+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Что такое доходы от реализации товаров и услуг в организации

Содержание

Что такое доходы от реализации товаров и услуг в организации – Страж закона

Что такое доходы от реализации товаров и услуг в организации

Недавно мы провели исследование и выяснили, что больше 50% наших клиентов в малом и микробизнесе ведут бухгалтерию самостоятельно. Плюсы очевидны — экономия. Минусов может и не быть, если предприниматель разбирается в финансовом и бухгалтерском учетах. Иногда это критично.

Вот случай из реальной практики, хорошо иллюстрирующий важность финансовой грамотности предпринимателя. Однажды при заполнении бухгалтерского баланса собственник бизнеса указал остаток денежных средств на счете, стоимость товаров, величину дебиторской и кредиторской задолженности, а в основных средствах написал словами: «Ниссан».

Как думаете, сошлись у предпринимателя активы с пассивами, и что на это сказала бы налоговая?

Путаница в терминах может привести к переплатам или недоимкам, которые грозят налоговыми штрафами. Каждый должен хорошо понимать и уметь отличать друг от друга основные показатели финансовой деятельности: выручку, прибыль, доход, оборот и товарооборот.

Выручка, доход и валовая прибыль

Выручка – объем денежных средств, полученных от реализации товаров, работ, услуг.

Может определяться методом «по отгрузке», то есть в момент фактической отгрузки товара или оказания услуги, а может «кассовым» методом, то есть в момент получения оплаты.

Кроме средств, полученных непосредственно за продажу товаров и услуг, она может также включать доходы от продажи ценных активов и другие поступления.

В соответствии с положением по бухгалтерскому учету «доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)».

Выручка — это показатель финансового благосостояния и отправная точка для расчета прибыли предприятия. Она может быть нулевой или положительной величиной, но никогда – отрицательной.

Понятия «выручка» и «оборот» в общем случае тождественны. При этом зачастую «оборот» может быть использован для обозначения безналичного оборота компании, то есть поступлений денежных средств на расчетный счет за реализованные товары, работы и услуги. 

В любом случае и выручка, и доход, и оборот — «валовые» характеристики, не учитывающие издержки (расходы) компании.

Валовая прибыль равна разнице между выручкой и расходами (издержками) по основному виду деятельности (себестоимостью проданных товаров или услуг). Финансовый результат, учитывающий расходы по всем направлениям деятельности компании, называется чистой прибылью (положительный финансовый результат) или чистым убытком (отрицательный).

Оборот компании, оборот торговли и выручка

Часто путаница возникает в понятиях «оборот» и «товарооборот». Мы уже выяснили, что оборот компании – это деньги, которыми располагает предприятие, этот термин относится к экономике. Товарооборот – понятие из области бухучета, им обозначают объем средств, вырученный от продажи товаров или услуг.

Товарооборот следует отличать от выручки – помимо непосредственного дохода от торговли, она может включать другие виды поступлений и доходы от реализации имущества. Таким образом, выручка может быть либо больше товарооборота, либо равна ему.

Unsplash

Кроме того, важно, каким образом вы рассчитываете выручку – по методу начисления или кассовым методом.

Как было сказано ранее, в первом случае доход или расход учитываются в том периоде, к которому они относятся, во втором – когда они непосредственно оплачены.

Если продажа оформляется в рассрочку или отложенным платежом, то, в случае расчета кассовым методом, выручка и товарооборот также могут различаться.

Отличие прибыли от оборота

Если в том, что вы назовете выручку оборотом, нет ничего страшного, то отличать прибыль от оборота очень важно, например, чтобы не переплачивать налог на прибыль.

Отличие очень простое. Чтобы рассчитать прибыль, нужно из выручки (оборота) отнять все возможные издержки и расходы организации, включая налоги, зарплаты, аренду и так далее.

Таким образом, понятие «оборот» характеризует, каким объемом средств компания располагает в принципе, а прибыль — это то, сколько денег компания может вложить в собственное развитие.

Отличие расхода от убытка

Расходы – это все деньги, которые компания тратит на производство и продажу своего продукта. К ним относятся материальные издержки, зарплаты и прочие выплаты сотрудникам, расходы на ремонт оборудования и помещений, арендная плата, налоги.

Когда расходы превышают доходы компании, образуется убыток.

Источник: https://rb.ru/opinion/vyruchka-i-oborot/

1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг – главный источник финансовых ресурсов предприятия

1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг – главный источник финансовых ресурсов предприятия

На практике, а нередко и в теории отождествляются понятия «денежные поступления», «денежные доходы» и «выручка». В действительности же между ними имеются существенные различия.

Денежные поступленияпредприятия – совокупность денежных средств, поступающая в распоряжение предприятия. Они включают:

  • выручку от реализации продукции (работ, услуг);
  • операционные доходы;
  • внереализационные доходы;
  • бюджетные ассигнования, субсидии, субвенции;
  • банковские кредиты;
  • суммы страховых возмещений;
  • финансовую помощь вышестоящих и других организаций;
  • средства учредителей;
  • паевые взносы.

Под доходами предприятия признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, полученная в результате хозяйственной деятельности (рис. 5.1).

Рис. 5.1. Соотношение понятий «денежные поступления» и «доходы»

Источниками формирования денежных доходов выступают:

  • выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг);
  • операционные доходы;
  • внереализационные доходы.

Рис. 5.2. Понятие «денежных доходов организации»

Следует различать понятия доходов предприятия и поступлений денежных средств,на счета предприятий.

Такие поступления денежных средств, как получение займа, кредита, залога, авансов в счет оплаты продукции и некоторые другие, приводят к пополнению средств на расчетном счете, но не являются доходами предприятия, так как принадлежат третьим лицам и не способствуют увеличению собственных источников финансовых ресурсов. В то же время увеличение источников средств у предприятия также не всегда относится к его доходам (рис. 5.2).

Перечисленные виды денежных доходов различаются по порядку формирования, способу учета, методике налогообложения, поэтому их разграничение должно быть четким и определенным. Соотношение между перечисленными видами денежных доходов предприятий может быть разным в разные периоды деятельности, но главным из них обычно остается выручка от реализации продукции (работ, услуг).

Выручка от реализации продукции (работ, услуг)включает в себя денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученные или подлежащие получению в результате реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг по ценам, тарифам в соответствии с договорами (рис. 5.3).

Рис. 5.3. Порядок определения выручки от реализации

Операционные доходы предприятия получают от отдельных операций, не относящихся к видам его деятельности (рис. 5.4).

Рис. 5.4. Понятие операционных расходов

К операционным доходам относятся:

  • связанные с продажей и прочим выбытием принадлежащих предприятию основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов;
  • связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов, а также прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности;
  • от участия в уставных фондах других организаций, а также в совместной деятельности по договору простого товарищества;
  • полученные по операциям с тарой;
  • проценты, выплачиваемые банком за пользование денежными средствами, хранящимися на счете предприятия данном банке.

Внереализационными доходамиявляются доходы от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью предприятия. Как правило, это доходы, которым не соответствуют или для которых отсутствуют соответствующие расходы (рис. 5.5).

Рис. 5.5. внереализационных расходов

Внереализационные расходы включают:

  • полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров;
  • поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;
  • прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году;
  • поступления сумм кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, в том числе ранее списанных как безнадежные;
  • стоимость безвозмездно полученных активов;
  • излишки имущества, выявленные при инвентаризации;
  • суммы дооценки активов (рис. 5.6).

Рис. 5.6. Состав внереализационных и операционных доходов организации

Выручка – основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Она формируется в результате деятельности предприятия по трем основным направлениям:

– основному;

– инвестиционному;

– финансовому.

Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг.

Выручка от инвестиционной деятельности выражается в виде финансового результата от продаж внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.

Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

Законодательно закреплены 2 метода отражения выручки от реализации продукции:

– по отгрузке товара (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявления контрагенту расчетных документов – метод начислений;

– по мере оплаты – кассовый метод.

Между этими методами имеется существенная разница. Моментом реализации в первом случае и, следовательно, образованием выручки считается дата отгрузки, то есть поступление средств поступление денежных средств предприятию за отгруженную продукцию не является фактором определения выручки.

В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар.

Данный метод учета выручки широко применяется в развитых рыночных странах, где наличие фондовых и денежных рынков в значительной степени страхует товаропроизводителей от неплатежей и минимизирует их финансовый риск.

В отечественной практике наибольшее распространение получил второй метод – определение выручки по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия. Моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления на счета предприятия.

В настоящее время предприятие может для целей налогообложения самостоятельно выбирать метод учета выручки, однако бухгалтерский учет обязательно вести методом начислений.

Реализацией продукции и поступлением выручки на денежные счета предприятия завершается последняя стадия кругооборота средств предприятия, в которой товарная стоимость вновь превращается в денежную.

Доходом организации считается выручка за вычетом из нее обязательных налогов и сборов.

Своевременное поступление выручки – непременное условие непрерывного процесса производства.

Во–первых, выручка от реализации продукции является основным регулярным источником средств организации и занимает наибольший удельный вес среди других возможных поступлений средств.

Во–вторых, процесс кругооборота средств организации заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки, за счет которой возмещаются затраты на производство и создаются необходимые условия для возобновления следующего кругооборота.

От поступления выручки зависит устойчивость финансового положения организации, состояние ееоборотных средств, размер прибыли, своевременность расчетов с бюджетом и бюджетными фондами, банками, поставщиками, рабочими и служащими организации.

Выручка от реализации продукции и услуг включает три элемента: себестоимость, прибыль, косвенные налоги и отчисления.

Первая часть выручки, себестоимость, направляется на возмещение затрат, включаемых в полную себестоимость реализованной продукции, и выступает в качестве источника финансирования простого воспроизводства.

Вторая часть выручки – прибыль. Она является источником формирования общегосударственных и децентрализованных фондов денежных средств.

Третья часть выручки представляет собой косвенные налоги и отчисления (рис. 5.7).

Рис. 5.7. Поэлементный состав выручки от реализации

Выручка от реализации продукции (работ, услуг)является главным источником доходов хозяйствующих субъектов. Ее значение в деятельности предприятий выражается в следующем (рис. 5.8).

1. Выручка от реализации служит основным оценочным показателем результативности работы предприятий, так как по ее поступлению можно судить о том, что выпускаемая продукция по объему, качеству, цене соответствует рыночному спросу.

2. За счет выручки от реализации предприятия покрывают свои текущие затраты на производство и реализацию продукции и формируют прибыль.

3. Поступление выручки от реализации продукции на счета предприятий имеет не меньшее значение и для государственного бюджета, так как она является источником уплаты всех налоговых платежей и отчислений в целевые государственные фонды, а для многих из них и базой для начисления налогов.

Рис. 5.8. Значение выручки от реализации

Большая роль выручки от реализации продукции (работ, услуг) в деятельности предприятий придает особую значимость работе по планированию поступлений выручки и обеспечению выполнения плана.

Источник: http://ebooks.grsu.by/finansi_org/1-vyruchka-ot-realizatsii-produktsii-rabot-uslug-glavnyj-istochnik-finansovykh-resursov-predpriyatiya.htm

Доходы от реализации

Налоговый кодекс Российской Федерации (глава 25 «Налог на прибыль организаций») (НК РФ)

Источник: https://strazakon.ru/chto-takoe-dohody-ot-realizacii-tovarov-i-uslug-v-organizacii.html

Выручка от Реализации Продукции

Что такое доходы от реализации товаров и услуг в организации

ВыручкаОт Реализации Продукции

денежныесредства,поступившие в качестве оплаты зареализованные товары и услуги замесяц, квартал,год, включая средства, полученные отреализации готовой продукции иполуфабрикатов собственного производства,работ и услуг, покупных изделий.

Понятие выручки от реализации продукции (работ, услуг)

Какизвестно, реализацией продукции (работ,услуг) (в дальнейшем продукции) ипоступлением денежных средств за неена счета, кассу предприятия завершаетсяпоследняя стадия кругооборота средствпредприятия, в которой товарная стоимостьвновь превращается в денежную. Этиденежные средства, поступившие предприятиюза отгруженную продукцию, и называютсявыручкой от реализации.

Онаформируется в результате деятельностипредприятия по трем основным направлениям:

• основному;

• инвестиционному;

• финансовому.

Выручкаот основной деятельности выступает ввиде выручки от реализации продукции(выполненных работ, оказанных услуг).

Выручкаот инвестиционной деятельности выражаетсяв виде финансового результата от продаживнеоборотных активов, реализации ценныхбумаг.

Выручкаот финансовой деятельности включает всебя результат от размещения средиинвесторов облигации и акций предприятия.

++++++++++++++++++++

1. Выручка от реализации продукции, ее состав, структура, факторы формирования и методика расчета. Способы учета выручки от реализации в целях налогообложения

Стоимостьпроизведенной продукции (выполненныхработ,  оказанныхуслуг) выражается ценой реализуемоготовара.

Выручкойот реализации продукции (работ,услуг) называются денежные средства,поступившие на расчетный с предприятияза продукцию, отгруженную покупателю.

Своевременноепоступление выручки — очень важныймомент в хозяйственной деятельностипредприятия. Во-первых, выручка отреализации продукции является основнымрегулярным источником для предприятияпо удельному весу среди всех возможныхпоступлений средств. Во-вторых, процесскругооборота средств предприятиязаканчивается

реализациейпродукции и поступлением выручки, чтоозначает восстановление затраченныхна производство денежных средств исоздание необходимых условий длявозобновлен следующего кругооборота.

Отпоступления выручки зависят устойчивостьфинансового положения предприятия,состояние его обороти средств, размерприбыли, своевременность расчетов сбюджетом, внебюджетными фондами, банком,поставщиками, рабочими и служащимипредприятия. Несвоевременное поступлениевыручки приводит к задержке расчетов,штрафам исанкциям, что в конечном итоге означаетне только потери прибыли предприятия-поставщика,но и перебои в работе и остановкипроизводства на смежных предприятиях.

Выручка,поступающая на расчетный счет предприятия,сразу же используется на оплату счетовпоставщиков сырья, материалов,комплектующих изделий, полуфабрикатов,за­пасных частей, топлива, энергии.

Из выручки осуществляют отчисленияналогов в бюджет, отчисления вовнебюджетные фонды, выплата заработнойплаты в установленные сроки, возмещаетсяизнос основных производственных фондов,фи­нансируются расходы, предусмотренныефинансовым планом и не включаемые всебестоимость продукции.

Выручка отреа­лизации продукции, несмотря навнешние признаки (денеж­ная форма,поступление средств за отгруженнуюпродукцию, выполненные работы, оказанныеуслуги, регулярность поступ­ления,источник различных платежей предприятия),не явля­ется доходом в полном смыслеэтого слова, так как из нее прежде всегонеобходимо возместить понесенныерасходы, выплатить заработную плату.Оставшаяся часть выручки примет формучистого дохода предприятия, т. е. прибыли.

Направленияраспределения выручки показаны на схеме(рис. 1).

Выручка от реализациипродукции

(работ,услуг)

Заработная платаи отчисления
Возмещение материальных расходов, износа основных производственных фондов

Рис. 1. Распределениеи использование выручки от реализациипродукции (работ, услуг).

На размер выручкиот реализации продукции (работ, услуг)оказывают влияние следующие факторы:

-в сфере производства— объем производства, качествопродукции,ее ассортимент, ритмичность выпуска идр.;

-в сфере обращения— ритмичность отгрузки, своевременное

оформлениетранспортных и расчетных докумен­тов,сроки документооборота, соблюдениеусловий договора, оптимальные формырасчетов, уровень цен;

-не зависящие отдеятельности предприятия — нарушениядоговоров поставщиками материально-техническихресурсов, недостатки в работе транспорта,несвоевременная оплата продукции из-заотсутствия у покупателя средств.

В зависимости отцелей планирования выручку от реализациипродукции можно планировать на предстоящийгод, на квартал и оперативно.

Годовоепланирование выручки, так же как ирасходов на реализуемую продукцию, внастоящее время затруднено из-занестабильных экономических усло­вийхозяйствования.

Квартальное планированиевыручки возможно и необходимо дляопределения прибыли, оператив­ное —в целях контроля за поступлениемфактической выручки на расчетный счетпредприятия.

Общая сумма выручкиот реализации продукции на пред­стоящийпериод (год, квартал) включает: выручкуот реали­зации товарной продукции иполуфабрикатов собственного производства;выручку от выполнения работ и оказанияус­луг промышленного и непромышленногохарактера.

Выручкаот реализации продукции рассчитываетсяна основе объема реализованной насторону продукции, исходя из действующихцен без налога на добавленную стоимость,акцизов, торговых и сбытовых скидок (поэкспортируемой продукции — без экспортныхтарифов).

Налог на добавленнуюстоимость и акцизы, хотя и вклю­ченыв цену товара, не принадлежат предприятиюи как кос­венные налоги поступают вбюджет.

Торговые и сбытовые скидки такжене являются доходом предприятия-производи­теля,они поступают посредническим организациям,реали­зующим его продукцию.

Экспортныетарифы уплачивают предприятия —экспортеры продовольствия, минеральногосырья и топлива, черных и цветныхметаллов, кожевенного и текстильногосырья, авиатехники, вооружения и другойпродукции. Экспортные тарифы поступаютв бюджет, а по­тому не учитываются приопределении выручки.

Величина выручкиот выполненных работ и оказанныхуслуг зависитот объема работ и услуг и соответствующихрасценок и тарифов по каждому направлениюреализации работ, услуг.

Денежныепоступления, связанные с выбытиемоснов­ных средств, материальныхоборотных и нематериальных активов,продажная стоимость валютных ценностей,ценных бумаг не включается в составвыручки от реализации про­дукции.

Результаты по таким операциямрассматриваются как доходы или убыткии учитываются при определении общей(балансовой) прибыли.

Денежная выручкапо этим операциям может планироватьсяоперативно, например, присоставле­нии платежногокалендаря.

Всовременных условиях хозяйствованияпредприятия самостоятельно выбираютметод учета выручки от реализациипродукции (выполнения работ, оказанияуслуг) исходя из ус­ловий хозяйствованияи заключенных договоров: по мере оплатыпродукции, поступающей на расчетныйсчет или в кассу предприятия, или поотгрузке товаров и предъявлениюрас­четных документов покупателю(заказчику). Второй метод учета выручки— по отгрузке продукции, выполнениюработ, ока­занию услуг и предъявлениюрасчетных документов — не являетсятрадиционным для российских предприятий.При уг­лубляющемся кризисе неплатежейон практически не приме­няется,исключение составляют некоторыесовместные пред­приятия.Рекомендации  использоватьэтот метод связаны с пе­реходом Россиина международные стандарты учета истатистики, но конкретные экономическиеусловия еще не позволяют предприятиямориентироваться на международный опыт.Предприятие-поставщик действительнорискует, отгрузив про­дукцию иливыполнив работы, так как вероятностьне полу­чить своевременно оплатуочень высока.

Несмотряна то,  чтопрактически все предприятия в Россииучитывают выручку по поступлению денегна расчетный счет (в кассу) предприятия,планирование выручки необходиморассмотреть применительно к обоимметодам.

Выручка от реализациипродукции (работ, услуг) планируется наобъем реализуемой продукции так же, каки расходы на реализуемую продукцию:

врп =О1+ ТП-О2,

 гдеВрп -планируемая сумма выручки от реализаципродукции;

О1-нереализованные остатки готовойпродукции на начало планируемогопериода;

ТП – товарнаяпродукция, предназначенная к выпускув планируемом периоде;

О2 -остатки нереализованной продукции наконец планируемогопериода.

Все составныечасти расчета выручки от реализациипродукции выражены в ценах реализации:остатки на начало года — в действовавшихценах периода, предшествующегопланируемому; товарная продукция иостатки нереализованной продукции—- в ценах планируемого периода.

В основе определениястоимости товарного выпуска в действующихценах реализации лежит объемпроизводственной программы, котораясоставляется на основе полученныхпредприятием госзаказов, заключенныххозяйственных договоров на поставкупродукции и заявок потребителей.

Остатки нереализованнойпродукции на начало планируемого периодав действующих ценах на предприятии неучитываются, кроме того, в моментпланирования точные данные об этихостатках могут отсутствовать.

Поэтомув расчет принимается ожидаемая величинаостатков нереализованной продукциитак же, как и при планировании расходовна реализуемую продукцию, а стоимостьостатков в ценах реализации определяетсяс помощью коэффициента пересчета.

Онравен частному от деления объемапродукции в ценах перио­да, предшествующегопланируемому, на производственнуюсебестоимость продукции того же периода.

Припланировании выручки по отгрузкенереализованной продукции являетсятолько готовая продукция на складепредприятия. Отгруженная продукциясчитается реализованной, а следовательно,оплаченной в ближайшее время.

На практике,к сожалению, более вероятна другаяситуация — длительный период осуществлениярасчетов или непоступление платежа отпокупателя продукции.

На случайнепоступления платежей от потребителейпредусматривается созда­ние фондариска, или, иначеговоря, резерва по сомнительным долгампредприятия.

Сомнительным долгомсчитается дебиторская задолженностьпредприятия, которая не погашена всроки, установленные договорами, нообеспечена гарантиями. На стадиипланирования выручки это учесть возможно,поэтому предприятия, определяющиевыручку по отгрузке, имеют правообразовывать резерв по сомнительнымдолгам. Источник образования резерва— прибыль до ее налогообложения.

Источник: https://studfile.net/preview/4392117/page:2/

Реализация с точки зрения бухгалтера организации, Комментарий, разъяснение, статья от 01 октября 2014 года

Что такое доходы от реализации товаров и услуг в организации

Российскийбухгалтер, N 10, 2014 год
Карина Либерман,
шеф-редактор журнала

Что такое реализация?Как отразить в учете операции по реализации? Эти и другие важныевопросы мы рассмотрим в данной статье.

Впервые понятиереализации законодательно было определено в части первой Налогового кодекса РФ.

Согласно статье39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров (работ, услуг)признается передача на возмездной основе права собственности натовары. Также реализацией признается передача результатоввыполненных работ одним лицом другому лицу, возмездное оказаниеуслуг одним лицом другому лицу.

При этом не признаются реализациейтоваров, работ или услуг:

1) осуществлениеопераций, связанных с обращением российской или иностранной валюты(за исключением целей нумизматики);

2) передача основныхсредств, нематериальных активов и (или) иного имущества организацииее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этойорганизации;

3) передача основныхсредств, нематериальных активов и (или) иного имуществанекоммерческим организациям на осуществление основной уставнойдеятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

4) передача имущества,если такая передача носит инвестиционный характер (в частности,вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ итовариществ, вклады по договору простого товарищества (договору осовместной деятельности), паевые взносы в паевые фондыкооперативов);

5) передача имущества впределах первоначального взноса участнику хозяйственного обществаили товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе(выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также прираспределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества илитоварищества между его участниками;

6) передача имущества впределах первоначального взноса участнику договора простоготоварищества (договора о совместной деятельности) или егоправопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегосяв общей собственности участников договора, или раздела такогоимущества;

7) передача жилыхпомещений физическим лицам в домах государственного илимуниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

8) изъятие имуществапутем конфискации, наследование имущества, а также обращение всобственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйныхживотных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ.

Итак, переход правасобственности, кроме случаев, описанных выше, признается фактомреализации.

Нужно отметить, чтореализацией признается не только переход права собственности натовар, но и факт оказания услуг.

Как же определить моментреализации по услугам? Фактом окончания оказания услуги являетсяподписанный двумя сторонами акт. Дата подписания акта и являетсядатой реализации.

Таким образом, может случиться, что сама услугабыла оказана, но до момента двухстороннего подписания акта фактреализации отсутствовал.

Нужно иметь в виду, чтореализация бывает “основной” и “прочей”.

Косновной реализации относятся сделки по основному виду деятельностипредприятия, другие сделки относятся к прочей реализации

Каким же образомопределить, основным или не основным является вид деятельности, покоторому заключена сделка? В уставе организации есть раздел “Видыдеятельности”. Если в данном разделе, среди прочих, назван виддеятельности, к которому относится сделка, – следовательно, это”основная” реализация, если же не перечислен – “прочая”.

В то жевремя, если по данному виду деятельности предприятие постоянно(т.е. хотя бы 1 раз в квартал) получает доход, то такие операциитакже относятся к основной реализации.

Примером может служитьпродажа строительной организацией материалов, не использованных пристроительно-монтажных работах (СМР). Такая реализация, как правило,у строительных организаций относится к “прочей”.

В то же время уорганизации, занимающейся продажей железобетонных изделий, – к”основной”.

Кроме того, важноотслеживать периодичность таких “прочих” сделок.

Даже если данныйвид деятельности напрямую не прописан в Уставе организации (однакоимеется ссылка типа “Другие виды деятельности, не запрещенныезаконом”), но сделки проводятся в каждом отчетном периоде (обычноквартале), – данные сделки также относят к “основной”реализации.

Почему так важноразделять “основную” и “прочую” реализацию? Дело в том, чтосуществует ряд налогов, при исчислении которых учитывается только”основная” реализация, поэтому для правильного определенияналоговой базы важно верно установить тип реализации.

Также возникают вопросыоб определении реализации оптовой и розничной.

Гражданский кодекс РФ определяет розничнуюторговлю как продажу населению товаров (работ, услуг)потребительского характера, не предназначенных для осуществленияпредпринимательской деятельности.

Понятия розничной и оптовойторговли как видов экономической деятельности содержатся в Общероссийском классификаторе видовэкономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденном постановлением Госстандарта РФ от 6 августа1993 года N 17. Согласно подразделениям 51 и 52, разделу GКлассификатора розничная торговля представляет собой продажутоваров для личного или домашнего пользования, а оптовая торговля -это продажа товаров розничным торговцам, промышленным,коммерческим, учрежденческим или профессиональным пользователям илиже другим оптовым торговцам. Иными словами, оптовой торговлейпризнается любая продажа организациям и ИП, в том числе за наличныйрасчет.

Продажа физическим лицам, даже при оплате через расчетный счет,относится к розничной торговле

Представитель организацииможет приобрести за наличный расчет необходимый товар в магазине,но для зачета НДС необходимо оформить документы, сопутствующиелюбой безналичной сделке. Вместо платежного поручения в этом случаеслужит корешок приходного кассового ордера и чек ККМ.

Для тогочтобы торгующая организация оформила нужный комплект документов,представитель организации-покупателя должен представитьдоверенность. Однако при покупке товаров не обязательно оформлятьвесь комплект документов, достаточно чека ККМ и товарного чека.

Вто же время торгующей организации для работы за наличный расчетважно либо иметь контрольно-кассовый аппарат (ККМ), либопроизводить расчеты только через расчетный счет.

Реализация за безналичный и наличный расчет

Рассмотрим требования коформлению первичных документов, необходимых для оформления сделокпри безналичных расчетах. Основанием для расчетов является счет наоплату, выписанный поставщиком.

Для получения товарапредставитель фирмы-покупателя должен представить доверенность наполучение товара, которая остается в бухгалтерии фирмы-поставщика.При получении товара представитель расписывается в графе “Получил”.

Допустимо поставить на экземпляре поставщика печать покупателя ирасписаться в получении товара, тогда доверенность необязательна.

Поставка товаровобязательно сопровождается товарно-транспортной накладной. Крометого, при отгрузке товара поставщик в течение 5 дней обязанвыписать счет-фактуру.

Все документы выписываются поставщиком вдвух экземплярах, один из которых передается покупателю, другойостается в бухгалтерии предприятия-поставщика.

Расчеты междуорганизациями могут производиться не только по безналичномурасчету, но и при расчете наличными деньгами в кассу предприятия.

Как и при безналичных расчетах, представитель фирмы-покупателядолжен представить доверенность на получение товара либо поставитьпечать организации-покупателя на экземпляре поставщика.

Поставщиквыписывает полный комплект документов, то есть поставка товаровобязательно сопровождается товарно-транспортной накладной, поставщикв течение 5 дней обязан выписать счет-фактуру. Все документывыписываются поставщиком в двух экземплярах, один из которыхпередается покупателю, другой остается в бухгалтериипредприятия-поставщика.

При оплате товаров в кассупредприятия-поставщика покупателю выдается корешок приходногокассового ордера, подтверждающий факт оплаты. Основанием длярасчетов является счет на оплату, выписанный поставщиком.

Помните, что лимитрасчета наличными деньгами между юридическими лицами в настоящеевремя ограничен суммой 100000 рублей по одной сделке, то есть поодному договору (указание ЦБ РФ N1843-У). При этом за превышение лимита расчетов ответственностьнесет платящая сторона. Отметим, что данный лимит с 2006 годаотносится и к расчетам с индивидуальными предпринимателями.

Бухгалтерский учет операций по реализации

Одним из сложных аспектовв бухгалтерском учете является отражение операций по реализациипродукции (работ, услуг).

Для обобщения информациио доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельностиорганизации, а также для определения финансового результата по нимпредназначен счет 90″Продажи”.

На этом счете отражаются, в частности, выручка исебестоимость по: готовой продукции и полуфабрикатам собственногопроизводства; работам и услугам; покупным изделиям; строительным,монтажным и тому подобным работам; товарам; услугам по перевозке;услугам связи; предоставлению за плату во временное пользование(временное владение и пользование) своих активов по договору аренды(когда это является предметом деятельности организации) и т.п.

Ксчету 90″Продажи” могут быть открыты субсчета:

-90-1″Выручка”;

-90-2″Себестоимость продаж”;

-90-3″Налог на добавленную стоимость”;

-90-4″Акцизы”;

-90-9″Прибыль/убыток от продаж”.

На субсчете90-1 “Выручка” учитывается выручка от продаж, одновременно насубсчете90-2 “Себестоимость продаж” учитывается себестоимостьреализованной продукции.

На субсчете90-3 “Налог на добавленную стоимость” учитываются суммы налогана добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя(заказчика).

На субсчете90-4 “Акцизы” учитываются суммы акцизов, включенных в ценупроданной продукции (товаров).

Организации-плательщикиэкспортных пошлин могут открывать к счету 90″Продажи” субсчет90-5 “Экспортные пошлины” для учета сумм экспортных пошлин.

Субсчет90-9 “Прибыль/убыток от продаж” предназначен для выявленияфинансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетныймесяц.

Сумма выручки от продажитоваров, продукции, выполнения работ, оказания услуг отражается покредиту счета 90″Продажи”, субсчет “Выручка”, и дебету счета 62″Расчеты с покупателями и заказчиками”:

ДЕБЕТ 62″Расчеты с покупателями и заказчиками”

КРЕДИТ 90-1″Выручка”

-отражена выручка от продажи продукции.

Одновременносебестоимость проданных товаров, продукции, работ, услугсписывается с кредита счетов41 “Товары”, 43″Готовая продукция”, 45″Товары отгруженные”, 20″Основное производство” и др.

в дебет счета 90″Продажи”, субсчет “Себестоимость продаж”:

ДЕБЕТ 90-2″Себестоимость продаж” КРЕДИТ 20,41,43,45,…

-списана себестоимость реализованной продукции.

Записи по субсчетам90-1 “Выручка”, 90-2″Себестоимость продаж”, 90-3″Налог на добавленную стоимость”, 90-4″Акцизы” производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставляются совокупный дебетовый оборот посубсчетам90-2 “Себестоимость продаж”, 90-3″Налог на добавленную стоимость”, 90-4″Акцизы” и кредитовый оборот по субсчету90-1 “Выручка”. Таким образом, определяется финансовыйрезультат от продаж за отчетный месяц, а именно прибыль или убыток.

Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами)списывается с субсчета90-9 “Прибыль/убыток от продаж” на счет 99″Прибыли и убытки”. Таким образом, синтетический счет 90″Продажи” сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетногогода все субсчета, открытые к счету90 “Продажи” (кроме субсчета90-9 “Прибыль/убыток от продаж”), закрываются внутреннимизаписями на субсчет90-9 “Прибыль: убыток от продаж”.

Аналитический учет посчету 90″Продажи” ведется по каждому виду проданных товаров, продукции,выполняемых работ, оказываемых услуг. Кроме того, аналитическийучет по этому счету может вестись по регионам продаж и другимнаправлениям, необходимым для управления организацией.

ПРИМЕР

ООО “Лотос” продал товарна общую сумму 60000 руб. Себестоимость проданного товарасоставляет 48000 руб. В учете операция будет отражена следующимобразом:

ДЕБЕТ 62″Расчеты с покупателями и заказчиками”

КРЕДИТ 90-1″Выручка”

-60000 руб. – проданы товары, отражена выручка от реализации;

ДЕБЕТ 90-2″Себестоимость продаж” КРЕДИТ 41″Товары”

-48000 руб. – списана себестоимость проданных материалов;

ДЕБЕТ 90-3″НДС” КРЕДИТ 68субсчет “Расчеты по НДС”

-9153 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-9″Прибыль/убыток от продаж” КРЕДИТ 99″Прибыли и убытки”

-2847 руб. – определен финансовый результат от данной операции(прибыль);

ДЕБЕТ

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420227077

Выручка, прибыль и доход – что это, чем отличаются + формирование

Что такое доходы от реализации товаров и услуг в организации

Здравствуйте! В этой статье мы поговорим о смежных, но не тождественных понятиях: выручка, доход и прибыль.

Сегодня вы узнаете:

  1. Что входит в выручку предприятия;
  2. Из чего формируются доход и прибыль компании;
  3. В чем основные различия между этими понятиями.

Выручка – заработок от прямой деятельности компании (от продажи продукции или услуг). Понятие выручки встречается исключительно в бизнесе и предпринимательстве.

Выручка характеризует общую эффективность деятельности предприятия. Именно выручка, а не доход отражаются в бухучете.

Существует несколько способов учета выручки на предприятии.

  1. Кассовый метод определяет выручку как реальные деньги, получаемые продавцом за оказание услуг или реализацию товара. То есть при предоставлении рассрочки предприниматель получит выручку только после фактической оплаты.
  2. Другой способ учета – по начислению. Выручка по нему признается в момент подписания договора или получения покупателем товара, даже если реальная оплата произойдет позже. При этом авансовые платежи к такой выручке не относятся.

Виды выручки

Выручка в организации бывает:

  1. Валовая – совокупная оплата, полученная за работу (или товар).
  2. Чистая – применяется в бухучете. Из валовой выручки вычитают косвенные налоги (НДС), акцизы, пошлины и так далее.

Общая выручка предприятия складывается из:

  • Выручки от основной деятельности;
  • Инвестиционной выручки (продажи ценных бумаг);
  • Финансовой выручки.

Что такое доход

Определение слова «доход» вовсе не тождественно термину «выручка», как ошибочно полагают некоторые предприниматели.

Доход – сумма всех денег, заработанных предприятием благодаря своей деятельности. Это увеличение экономической выгоды предприятия за счет увеличения капитала компании поступлением активов.

Подробная трактовка путей формирования доходов и их классификация содержатся в Положении о бухгалтерском учете «Доходы организаций».

Если денежная выручка – это средства, поступающие в бюджет компании в ходе ее основной деятельности, то доход включает в себя еще и иные источники прибытия средств (продажа акций, получение процентов по депозиту и так далее).

На практике предприятия зачастую ведут многообразную деятельность и соответственно имеют различные каналы для получения дохода.

Доход – общая выгода компании, результат ее работы. Это сумма, увеличивающая капитал организации.

Иногда доход бывает равен по величине чистой выручке организации, но чаще всего компании имеют несколько видов дохода, а выручка может быть только одна.

Доход встречается не только в предпринимательстве, но и в повседневной жизни частного лица, не занимающегося бизнесом. Например: стипендия, пенсия, зарплата.

Получение средств за рамками ведения предпринимательской деятельности будет именоваться доходом.

Основные отличия выручки и дохода приведем в таблице:

ВыручкаДоход
Итог основной деятельности вашего бизнесаРезультат и основных, и вспомогательных видов деятельности (реализация акций, проценты по банковскому депозиту)
Возникает только в результате ведения коммерческой деятельностиДопускается даже у безработных граждан (пособия, стипендии)
Рассчитывается из средств, полученных в результате работы фирмыРавен выручке за вычетом расходов
Не может быть меньше нуляДопустим уход в отрицательное значение

Что такое прибыль

Прибыль – разница между суммарным доходом и общими расходами (включая налоги). То есть, это та самая сумма, которую в быту можно было бы спокойно положить в копилку.

Чтобы рассчитать прибыль, необходимо сложить все приходящие средства и вычесть из полученной суммы все допущенные издержки.

При неблагополучном раскладе и даже при большом доходе прибыль предпринимателя может равняться нулю, или вовсе уходить в минус.

Основная прибыль компании формируется из прибыли и убытка, полученных от всех направлений работы.

Наука экономика выделяет несколько основных источников прибыли:

  • Новаторская работа компании;
  • Навыки предпринимателя ориентировать в экономической ситуации;
  • Применение инвестиций и капитала в производстве;
  • Монополизм компании на рынке.

Виды прибыли

Прибыль делится на категории:

  1. Бухгалтерская. Применяется в бухучете. На ее основе формируются бухгалтерские отчеты, рассчитываются налоги. Для определения бухгалтерской прибыли из суммарной выручки вычитаются явные, обоснованные издержки.
  2. Экономическая (сверхприбыль). Более объективный показатель прибыли, так как при ее расчете учитываются все экономические издержки, допущенные в рабочем процессе.
  3. Арифметическая. Валовый доход минус различные издержки.
  4. Нормальная. Необходимый доход в работе компании. Ее величина зависит от упущенной выгоды.
  5. Хозяйственная. Равна сумме нормальной и экономической прибыли. Исходя из нее принимают решения об использовании полученной предприятием прибыли. Подобна бухгалтерской, но рассчитывается иначе.

Валовая и чистая прибыль

Существует также разделение прибыли на валовую и чистую. В первом случае учитываются только расходы, связанные с рабочим процессом, во втором – все возможные издержки.

Например, формула, по которой рассчитывается валовая прибыль в торговле – цена реализации товара минус его себестоимость.

Валовую прибыль чаще всего определяют отдельно по каждому виду деятельности, если предприятие работает в нескольких направлениях.

Применяется валовая прибыль при анализе рентабельности направлений работы (доля прибыли от какой деятельности больше), при определении банком кредитоспособности компании.

Валовая прибыль, из которой вычли все издержки (налог на прибыль, кредитные проценты и так далее), образует прибыль чистую. С нее начисляются дивиденды акционерам и собственникам предприятия. И именно чистая прибыль отражается в бухгалтерском балансе и является главным показателем работы бизнеса.

EBIT и EBITDA

Иногда вместо понятного слова «прибыль» предприниматели встречают такие загадочные сокращения, как EBIT или EBITDA. Они применяются для оценки деятельности бизнеса, когда сравниваемые объекты работают в разных странах или облагаются разными налогами. Иначе эти показатели еще называют очищенной прибылью.

EBIT представляет собой прибыль в той форме, в какой она была до уплаты налогов и различных процентов. Такой показатель было решено выделить в отдельную категорию, так как располагается он где-то между валовой и чистой прибылью.

EBITDA – это не что иное, как прибыль без учета налогообложения, процентов и амортизационных отчислений. Используется исключительно для оценки бизнеса, его характеристики. В отечественной бухгалтерии не применяется.

Главные отличия выручки и прибыли, прибыли и дохода

Различия между доходом и прибылью рассмотрим на примере розничной торговли.

Допустим, за месяц от реализации товара вашим магазином было получено 60 000 рублей. Самая распространенная ошибка – считать это число прибылью. Чтобы рассчитать прибыль из дохода необходимо вычесть основные статьи расхода.

Например, вот некоторые из возможных:

  • Закупочная стоимость товара;
  • Аренда торгового помещения;
  • Налоги;
  • Заработная плата сотрудников;
  • Транспортные услуги и связь, РКО, канцтовары;
  • Проценты по кредиту за торговое оборудование.

Таким образом, доход – средства, полученные предпринимателем, которые он может в дальнейшем потратить по своему усмотрению. Прибыль – остаток средств за вычетом всех расходов.

И доход, и прибыль можно спрогнозировать, если учесть выручку за прошлые периоды работы, постоянные и переменные затраты.

Отличия прибыли от выручки следующие:

ВыручкаПрибыль
Сумма всех поступленийБывает чистая или общая
Может быть виртуальной (например, если клиентам предоставлена рассрочка)Формируется после фактического получения и учета средств
Чтобы рассчитать необходимо суммировать все средства, заработанные предприятиемДля расчета из заработанного вычитается потраченное

Грань между понятиями может быть неясной для рядового работника, ему не важно, чем отличается выручка от прибыли, но для бухгалтера разница все же есть.

Например, чтобы рассчитать прибыль, из общей выручки нужно вычесть издержки и расходы. Выручку подсчитывают, умножая стоимость товара на количество реализованных единиц.

Источник: https://kakzarabativat.ru/nachinayushhim-predprinimatelyam/vyruchka-pribyl-dohod/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.