+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Анализ прибыли до налогообложения

Содержание

Факторный анализ прибыли предприятия. Формулы. Расчет

Анализ прибыли до налогообложения

Экономическая теория выделяет несколько способов анализа финансовых результатов предприятия. Одним из них и, пожалуй, самым распространенным, является факторный анализ. Что характерно, этот многомерный метод исследования применяется на сегодня не только в экономике, но и в статистике, социологии, психологии и др. науках.

Так, можно провести факторный анализ показателей рентабельности, чтобы выяснить, насколько рационально используются ресурсы на предприятии для извлечения прибыли.

А можно при помощи этого метода проанализировать прибыль, получаемую предприятием. Проведение факторного анализа в силу его специфики обычно осуществляют при помощи специальных программ (Microsoft Excel), т. к.

вручную делать это запряжено с некоторыми сложностями.

Важно! Факторный анализ (ФА) – это комплексное, системное описание объекта измерения, которое основывается на исследовании влияния различных факторов на величину итоговых показателей.

Основными его задачами является:

  • оценка влияния отдельных факторов на результат фин. деятельности предприятия;
  • выявление причинно-следственных связей такого влияния;
  • определение способов увеличения прибыльности предприятия.

В центре внимания факторного анализа в рассматриваемой ситуации стоит прибыль предприятия, т. е. финансовый итог его работы. Общепризнано, что чем больше прибыль у предприятия, тем оно успешнее.

В рамках проводимого факторного исследования производится комплексная оценка влияния различных факторов на нее. К ним относятся, прежде всего, ассортимент продаваемой продукции, изменение себестоимости и цен, объемы продаж.

Немаловажную роль играет также влияние коммерческих, управленческих трат.

Некоторые особенности факторного анализа

Данная метода может использоваться комплексно, в совокупности, а также раздельно (однофакторно). Исследуется каждый параметр, который влияет на итоговый результат. Поэтому в данном случае важным этапом является правильный отбор этих самых факторов влияния. Схематично весь процесс подготовки и собственно анализа можно отобразить следующим образом:

  1. Определение целей и задач ФА.
  2. Отбор показателей, от которых зависит финансовый результат предприятия.
  3. Отбор и систематизация факторов, влияющих на избранные показатели.
  4. Расчеты, выяснение, изучение степени зависимости между отобранными факторами и итоговыми показателями.
  5. Оценка влияния, роли каждого параметра по-отдельности.

Как уже было обозначено ранее, финансовый результат предприятия характеризуется двумя ключевыми составляющими: размером прибыли, полученной за конкретный период, и уровнем рентабельности (R). Их изучают в три этапа.

ФА прибыли и рентабельности(общий алгоритм)
123
Оценка динамики показателей прибыли и рентабельностиИзучение, анализ факторов, влияющих на размер прибыли, уровень рентабельностиОпределение резерва повышения прибыли и рентабельности

Итак, одним из ключевых моментов в факторном анализе является оценка параметров, влияющих на прибыль. Поскольку таких факторов на самом деле довольно много, то сначала их систематизируют, а уже затем только приступают непосредственно к анализу.

Различают внутренние и внешние факторы, под влиянием которых происходит изменение экономических показателей. Внешние не зависят от деятельности предприятия, но существенно влияют на его прибыльность. Таковыми являются, к примеру, применяемый режим налогообложения, ценообразование.

Внутренние, наоборот, напрямую взаимосвязаны с работой предприятия. К ним относят, например, объемы выпуска, продаж, а также качество продаваемой продукции, снижение производственных издержек, прочее. Так, качественная продукция, увеличение объемов производства и продаж значительно способствуют повышению прибыли.

Основные показатели, которые подвергаются факторному анализу прибыли

Проводится факторный анализ на основе данных, полученных из бух. баланса и финансового отчета (формы №1 и №2 соответственно). На сегодня все структуры, кроме кредитных организаций, используют в работе форму бух. отчетности, утв. Приказом Минфина РФ № № 66н от 02.07.2010. Анализу подлежат несколько показателей прибыли.

Что анализируют
Наименование показателяХарактеристикаКак определяется
  Балансовая прибыль (БП)Это суммарная прибыль предприятия от продажи продукции и проч. доходов, не относящихся к основн. деятельности, отображенная в фин. отчете за требуемый отчетный период Путем суммирования соответствующих названых значений прибыли, имеющейся у предприятия в конкретном периоде
 Чистая прибыль либо доход(ЧП либо ЧД)Это та часть прибыли, которая осталась до уплаты налогов и прочих общеобязательных бюджетных платежейПри расчете ЧП из совокупной суммы прибыли вычитают налоги, которые требуется заплатить
  Валовая прибыль(ВП)Показывает доходность реализации суммарно и по каждому виду деятельности.Выражается в рос. руб. либо инвалюте.Калькуляция ВП производится до удержания налоговВ общем случае сумма ВП – разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции.Расчет ВП для производителя и розничной торговли разнится(в части себестоимости)
  Прибыль от продаж (ПП)ПП, по сути, – та сумма, заработанных денежных средств, которая остается у предприятия после вычета себестоимости продукции и трат  Из ВП отнимают коммерческие, управленческие траты
  Прибыль до вычета налогов(EBIT) Это совокупная прибыль предприятия за конкретный период и без вычета налогов, которая учитывает, помимо прочего, не операционные тратыПодсчет обычно производится путем суммирования всей прибыли, из которой затем вычитают прочие траты, % к уплате.Расчет EBIT позволяет выявить наличие убытка либо прибыли, т. е. может быть с минусом либо с плюсом

Отдельного внимания заслуживает еще один показатель – прочие доходы и траты.

Они включают обычно проценты к уплате и получению, прибыль от внереализационных операций, доход от участия в иных организациях и тому подобные траты с доходами.

Этот показатель (и соответствующие ему траты с доходами) очень часто фигурирует в расчетах. Важно не путать его с прибылью от основной деятельности (от продажи товара, услуг, работ), чтобы не исказить результаты подсчетов.

Факторный анализ названых показателей производится в следующем порядке. Сначала калькулируют сумму каждого показателя прибыли (рентабельности) в отдельности.

Затем производят соответствующие расчеты, показывающие их изменение, а также влияние на них факторов, связанных с ними.

Далее проводится анализ полученных значений, определяется степень влияния факторов, делаются необходимые выводы, заключения.

Чтобы наиболее предметно понять суть факторного анализа и понять, как он «работает», далее предлагается рассмотреть вариант анализа некоторых видов прибыли.

Описание факторного анализа балансовой прибыли предприятия

Цель данного исследования – детально изучить состав, динамику балансовой прибыли (далее также – БП), а также проанализировать ее составляющие – прибыль (убыток) от продаж и от прочей деятельности.

Для этого необходимо взять данные по изучаемым параметрам как минимум за два периода, например, за предыдущий и текущий год. За отчетный год их значения указывают обычно в тыс. руб., а за предшествующий – в процентах к итогу. Вместе с этим для целей анализа берут соответствующие значения по отклонению (тоже в % к итогу), показатели темпов роста.

В рассматриваемой ситуации исследованию и анализу подлежат: прибыль от продажи, % к уплате и получению, прочие траты и доходы, в том числе доходы от участия в иных организациях и прибыль до налогообложения (EBIT). Проводя их оценку, сопоставляя их значения за два периода, выясняют:

  1. Как изменился финансовый результат в текущем периоде по сравнению с прошедшим.
  2. Выросла сумма прибыли до налогообложения либо снизилась.
  3. Каков прирост суммарной суммы этого вида прибыли, а также чем, каким факторами, цифрами он обусловлен.
  4. Что доминирует в составе анализируемой прибыли.
  5. Какие тенденции (положительные, отрицательные) наблюдаются по такому показателю, какие проценты к уплате (к получению) значатся.

Ответив на эти вопросы, далее можно приступить к оценке влияния сопутствующих факторов на размер прибыли до налогообложения.

С этой целью производится стандартный расчет по каждому показателю: его зафиксированное абсолютное изменение делят на сумму прибыли за предшествующий год.

Положительный результат расчета говорит о том, что отмеченное изменение конкретного показателя повлияло на прибыль в сторону увеличения. Отрицательный результат указывает на противоположный итог.

По результатам анализа делают необходимые заключения. В частности, определяют, какой показатель больше всего повлиял на увеличение (иное изменение) прибыли, какой меньше всего. Значения факторов влияния рассматривают и сравнивают в процентах.

Как проводится факторный анализ прибыли от реализации (от продаж)

По аналогии проводится анализ и остальных показателей, в том числе прибыли от продаж (ПП). Ее основные сопутствующие составляющие – это выручка, полученная от продажи продукции, ее себестоимость, коммерческие и управленческие траты. Соответственно, калькуляция ПП производится по формуле:

Рассчитать значение ПП можно несколько по-иному, вычислив сначала валовую прибыль, а только потому уже ПП. Чтобы вычислить валовую прибыль, нужно от выручки отнять себестоимость продукции. Формула для калькуляции ПП тогда будет выглядеть так:

Показатели, которые участвуют в расчетах (они указаны в формуле), по-разному влияют на значение ПП. Так, при увеличении выручки растет и прибыль от продаж. Соответственно, при уменьшении выручки, снижается и ПП.

Далее, уменьшение трат, указанных в формуле, положительно влияет на ПП, способствуя ее росту. Рост себестоимости способствует снижению прибыли от продаж.

Для успешности предприятия важно, чтобы рост выручки опережал повышение себестоимости.

Названые показатели пересчитывают в относительные. В итоге получают процент к выручке, полученной от реализации, а после производят их сопоставление. А затем с учетом выше сказанного делают необходимые выводы.

Пример 1. Факторный анализ прибыли до налогообложения (фрагмент) ООО «Мегапром»

Анализ проводится на основе данных, полученных из фин. отчетности ООО «Мегапром» за текущий (2019) и предшествующий (2018) год.

Наименование показателя2018 г. (тыс. рос. руб.)2019 г.(тыс. рос. руб.)Отклонение(тыс. рос. руб.)
Прибыль от продажи (ПП)350 001210 010-139991
% к получению3450789-2661
% к уплате
Проч. доходы95 50072200-23300
Проч. траты111351105100-6251
Прибыль до вычета налогов337600177899-159701

В целом за период 2018–2019 гг. отмечается существенное понижение значений изучаемых показателей. Понизилась прибыль до вычета налогов на 159 701 тыс. рос. руб. Это в свою очередь, явилось некоторым следствием снижения таких показателей, как % к получению (на 2 661 тыс. рос. руб.) и прочие доходы (на 23 300 тыс. рос. руб.).

Единственной положительной тенденцией является уменьшение прочих трат. Их значение в 2019 г. составило 105 100 тыс. рос. руб., что на 6 251 тыс. рос. руб. меньше, чем в предшествующем 2018 г.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Какие факторы следует изучать при анализе валовой прибыли?

Прежде всего, выручку, полученную от реализованного товара, а также его себестоимость (в т. ч. его количество, объемы). Т. е. те показатели, с участием которых калькулируют ВП.

Источник: https://finzz.ru/faktornyj-analiz-pribyli-predpriyatiya-formuly-raschet.html

Анализ прибыли до налогообложения

Анализ прибыли до налогообложения

Налоговая база по налогу на прибыль компании складывается их всех полученных доходов, как от реализации, так и внереализационных, за минусом имевшихся в том же отчетном периоде расходов.

Таким образом, в самом общем приближении, это четыре основные составляющие в формуле, два с плюсом и два с минусом, которые и определяют с учетом применяемой ставки конечную сумму налога  к уплате.

Анализ прибыли до налогообложения, в том числе по данным показателям, позволяет судить об успешности работы компании в целом, а также о правильности ведения ее учета. Но обо всем по порядку.

Анализ налоговой базы своими силами

Налоговый кодекс довольно четко определяет перечень поступлений и затрат, которые в свою очередь образуют в сумме доходы от реализации (прямые и косвенные), внереализационные доходы и, соответственно, расходы на производство и реализацию и внереализационные расходы.

В декларации по налогу на прибыль все эти показатели представлены общими суммами, а также с расшифровкой по отдельным статьям. Проследить информацию о доле тех или иных конкретных доходов или расходов можно и по учетным данным компании, например, в карточках по различным счетам плана счетов бухгалтерского учета.

Важность подобного анализа прибыли до налогообложения сводится к оценке доли тех или иных показателей в общей базе по налогу на прибыль.

Так, например, для компании, которая занимается перепродажей товара, основная затратная статья – это стоимость продукции, приобретаемой для последующей реализации.

И, соответственно, торговая наценка, которую использует такая компания в своей работе, должна покрывать все сопутствующие затраты, как то заработную плату персонала, стоимость аренды офиса и складских помещений, расходы на транспортировку и упаковку товара и т.д.

Разумеется, деятельность организации будет прибыльной, только если закладываемая наценка покроет, в том числе, сам уплачиваемый налог на прибыль и прочие бюджетные платежи.

Таким образом, рассматриваемая компания может составить простейшую диаграмму, в которой выделит процентные соотношения тех или иных статей затрат и конкретных видов получаемых доходов. Подобный анализ доходов и расходов текущего периода может помочь оптимизировать получаемую прибыль по аналогичной деятельности в будущем.

Подобный анализ применим в отношении практически любой компании, чье направление деятельности в основном не меняется, то есть рассчитать подобную рентабельность в состоянии компании, оказывающие услуги, производственные организации, и так же фирмы, применяющие спецрежимы. Необходимо лишь учитывать особенности работы в рамках каждого такого коммерческого образования.

Анализ прибыли, проводимый  налоговыми инспекторами

Если сами компании анализируют показатели собственной прибыли с целью оптимизировать затраты и повысить рентабельность, то представители проверяющих структур занимаются теми же самыми изысканиями с целью выявить налоговые нарушения, приводящие к занижению бюджетных отчислений. Делается это по данным представленной отчетности. Как уже было сказано выше, в декларации по налогу на прибыль выделяются большинство статьей по конкретным поступлениям и затратам, а также указывается общая сумма доходов и расходов. Эти показатели частенько сравниваются с данными за предыдущие годы, таким образом, отслеживается динамика в развитии компании и успешности ее коммерческой деятельности. Разумеется, демонстрация убытка по данным декларации может вызвать вопросы, особенно, если в прошлых периодах компания показывала стабильную прибыль.

Еще один способ анализа прибыли до налогообложения – сравнения показателей декларации с данными бухгалтерской отчетности, а также с информацией, представленной в декларации по НДС.

Так, по большинству доходных и расходных статей в налоговом и бухгалтерском учете можно выявить прямую зависимость. Информация по полученным доходам и произведенным расходам в рамках основной деятельности, а также по внереализационным показателям в большинстве своем одинакова, если речь не идет о каких-то специфических моментах.

Но обычно в таких ситуациях тот или иной вид доходов или затрат просто отражается не в «основных» статьях, а в дополнительных – внереализационных в налоговом учете или в прочих в бухгалтерском. Таким образом, общая сумма доходов и расходов в подобных случаях совпадает.

Впрочем, есть ситуации, когда те или иные показатели учитываются для целей бухгалтерского учета, но не учитываются в прибыльном налоге. Это скорее исключение, но забывать о нем тоже нельзя. Так, например, в бухгалтерском учете доходом считается безвозмездная финансовая помощь учредителя своей компании.

В налоговом учете данное поступление не влияет на налоговую базу, если внес его учредитель с долей участия в уставном капитале от 51% и выше.

Аналогичная ситуация и с налоговой базой по прибыли и НДС. Обычно в двух декларациях совпадают, условно говоря, доходные части, то есть суммы заявленной реализации.

Действительно, фирма на ОСН является плательщиком НДС, соответственно поступления от клиентов должны формировать по одинаковому принципу доходы, учитываемые для целей расчета налога на прибыль, и стоимость товаров, работ или услуг, облагаемую НДС.

Обычно подобный анализ налоговые инспекторы проводят по итогам года, сравнивая данные в годовой декларации по налогу на прибыль и сумму соответствующих показателей в четырех квартальных отчетах по НДС.

Это позволяет в большинстве своем нивелировать суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по полученным авансам, которые не являются доходом при использовании метода начисления по налогу на прибыль.

Тем не менее, нельзя забывать и о том, что подобные авансы, учитываемые в налоговой базе по НДС, могут все же оставить некие нестыковки с прибылью до налогообложения на конец года. Есть так же ряд операций, учитываемых при расчете налога на добавленную стоимость, но вовсе не влияющих на прибыль. Так безвозмездная передача имущества стороннему лицу с точки зрения расчета НДС является реализацией, то есть 18/118 стоимости такого объекта необходимо учесть в увеличение налоговой базы. Однако по прибыли стоимость переданного имущества к доходам не относится, и повышению размера налога не влияет.

А вот отследить правильность отражения расходов между декларациями по налогу на прибыль и НДС нельзя. Прежде всего, потому что в общей сумме расходов по прибыли немалую часть затрат занимает фонд заработной платы, то есть сами оклады, начисляемые сотрудникам, а также взносы, уплачиваемые с этих сумм в фонды. Для целей расчета НДС данные суммы не имеют значения.

Но и даже когда речь идет об обычных расчетах со сторонними поставщиками и подрядчиками, суммы расходов в двух декларациях не совпадают полностью в 99% случаев.

Дело в том, что, приобретая товары или услуги у фирм и ]]>ИП на УСН]]>, компания полностью учитывает уплаченную им стоимость в расходах по налогу на прибыль, но не отражает ее в декларации по НДС, который в документах от такого контрагента не выделяется.

Таким образом, если говорить об анализе прибыли до налогообложения, которую проводят контролеры по данным поданных отчетов, то нужно понимать, что речь идет о сравнении отдельных показателей, выделенных в тех или иных декларациях. В то же время, такой общий подход может быть применим и самой компанией, еще на этапе подготовки отчетности.

Результаты проведения проверочного анализа

Основное правило проведения анализа прибыли до налогообложения, как, впрочем, и отражения учетных данных компании в целом, заключается в том, что информация во всех подаваемых в ИФНС отчетах и декларациях должна предоставляться по общим прозрачным и объяснимым правилам. Проще говоря, нельзя исключать какие-то операции из одних отчетов, но включить их в другие. Если это сделано необоснованно, то такое некорректное отражение информации – первая и основная зацепка для более детальной проверки отчетности компании контролерами.

Выявленные в процессе проверки поданной отчетности нестыковки, как правило, наводят налоговиков на мысль о занижении сумм тех или иных налогов к уплате.

В этом случае компании направляют требование о предоставлении письменных пояснений о расхождении показателей или приглашают на специальную комиссию, на которой будет разбираться возникшая ситуация. Наиболее неприятное последствие – назначение выездной проверки в отношении данной организации.

В этом случае контролеры лично отправляются в офис компании с целью изучить учетные данные и организацию самого учетного процесса, что называется, воочию.

Но, разумеется, в случаях, когда по каким-то причинам  заниженными согласно отчетным данным  оказываются не доходы, а расходы организации, уменьшающие налоговую базу, претензий у контролеров не возникает.

Правильность расчета налоговых платежей в этом случае не отслеживается.

А указывать налогоплательщикам на то, что при верном отражении тех или иных показателей, они могли сэкономить на бюджетных отчислениях, инспекторы не обязаны, это задача самой компании.

Источник: https://spmag.ru/articles/analiz-pribyli-do-nalogooblozheniya

Прибыль до налогообложения формула расчета

Анализ прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения – один из самых важных показателей финансового менеджмента. Когда речь идет о бюджетировании – это сумма, в отношении которой генеральный директор все еще волен принимать решения, тогда как чистой прибылью распоряжается собственник.

Когда речь идет об отчетности, прибыль до налогообложения уже свершившийся факт – показатель эффективности деятельности компании и база расчета налога на прибыль для бухгалтера.

Для банков и инвесторов – это показатель способности компании обслуживать новые кредиты и долговые ценные бумаги.

Прибыль до налогообложения – это разность между доходом от всей деятельности и всеми расходами бизнеса, в том числе процентными расходами, амортизацией и налогами, уплачиваемыми вне зависимости от доходов компании. Налог на прибыль не входит в этот показатель.

Скачайте и возьмите в работу:

Как посчитать прибыль до налогообложения: формула

Прибыль до налогообложения = Валовые доходы – Валовые расходы

ПоказательСумма (руб.)
Доходы1 000 000 000
Выручка по основной деятельности (от продажи товаров и услуг)800 000 000
Доходы от прочих операций (проценты и дивиденды, положительные курсовые разницы, доходы от продажи имущества и т.п.)200 000 000
Расходы650 321 822
Заработная плата200 000 000
НДФЛ29 885 058
Страховые взносы68 965 517
Расходы на сырье и материалы225 876 785
Коммунальные расходы (электричество, тепло, вода, канализация)96 789 065
Расходы офиса (канцелярские расходы, почта, командировочные, представительские)12 587 968
Связь1 750 684
Транспортные расходы1 865 479
Реклама258 957
Налог на имущество1 547 896
Транспортный налог2 548 726
Экологические платежи8 245 687
Штрафы и пени
Прибыль до налогообложения349 678 178

 Производным от вышеуказанного определения является следующее: прибыль до налогообложения – это разница между валовой прибылью и косвенными расходами, плюс сальдо внереализационных (прочих) расходов и доходов.

Формула расчета прибыли до налогообложения будет такой:

Прибыль до налогообложения = Валовая прибыль – Косвенные расходы – Сальдо прочих доходов и расходов.

ПоказательСумма (руб.)
Доходы800 000 000
Выручка по основной деятельности (от продажи товаров и услуг)800 000 000
Себестоимость проданной продукции438 214 965
Заработная плата (производственного персонала)100 000 000
НДФЛ14 942 529
Страховые взносы34 482 759
Сырье и материалы225 876 785
Коммунальные расходы, относимые на производство62 912 892
Валовая прибыль (см. подробнее, как ее рассчитать и анализировать)361 785 035
Коммерческие расходы41 296 449
Заработная плата коммерческого персонала26 000 000
НДФЛ3 885 057
Страховые взносы8 965 517
Связь787 808
Транспортные расходы1 399 109
Реклама258 957
Управленческие расходы170 810 408
Заработная плата управленческого персонала74 000 000
НДФЛ11 057 471
Страховые взносы25 517 241
Коммунальные расходы (электричество, тепло, вода, канализация)33 876 173
Расходы офиса (канцелярские расходы, почта, командировочные, представительские)12 587 968
Связь962 876
Транспортные расходы466 370
Налог на имущество1 547 896
Транспортный налог2 548 726
Экологические платежи8 245 687
Сальдо доходов/расходов от прочих операций (проценты и дивиденды, положительные курсовые разницы, доходы от продажи имущества и т.п.)200 000 000
Прибыль до налогообложения349 678 178

Трактовка и применение

Экономический смысл показателя – это эффект от деятельности компании за отчетный период, очищенный от влияния налога на прибыль. Это важно, так как в зависимости от отрасли или географии бизнеса значение и форма взимания налога на прибыль может сильно варьироваться и искажать реальную эффективность, если оценивать ее по чистой прибыли.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Используя доналоговую прибыль, мы можем сопоставлять компании разных отраслей и стран. Так в Швейцарии 26 ставок налога на прибыль в разных кантонах и их значение варьируется от 4 до 25%, при этом можно включать расходы за 5 прошедших лет, НИОКР и резервы.

Используя прибыль до налогообложения, мы не можем оценить разные сегменты бизнеса внутри организации и отдельно эффективность основной деятельности, так как этот вид прибыли построен на совокупных расходах и доходах, и включает такие показатели как, например, сальдо от продажи и списания имущества, процентные доходы или расходы.

Использовать доналоговую прибыль можно при расчете рентабельности от продаж, но при этом четко понимая ее состав и, соответственно, ограничения.

Так, если в отчетном периоде велика доля прибыли от продажи имущества, то и рентабельность продаж будет завышена и не отразит реальную картину по организации, а анализ в динамике может привезти к неправильным выводам и управленческим решениям.

Прибыль до налогообложения уместно использовать для расчета рентабельности тогда, когда ее легче получить, чем операционную прибыль и есть понимание, что никакие операции в отчетном периоде не оказывают на нее существенного влияния – прочие доходы-расходы несущественны и ими можно пренебречь.

Источник: https://www.fd.ru/articles/159227-pribyl-do-nalogooblojeniya-raschet-i-analiz

Прибыль до налогообложения, что это – определение, формула расчета и предназначение

Анализ прибыли до налогообложения

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Прибыль до налогообложения, что это — понятие, правила расчета и учет

Прибыль до налогообложения – это денежные поступления за вычетом себестоимости и коммерческих расходов. Если этот показатель стабильно высок, это сигнализирует о стабильности работы фирмы в условиях кризиса или при постоянных изменениях на рынке.

Какие факторы влияют на показатель

Целью функционирования каждой фирмы выступает получение прибыли. Только при ее наличии предприятие считается рентабельным. Учет данного показателя – это важная задача бухгалтера, так как от него зависит эффективность функционирования компании. Даже если организация является некоммерческой, все равно требуется учет доходов.

В качестве бухгалтерского значения прибыль представлена разницей между доходами от реализации товаров и расходами, связанными с их производством. Ее получение – это основная задача каждого предприятия. Она связана с риском, поэтому, чем выше риск бизнесмена, тем больше дохода он получает.

На этот показатель влияют факторы:

  • цена сырья
  • производительность труда
  • цены, устанавливаемые конкурентами
  • эффективность производства
  • количество аналогичных организаций на рынке

Внимание! Если фирма является монополистом, то она может устанавливать цену, не учитывая политику конкурентов, что значительно увеличивает показатель доходности.

Определение прибыли до налогообложения

Имеется несколько видов прибыли, при определении которых используются разные данные.

Таблица 1. Что к ним относится

НаименованиеОписание
Валовая (ВП)Разница между выручкой и себестоимостью без учета НДС
От продаж (ПП)Валовая минус коммерческие и управленческие затраты
До налогообложения (ПДН)Прибыль от продаж плюс проценты и иные денежные поступления и затраты
ЧистаяФинансовый результат работы предприятия

Схематические разъяснения на видео:

Значимым коэффициентом для любого предпринимателя считается чистая прибыль, но анализу подвергается каждая строка бухбаланса. С помощью грамотного учета определяется, какие факторы положительно или негативно влияют на результат.

Зачем выявляются значения

Своевременное определение ПДН дает возможность достичь целей:

  • выявление налоговой базы для уплаты налогов, поэтому предотвращаются возможные долги
  • вычисление коэффициентов, позволяющих определить состояние бизнеса
  • определение чистой прибыли
  • если фиксируется убыток, то выявляется размер денежной компенсации
  • анализ рентабельности
  • внесение сведений в бухгалтерскую документацию

Всеми действиями занимается бухгалтер предприятия, имеющий доступ к платежной документации.

Важность значения

Прибыль до налогообложения требуется для расчета налоговой базы. От этого показателя зависит размер налога, уплачиваемого государству на основании применяемого режима налогообложения. Поэтому без него невозможно исполнить обязательства перед ФНС.

С помощью экономического анализа удается понять, какие факторы влияют на доходность работы.

Формула

Для определения показателя из выручки от продаж, полученной за ограниченное время, вычитается себестоимость, а также коммерческие и управленческие расходы. Поэтому определяется финансовый итог, отражающий эффективность бизнеса.

Для грамотного расчета фиксируется отчетный период, за который сопоставляются разные показатели. После выявляется полный размер доходов, полученных от грамотной реализации товаров, оказания услуг или выполнения работ. Из выручки вычитаются понесенные расходы, к которым относятся:

  • зарплата наемных специалистов
  • страховые выплаты, перечисляемые в государственные фонды за работников
  • цена сырья, материалов или комплектующих
  • амортизационные отчисления
  • коммерческие затраты, связанные с проведением рекламной кампании, внесением арендных платежей или оплатой коммунальных услуг
  • иные расходы

Если в результате выявляется положительное значение, то фирма получает деньги, направляемые на сохранение или потребление. Иначе появляется убыток.

Внимание! Во время определения доходов и расходов учитываются бухгалтерские нюансы, поэтому точный расчет зависит от квалификации специалиста.

Отражается значение по строке 2300 в отчете, предназначенном для грамотного отражения финансовых результатов. Не всегда этот показатель умножается на ставку налога, так как во время расчета сбора иногда разные доходы не признаются для налогового учета. Вместо ПДН рассчитывается налоговая база, при определении которой учитываются положения гл. 25 НК.

Значение рассчитывается с помощью простой формулы:

ПДН = ПП + проценты к получению – проценты к уплате + прочие доходы – прочие расходы

Все показатели берутся из бухгалтерских и платежных документов.

Все о расчетах прибыли на видео:

Расчет валовой прибыли

Она представлена разницей между выручкой и затратами, связанными с производством или покупкой товаров. Выручка складывается из разных денежных поступлений, имеющих отношение к основной деятельности предприятия. В процессе расчета учитываются показатели без НДС.

К себестоимости относятся расходы, связанные с покупкой или производством товаров. Если компания оказывает услуги или выполняет какие-либо работы, то учитываются все расходы, относящиеся к этой деятельности.

Не включаются в себестоимость показатели:

  • коммерческие затраты
  • управленческие расходы
  • иные затраты

Расчет ВП осуществляется в конце каждого месяца, квартала и года. Ее можно определить практически за любой период, для чего требуются только официальные платежные документы.

Для расчета используется формула:

ВП = выручка от продаж – себестоимость

Внимание! В себестоимость включаются исключительно расходы, связанные с основной, а не дополнительной деятельностью, поэтому если компания занимается разными видами бизнеса, то ведется двойной учет.

Определение прибыли от продаж

Этот показатель позволяет узнать, насколько эффективна и целесообразна стратегия, выбранная компанией. Руководители организаций обязаны стремиться к увеличению этого значения, чтобы продолжать работу на рынке.

Для анализа учитывается содержание отчета о прибылях и убытках, а также бухгалтерского баланса. Дополнительно изучается финансовый план, чтобы определить, были ли достигнуты планируемые значения. Для расчета показателя используется формула:

ПП = ВП – управленческие и коммерческие расходы

Затраты, связанные с коммерческой работой или решениями руководителя, фиксируются официальными бумагами.

Расчет прибыли до налогообложения

Определить этот показатель легко, если ранее были произведены необходимые расчеты. Для этого применяется формула:

ПДН = ПП + прочие доходы + проценты к получению – прочие расходы – проценты к уплате

Дополнительно прибавляются доходы, полученные предприятием в процессе участия в деятельности иных фирм. Если выявляется убыток, то значение берется со знаком «-». Такой результат говорит об отсутствии эффективности, поэтому руководство вынуждено пересматривать стратегию работы.

О хитростях налога на прибыль смотрите видео:

Пример расчета

Например, компания продает офисные стулья собственного производства. В течение одного месяца организация продала 123 стула, получив за товары выручку в размере 984 тыс. руб. Для изготовления данных товаров было потрачено 657 тыс. руб., поэтому данное значение представлено себестоимостью.

Фирма дополнительно имеет свой цех, который не используется для производства, а сдается в аренду партнеру. Организация получает ежемесячно 18 тыс. руб. в виде арендной платы. При этом отсутствуют в течение месяца иные денежные поступления.

Директор фирмы принял решение повысить квалификацию инженера, отправив его на соответствующие платные курсы. За обучение было уплачено 9 тыс. руб. С помощью имеющихся данных определяются значимые показатели:

ВП равна: 984 000 – 657 000 = 327 тыс. руб.

ПП определяется: 327 000 – 9 000 = 318 тыс. руб.

ПДН равна: 318 000 + 18 000 = 336 тыс. руб.

Расчет является упрощенным за счет отсутствия многочисленных прочих расходов или доходов. Не всегда полученный показатель применяется для определения налога, так как выявляется, могут ли все денежные поступления и затраты учитываются для налогового учета. Они должны быть документально подтвержденными и связанными с работой фирмы.

Как посчитать балансовый показатель, смотрите на видео:

Формула для балансовой прибыли

С ее помощью определяется конечный доход всей компании от работы, не связанной с основной деятельностью. Она может возникать при продаже материальных запасов или основных средств. Для расчета используется формула:

БП = ПП продаж + прочие реализационные и внереализационные поступления

Обязательно учитываются проценты, полученные по ценным бумагам, финансовая помощь от партнеров или возврат дебиторской задолженности.

Анализ показателя

Кроме использования обычных формул, экономист компании осуществляет анализ показателей. С его помощью решаются значимые задачи:

  • фактические значения сравняются с плановыми
  • определяются причины отклонения от намеченного финансового результата
  • выявляются слабые стороны и недостатки работы фирмы
  • находятся источники появления убытка
  • составляется перечень резерва, позволяющего в будущем минимизировать убыток и увеличить денежные поступления

Анализу подвергаются все виды прибыли. Исследуется структура, динамика в течение нескольких периодов и отклонение от плана. Анализ проводится на основании данных, имеющихся в бухгалтерской отчетности и иных документах. Для этого разрешено пользоваться специальными программами. Если учитывается динамика, то во время расчета определяется размер инфляции.

Значение рекомендуется сравнивать с выручкой или себестоимостью. Дополнительно она рассчитывается в отношении к уставному капиталу или стоимости активов.

Если необходим глубокий анализ, позволяющий выявить факторы, которые влияют на финансовый результат, то применяются данные из бухгалтерского баланса, а также внешние особенности, представленные экономическим кризисом, изменением ставки рефинансирования, увеличением курса доллара или резким падением спроса на продаваемые товары.

Прибыль до налогообложения представлена значимым параметром, с помощью которого оценивается финансовый результат. Она позволяет определить налоговую базу. С помощью анализа выявляются факторы, влияющие на эффективность функционирования предприятия. Для расчета используются данные из бухгалтерского баланса, а также иных платежных документов.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/pribyl-do-nalogooblozheniya-chto-eto.html

Факторный анализ прибыли

Анализ прибыли до налогообложения

Существует несколько способов анализа финансовых итогов деятельности фирмы. Одним из наиболее используемых является факторный анализ прибыли. О нем и пойдет речь в статье.

Факторный анализ финансовых результатов

Проведение факторного анализа фин. итогов осуществляется на основании нескольких показателей:

  • Прибыли от продажи;
  • Чистой прибыли;
  • Валовой прибыли;
  • Прибыли до обложения налогами.

Рассмотрим, как проводится анализ каждого из этих показателей более подробно.

Факторный анализ прибыли от продаж

Факторный анализ – это способ комплексного и системного измерения и исследования влияния факторов на размер итоговых показателей. Он осуществляется на основе бух. отчета по второй форме.

Основная цель проведения такого анализа – нахождение способов увеличения доходности фирмы.

Главными факторами, которые влияют на размер прибыли, являются:

  1. Объем продажи продукции. Чтобы узнать, как он влияет на доходность, нужно перемножить изменение количества реализованных товаров на прибыль прошлого периода отчета.
  2. Разнообразие продаваемых товаров.

    Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить прибыль текущего периода, которая рассчитана на основании себестоимости и цен базисного периода, с базисной прибылью, перерассчитанной на изменение количества проданных продуктов.

  3. Изменение себестоимости.

    Чтобы узнать ее влияние, требуется сопоставить себестоимость реализации товаров периода отчета с издержками базисного периода, которые пересчитаны на изменение уровня реализации.

  4. Издержки коммерческого и административного характера.

    Их влияние рассчитывается путем сравнения их размеров в базисном периоде и периоде отчета.

  5. Уровень цен. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить уровень продаж периода отчета и базисного периода.

Факторный анализ прибыли от продаж – пример расчета

Исходная информация:

ПоказательБазисный период, тыс. руб.Период отчетаАбсолютное изменениеОтносительное изменение, %
Размер выручки5770054200-3500-6,2
Себестоимость товара4180039800-2000-4,9
Коммерческие затраты26001400-1200-43,6
Административные издержки48003700-1100-21,8
Прибыль850091006007,4
Изменение цен1,051,150,1015
Объем продаж5780047100-10700-18,5

Перечисленные выше факторы оказали на прибыль следующее влияние:

  1. Объем проданной продукции – -1578 тыс. руб.
  2. Разнообразие продаваемых товаров – -1373 тыс. руб.
  3. Себестоимость – -5679 тыс. руб.
  4. Коммерческие издержки – +1140 тыс. руб.
  5. Административные издержки – +1051 тыс. руб.
  6. Цены – +7068 тыс. руб.
  7. Влияние всех факторов – +630 тыс. руб.

Факторный анализ чистой прибыли

Проведение факторного анализа чистой прибыли происходит в несколько этапов:

  1. Определение изменения прибыли: ЧП = ЧП1 – ЧП0
  2. Расчет прироста уровня продаж: В%= (В1/В0)*100-100
  3. Определение влияния изменения продаж на прибыль: ЧП1= (ЧП0*В%)/100
  4. Расчет влияния изменения цен на прибыль: ЧП1=(В1-В0)/100
  5. Определение влияния изменения себестоимости: ЧП1= (с/с1 – с/с0)/100

Факторный анализ чистой прибыли – пример расчета

Исходные сведения для анализа:

ПоказательРазмер, тыс. руб.
Базисный периодРеальный объем, выраженный в базисных ценахПериод отчета
Выручка430003200041000
Себестоимость310002200032000
Коммерческие издержки560047006300
Управленческие издержки1100750940
Полная себестоимость376002735039200
Прибыль (убыток)500046502000

Проведем анализ:

  1. Прибыль стала меньше на 3000 тыс. руб.
  2. Уровень продаж упал на 25,58%, что составило 1394 тыс. руб.
  3. Влияние изменения уровня цен составило 9000 тыс. руб.
  4. Влияние себестоимости -11850 тыс. руб.

Факторный анализ валовой прибыли

Валовая прибыль – это разность между прибылью от реализации товаров и их себестоимостью. Факторный анализ валовой прибыли проводится на основании  бух. отчета по второй форме.

На изменение размера валовой прибыли оказывают влияние:

  • Изменение количества продаваемых товаров;
  • Изменение себестоимости продукции.

Факторный анализ валовой прибыли – пример

Исходные сведения приведены в таблице:

ПоказательБазисный периодПериод отчетаОтклонение
В базисных ценахВ рыночных ценах
Выручка от продаж706007910010200031400
Себестоимость56550622007940022850
Валовая прибыль1400016800226008600

Подставив исходные данные в формулу, получим, что воздействие изменения выручки составило 1686 тыс. руб.

Факторный анализ прибыли до налогообложения

Факторы, которые оказывают влияние на размер прибыли до обложения налогами, следующие:

  • Изменение количества реализуемых товаров;
  • Изменение структуры проданных;
  • Изменение цен на проданные товары;
  • Затраты коммерческого и управленческого характера;
  • Себестоимость;
  • Изменение цен на ресурсы, из которых складывается себестоимость.

Факторный анализ прибыли до налогообложения – пример

Рассмотрим пример проведения анализа прибыли до обложения налогами.

ПоказательБазисный периодПериод отчетаОтклонениеРазмер влияния
Прибыль от реализации351200214500-136700-136700
Проценты к получению3500800-2700-2700
Проценты к выплате
Прочие доходы9660073700-22900-22900
Прочие затраты112700107300-5400-5400
Прибыль до обложения налогами338700181600-157100-157100

По таблице можно сделать выводы:

  1. Прибыль до обложения налогами в периоде отчета по сравнению с базисным периодом уменьшилась на 157047 тыс. руб. В основном, это произошло из-за уменьшения размера прибыли от продажи продукции.
  2. Кроме того, негативно сказалось уменьшение процентов к получению (на 2700 тыс. руб.) и прочих доходов (на 22900 тыс. руб.).
  3. Положительно повлияло на прибыль до обложения налогами только снижение прочих издержек (на 5400 тыс. руб.).

Источник: http://z-motiv.ru/faktornyj-analiz-pribyli/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.