка 30), на которые имеют право сотрудники, не должны превышать сумму их вознаграждений (20-тая строка)

Нарушение приведенного соотношения означает, что бухгалтер забыл указать часть выплаченных за квартал доходов персонала. Необходимо проверить вычеты и убедиться, что в их состав не включены лишние суммы.

  1. Сумма подоходного налога, отраженного в 40-й строчке, должна быть равна результату вычислений по формуле: (Доходы – Вычеты)* Ставку/ 100

Если равенство нарушено, нужно проверить, все ли перечисления персоналу, облагаемые налогом, отражены в отчете, не попали ли в документ лишние суммы вычетов, например, из прошлых периодов. Возможно, что бухгалтер отнес конкретные типы доходов не к той ставке, которая предусмотрена для них законодательно.

  1. Фиксированные платежи (50-тая строчка) не могут превышать размер рассчитанного подоходного налога (40-я строка)

Если получилось обратное соотношение, нужно проверить, не учтены ли лишние платежи за специалистов из других государств, трудящихся по патенту. Причиной ошибки может быть неполное отражение доходов персонала или включение в отчет лишних вычетов. Возможны арифметические ошибки в формуле и подстановках.

  1. Разница 70-той и 90-той срок не может превышать величину подоходного налога, перечисленного в государственную казну начиная с 1 января текущего года

Если соотношение нарушено, у фирмы или ИП имеются долги перед государственным бюджетом по НДФЛ. Нужно проверить, не допущены ли ошибки в исчислении удержанного и возвращенного налога, все ли суммы были выплачены в казну.

  1. Значение по 120-той строчке должно равняться фактической дате уплате налога

Если вы поставили другое число, убедитесь, что оно соответствует срокам, оговоренным в законодательстве. Проверьте, что вы не ошиблись при указании дат фактического перечисления НДФЛ в бюджет.

Как правило, внутридокументные ошибки в 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года проверяются учетными программами автоматически при заполнении формы. Если система «ругается» на расхождение между налогами, доходом и другими показателями расчета, проверьте, нет ли недочетов в вычислениях и описок в цифрах.

Как проверить отчет на наличие междокументных ошибок

Контрольные соотношения, используемые инспекторами при проверке формы, не ограничиваются внутридокументными показателями. Налоговики анализируют 2-НДФЛ и 6-НДФЛ и определяют, нет ли противоречий в данных, указанных в двух этих документах.

Чтобы избежать ошибок и вопросов со стороны фискальных органов, бухгалтеру необходимо в ручном режиме проконтролировать следующие моменты:

  1. Значение в 20-той строке 6-НДФЛ по конкретной ставке должно соответствовать сумме доходов в 2-НДФЛ, отраженных по всем сотрудникам организации

Если наблюдается расхождение, в одном из отчетов допущена ошибка: упущены определенные виды доходов или указаны лишние. Необходимо провести проверку, найти неточность и сдать уточненную форму.

  1. 25-тая строчка исходного отчета должна равняться величине дивидендов (код дохода 1010), отраженных суммарно по всем справкам 2-НДФЛ

Если равенство нарушено, в одной из форм пропущены суммы выплат или указаны лишние перечисления. Необходимо найти разночтение и сдать уточненную отчетность в налоговый орган.

  1. 40-я строка отчета по выбранной ставке %% должна равняться исчисленной сумме подоходного налога по всем предоставленным справкам наемных специалистов компании или ИП

Если соотношение нарушено, нужно проверить, правильно ли рассчитана налоговая база по каждой ставке, соответствует ли сумма дохода соглашению с каждым конкретным специалистом, не попали ли в отчетную форму лишние вычеты.

  1. 60-я строка 6-НДФЛ (число сотрудников, получивших доходы) должна равняться количеству подготовленных для ИФНС справок 2-НДФЛ

Если равенства нет, нужно проверить, верно ли посчитано количество наемных специалистов для отчетности. Возможно, имеются пропуски или дублирование.

  1. 80-я строчка 6-НДФЛ должна быть равна сумме строк, отражающих не удержанную налоговым агентом сумму, по всем справкам 2-НДФЛ

Если на практике соотношение не соблюдается, нужно проверить отчетные формы на наличие ошибок и дублирования.

Как проверить форму 6-НДФЛ

С какими другими формами нужно сопоставить 6-ндфл за второй квартал?

Перед тем, как сдавать 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года, необходимо проверить форму на контрольные соотношения. Если бухгалтер готовит документ впервые, нелишним будет найти в интернете образец заполнения отчета и ориентироваться на него.

На практике необходимо сопоставить значения 6-НДФЛ с показателями двух форм: 2-НДФЛ и приложения №2 к налогу на прибыль. Со значениями второго отчета нужно сравнивать:

  • сумму дохода (строка 020);
  • величину дивидендных выплат;
  • численность персонала, получившего доходы;
  • величину налога исчисленного;
  • величину правомерно не удержанного НДФЛ.

Если наблюдаются расхождения в отчетах, необходимо проверить, все ли виды оплаты труда попали в 6-НДФЛ, нет ли пропущенных или задвоенных сумм. Например, при указании численности персонала бухгалтер мог пропустить специалистов, работающих на основе срочных трудовых договоров, уволенных граждан.

На практике налоговики не ограничиваются сопоставлением 6-НДФЛ с двумя документами. Они привлекают к анализу третий отчет – РСБ. Согласно последним разъяснениям ФНС России, инспекторы пользуются формулой:

Строка 20 6-НДФЛ – Строка 25 = База для исчисления страховых взносов.

Указанная формула несовершенна, поэтому в отдельных ситуациях фирмам и ИП придется подавать разъяснения в фискальные органы. Например, если организация оплачивала выходные дни родителям малыша с ограниченными возможностями здоровья, равенство не сойдется. Перечисления не облагаются подоходным налогом, но признаются базой для исчисления взносов во внебюджетные фонды.

Как проходит камеральная проверка отчета?

Бухгалтерские формы по НДФЛ за второй квартал, равно как и за прочие периоды, проходят обязательный контроль в налоговом органе. Согласно ст. 88 НК РФ, сроки, в которые производится сверка, ограничены тремя месяцами.

Специалисты ИФНС в автоматическом режиме проверяют отчет на соответствие контрольным соотношениям. Чтобы избежать вопросов, необходимо предварительно проанализировать 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года самостоятельно.

Если в форме отсутствуют ошибки и не точности, фискальные службы не вправе запрашивать у налогового агента иных документов кроме тех, что были представлены в ИФНС ранее. Акт проверки не составляется, по истечении трех месяцев процедура считается завершенной.

Если в ходе проверки фискальный орган столкнулся с ошибками, несоответствием между формами отчетности и иными противоречиями, он запрашивает у компании или ИП:

  • исправление ошибок;
  • представление дополнительных документов;
  • письменные пояснения.

Согласно положениям ст. 88 НК РФ, на указанные действия налоговому агенту дается пять рабочих дней.

Вместе с письменными разъяснениями фирма вправе предоставить регистры бухучета и прочие сведения, которые прояснят налоговикам, что цифры в 6-НДФЛ верны.

Если камеральная проверка выявит, что налоговый агент не доплатил в бюджет НДФЛ, не соблюдал сроки его перечисления, по результатам составят акт о совершенном нарушении.

На его формирование отводится 10-ть дней с момента завершения анализа отчетности. Еще в течение пяти дней его обязаны выслать фирме или ИП.

По результатам рассмотрения всех материалов фискальный орган выносит решение по проверке.

Самостоятельная проверка готового отчета на наличие внутренних ошибок и разночтений с другими формами – необходимый шаг, который должен выполнить бухгалтер.

Такой анализ помогает избежать штрафных санкций, установленных равными 500 руб. за каждый неверный документ.

Потратив немного времени на анализ, вы спасете себя от необходимости формирования корректировочных 6-НФДЛ, отправки в ИФНС письменных пояснений и дополнительной документации.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/ndfl/6-ndfl-2-ndfl-za-2017-god.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.