+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

Содержание

Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

Компания, структура которой включает одно или несколько обособленных филиалов, обязана исчислять налог на прибыль по особым правилам, отличающимся от предприятий, не имеющих обособленных подразделений.

Дело в том, что прибыль такая компания получает совместную, т.е.

сформировавшуюся от общей деятельности всех подразделений, поэтому декларировать ее объем в налоговой отчетности приходится, предварительно распределив ее между работающими структурами.

По общим правилам отчитываться в ИФНС по налогу на прибыль (ННП) подобным предприятиям нужно не только по месту регистрации головной компании (ГК), но и месту расположения ее обособленных подразделений (ОП) (п. 1 ст. 289 НК РФ). Напомним критерии формирования декларации по ННП фирм с «обособками», действующие сегодня.

Когда представляется декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

По требованиям законодателей обязанность перечисления ННП или авансов по налогу в федеральный бюджет (ФБ) остается исключительно за головным предприятием и осуществляется по месту его регистрации (п. 1 ст. 288 НК РФ).

Что же касается перечисления налога в бюджеты регионов, то законом не возбраняется применение нескольких сценариев. Так, перечислять ННП в БР в полном объеме может как ГК, так и ОП, если они расположены в одном регионе.

Если головная компания закрепила вариант расчетов с ИФНС от своего лица, без привлечения ОП и дробления прибыли, то и отчитывается она, а представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль филиала по месту его учета нет надобности.

При ведении деятельности на территории одного субъекта РФ несколькими филиалами налог в региональный бюджет также может уплачиваться по месту расположения одного из них (ответственного ОП). Декларацию в такой ситуации представляют тоже только одну – от ответственного за централизованное перечисление налога ОП.

Но, расположенные в разных регионах филиалы, как правило, декларируют прибыль каждый за себя, отчитываясь в своей территориальной инспекции. И здесь следует правильно рассчитать объем прибыли, с которого в филиале насчитывается ННП в бюджет региона.

Особенности распределения прибыли

Принципы исчисления и уплаты ННП многофилиальным плательщиком регулируются статьей 288 НК РФ. Величины налога определяются из расчета базы, т. е., доли полагающейся «обособке» прибыли и ставки налога, установленной местными законами.

Доля прибыли филиала определяется как средняя арифметическая величина от суммы удельного веса среднесписочной численности персонала или затрат на оплату труда и остаточной стоимости ОС и НМА филиала. Как и любой из указанных вариантов уплаты налога, расчет среднего показателя объема прибыли по ОП должен быть закреплен в локальных актах компании и согласован с ИФНС.

Пример

Размер налогооблагаемой прибыли по компании ООО «Лето», имеющей одно ОП, в целом за 9 месяцев 2019 составил 6800000 руб. Допустим, что предприятием закреплен порядок представления декларации по ННП как головной компанией, так и ОП. Периодичность сдачи отчетности фирмы в ИФНС – квартальная. Ставка ННП – 20% (3% в федеральный бюджет, 17% – в региональный).

Показатели для расчета доли облагаемой прибыли за отчетный период:

ПоказательВ целом по компанииВ т.ч. по ОПРасчетное значение
Среднесписочная численность80 чел.30 чел.30 / 80 х 100 = 37,5%
Остаточная стоимость активов12000000 руб.6000000 руб.6000000/12000000 х 100 = 50%
Средне арифметическое, определяющее долю прибыли по ОП(37,5% + 50%) / 2 = 43,75%

Доля прибыли для уплаты в региональный бюджет по ОП – 2975000 руб. (6800000 х 43,75%)

Сумма налога ОП к уплате в бюджет региона –505750 руб. (2975000 х 17%)

Таким образом, в декларации по ННП филиал компании отразит величину начисленного налога в региональный бюджет в сумме 505750 руб., а головная компания укажет перечисления:

  • в федеральный бюджет – 204000 руб. (6800000 х 3%);
  • в бюджет региона – 650250 руб. (6800000 х 17% – 505750)

Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения: нюансы формирования

Состав декларации по ННП головного офиса многофилиальной компании представляет собой стандартный пакет (общий для всех предприятий), дополненный Приложением № 5 к листу 02, составляемым по каждой обособленной структуре.

Филиал, уплачивающий ННП в региональный бюджет, обязан представить декларацию, в которой присутствуют:

  • Титул;
  • Подраздел 1.1 к 1-му разделу (при поквартальной отчетности);
  • Подраздел 1.2 к 1-му разделу (при ежемесячной периодичности платежей);
  • Приложение № 5 к листу 02(Пр.5 Л02).

Порядок и критерии заполнения декларации ОП

Источник: https://spmag.ru/articles/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-obosoblennogo-podrazdeleniya

Декларация по прибыли по обособленному подразделению: пример

Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

Наличие у компании филиалов требует отдельных расчетов по налогу на прибыль. Также заполнение отчета имеет свои нюансы. В связи с этим, сотрудникам, ответственным за ведение отчетности, рекомендуется знать, как выглядит пример декларации по прибыли по обособленному подразделению.

Для расчета сумм налога на прибыль по подразделениям форма декларации предусматривает специальное приложение ко второму листу под номером пять. Оно заполняется:

  • отдельно по фирме, не обладающей подразделениями;
  • по каждому филиалу компании;
  • по ликвидированным в отчетном году подразделениям;
  • по группе филиалов, расположенных на территории одного субъекта.

На каждый филиал (или группу филиалов) должен заполняться отдельный бланк приложения. В графе «расчет составлен» прописывается код соответствующего подразделения. Все приложения включаются в состав основного отчета, сдаваемого по месту постановки на учет организации.

Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения сдается в сокращенной форме:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.1. и подраздел 1.2. первого раздела;
  • приложение под номером пять, заполненное по определенному филиалу.

Формирование показателей приложения пять

Для расчета налога, который необходимо уплатить по месту нахождения филиала, необходимо определить долю базы налога, приходящуюся на каждый филиал.

Для расчета базы налога по 040 строчке приложения пять определяется среднее арифметическое двух показателей:

  • удельного веса среднего списочного количества сотрудников (затрат на выплату зарплаты) филиала в среднесписочном количестве работников по всех компании в целом;
  • удельного веса остаточной цены имущества филиала, подлежащего амортизации в остаточной цене амортизируемого имущества всей фирмы в целом.

Порядок заполнения декларации по компании в целом

Декларации по прибыли по обособленному подразделению заполняется следующим образом:

  1. В отчет включаются приложения под номером пять, заполненные по каждому филиалу и по всей компании в целом, без учета филиалов.
  2. На втором листе, в 140 и 160 строчках проставляются прочерки.
  3. На этом же листе, в строке 200 указывается сумма показателей с 070 строк всех приложений под номером пять. В связи с этим, заполнять второй лист полностью можно только после того, как будет заполнено приложение.
  4. В первом разделе, в подразделах 1.1. и 1.2. прописывается информация только о тех предоплатах в бюджет региона, которые необходимо уплачивать по месту расположения филиала. Эти данные берутся из приложения по головному офису, в частности:
    • В 070 и 080 строчки подраздела 1.1. переносится информация из строчек приложении 100 и 110;
    • В строках с 220 по 240 прописывается одна третья величины, которая указывается в приложении, в строке 120.

Заполнение пятого приложения

Приложение №5 декларации по налогу на прибыль обособленного подразделения заполняется в следующем порядке:

  1. В строке 030 отражается информация из второго листа, строки 120.
  2. В 040 строчке указывается доля прибыли филиала.
  3. Строка 050 предназначена для указания произведения данных из строчек приложения 030 и 040.
  4. В строке 060 прописывают ставку, по которой уплачивается налог в бюджет региона.
  5. В строчке 070 прописывается произведение данных из строчек 050 и 060 приложения номер пять.
  6. Строчка 080 заполняется следующим образом:
    • Если фирма уплачивает и квартальные, и ежемесячные авансы – суммы данных из строк приложения 120 и 070;
    • Если компания уплачивает только поквартальные предоплаты – в эту строку переписывается информация из строчки 070 приложения за прошлый период.
  7. В 100 строке указывается разница, полученная между строками 070 и 080. Если полученный результат будет меньше или равен нулю, проставляется прочерк.
  8. В 110 строчке прописывают разницу, полученную между строками 080 и 070. Если окончательное число получилось меньше или равным нулю, делают прочерк.
  9. 120 строчка заполняется так:
    • Если организация уплачивает и поквартальные и помесячные авансы – произведение строки 310 из второго листа и строки 040 из приложения;
    • Если фирма платит только поквартальные предоплаты – ставится прочерк.
  10. Заполнение 121 строчки осуществляется так:
    • Если компания платит и ежеквартальные и ежемесячные предоплаты – переписывается информация из строки 120 приложения номер пять;
    • Если организация выплачивает только квартальные авансы – проставляется прочерк.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/deklaratsiya-po-pribyli-po-obosoblennomu-podrazdeleniyu-primer

Предприятие с обособленными подразделениями: расчет налога на прибыль и представление налоговой декларации

Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно.

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы.

https://www..com/watch?v=ytpressru

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это?

Перенос в 2017 году крайнего срока сдачи сведений о застрахованных лицах с 10-го числа на 15-е помог организации отбиться от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2016 году.

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам.

14 июня прошло заседание Правительства РФ. Среди прочего обсуждалось и повышение пенсионного возраста.

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях.

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 12 июля 2018 г.

С годовой отчетности за 2016 год действует новая форма декларации! Она утверждена приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572.

  • российские и иностранные организации, которые платят налог на прибыль;
  • налоговые агенты по налогу на прибыль;
  • организации, которые являются ответственными участниками консолидированных групп налогоплательщиков;
  • организации, которые применяют упрощенку или ЕСХН и платят налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
  • Если организация перечисляет налог ежеквартально или ежемесячно, исходя из прибыли прошлого квартала, то налог на прибыль за 2 квартал 2017 года сдайте не позднее 28 июля 2017 года.

    Если же организация рассчитывает ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли, то она обязана сдать декларацию не позднее 28-го числа каждого месяца текущего года.

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • лист 02 и восемь приложений к нему;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08;
  • лист 09 и приложение к нему;
  • приложения 1 и 2 к декларации.
  • Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями

    Обособленные структуры компании не являются юрлицами, представляют интересы головного предприятия (ГП), т. е. участвуют в деятельности, приносящей прибыль, а поэтому обязаны уплачивать налог на прибыль (ННП). Именно здесь возникает необходимость грамотного распределения суммы ННП между всеми структурами компании.

    Статьей 288 НК РФ трактуются положения по расчету ННП компаний, имеющих ОП. Налог на прибыль по обособленным подразделениям в 2018 году, как и раньше, определяется в размере 20% от полученной прибыли. Суммы удержанного налога распределяются по двум бюджетам

    • федеральному – по ставке 3%;
    • региональному – 17%.

    https://www..com/watch?v=ytdevru

    Полную сумму налога, полагающуюся перечислению в федеральный бюджет, ГП уплачивает по месту своего нахождения без распределения по филиалам (п.1 ст. 288). По другому алгоритму осуществляется деление ННП в региональные бюджеты: он уплачивается по месту регистрации ГП и каждого из филиалов.

    Правила исчисления налога на прибыль при наличии обособленных подразделений

    Рассчитывают ННП пропорционально доли прибыли, приходящейся на каждое ОП. Величина прибыли по ним исчисляется средней арифметической суммой удельных весов двух значений:

    • среднесписочной численности (ССЧ) персонала подразделения в этом показателе в целом по компании;
    • остаточной стоимости ОС филиала в общей стоимости.

    Компанией, имеющей 2 филиала, за отчетный период получена прибыль в сумме 2 000 000 руб.

    ССЧ фирмы – 55 человек, из них:

    • в ГП – 28 чел.;
    • в филиале А – 15 чел.;
    • в филиале Б – 12 чел.

    Остаточная стоимость ОС в целом по предприятию составила 5 600 000 руб., в том числе:

    • по ГП – 3 800 000 руб.;
    • по филиалу А – 1 000 000 руб.;
    • по филиалу Б – 800 000 руб.

    в федеральный бюджет – 60 000 руб. (эту сумму полностью уплатит головная компания);

    в региональный – 340 000 руб.

    Удельный вес ССЧ:

    • По ГП = 28 / 55 х 100% = 50,9%;
    • По филиалу А = 15 / 55 х 100% = 27,3%;
    • По филиалу Б = 12 / 55 х 100% = 21,8%.

    Удельный вес ОС:

    • По ГП = 3 800 000 / 5 600 000 х 100% = 67,8%;
    • По филиалу А = 1 000 000 / 5 600 000 х 100% = 17,9%;
    • По филиалу Б = 800 000 / 5 600 000 х 100% = 14,3%.

    Доли налога в прибыли компании в процентах:

    • По ГП = (50,9 67,8) / 2 = 59,35%;
    • По филиалу А = (27,3 17,9) / 2 = 22,6%;
    • По филиалу Б = (21,8 14,3) / 2 = 18,05%.

    В сумме ННП составит:

    • По ГП = 340000 х 59,35% = 201 790 руб.;
    • По филиалу А = 340 000 х 22,6% = 76 840 руб.;
    • По филиалу Б = 340 000 х 18,05% = 61 370 руб.

    Уплата налога будет осуществляться:

    • в сумме 201 790 руб. по месту регистрации ГП;
    • в сумме 76 840 руб. – по месту нахождения филиала А;
    • в сумме 61 370 руб. – по месту нахождения филиала Б.

    Так производится распределение налога на прибыль по обособленным подразделениям. При наличии нескольких ОП в одном регионе разрешается не распределять прибыль между ними, а исчислять ее совокупный размер по всем филиалам и уплачивать ННП по выбранному одному ответственному подразделению, уведомив об этом ИФНС до конца года, предшествующего такому порядку расчетов.

    Показатели ССЧ и стоимости ОС определяются по фактическим расчетным значениям в учете фирмы. Предприятиям, специализирующимся на сезонной деятельности целесообразнее вместо ССЧ учитывать в расчете доли прибыли по ОП затраты на оплату труда. Законодатели не препятствуют использовать в расчетах этот показатель, но необходимо согласовать вопрос его применения с ИФНС.

    Наличие в компании ОП накладывает обязанность:

    • составления отдельных деклараций по каждому филиалу и подачи их по месту их учета;
    • оформления декларации по компании в целом и представления ее по месту нахождения ГП.

    В декларацию ГП обязательно включаются заполненные по каждому филиалу (или их группе) расчеты платежей ННП – приложения № 5 к листу 02. В них фиксируют КПП, присвоенные филиалу и рассчитывают налог, исчисленный от величины прибыли.

    В декларациях по ОП заполняют:

    • титул с указанием ИНН основной компании и КПП филиала, полного названия и статуса филиала, кода ИФНС, и плательщика по месту учета (220);
    • подраздел 1.1 первого раздела:

    https://www..com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

    в строке 070 сумму ННП к доплате, равную стр. 100 прил. № 5 декларации ГП;

    в строке 080 сумму, уменьшающую ННП, равную стр. 110 прил. № 5 ГП;

    • подраздел 1.2 (при уплате авансовых платежей):

    в строках с 220 по 240 по 1/3 платежа, отраженного в стр. 120 прил. № 5 декларации по ГП;

    № стр. в Прил. № 5 декларации ОПСоответствует сведениям:Показатели
    030120 листа 022 000 000 руб.
    040Доля прибыли по ОП22,6%
    060% ННП в региональный бюджет17%
    070Произведение значений стр. 030, 040, 060 (2 000 000 х 22,6% х 17%)76 840 руб.
    080При уплате кварт. /ежемесячных авансовых платежейСтр. 070 стр.120 приложения 5 за прошлый отчетный квартал
    100Разница строк 070 и 080Если итог меньше или равен 0, то ставится прочерк
    110Разница строк 080 и 070
    120При уплате кварт./ежемесячных авансовых платежейСтр. 310 листа 02 декларации ГП х стр. 040 приложения № 5
    121Стр. 120 (при оформлении декларации за 9 мес.)

    После ликвидации филиала и снятия его с учета в ИФНС перечислять авансовые платежи за наступающие отчетные периоды и ННП за текущий год по закрывшемуся ОП не нужно. Уточненные декларации по месту учета ОП сдаются за предшествующий закрытию отчетный период.

    Когда ГП принимает решение о ликвидации ОП, то ей следует в трехдневный срок поставить об этом в известность ИФНС. Если дата снятия с учета (о ней уведомит ИФНС) в 1 квартале, то подавать декларацию налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению не нужно ни за 1 квартал, ни за последующие.

    • уточненных деклараций по закрываемому филиалу;
    • деклараций за отчетные периоды после ликвидации ОП;
    • декларации за год, когда закрыли ОП.

    В «уточненках» корректируются суммы авансов по месту нахождения ликвидированного ОП, исчисленные на квартал, в котором он закрылся. Если подразделение прекратило деятельность в отчетном периоде после наступления сроков уплаты авансов по ННП, то корректируются (снимаются) суммы лишь по платежам, срок уплаты которых еще не наступил. Платежи ГП при этом увеличатся.

    в титульном листе в поле «по месту нахождения (учета)» отражается код 223;

    • вверху формы указывается КПП, присвоенный ИФНС по месту учета ликвидированного ОП;
    • в подразделе 1.1 указывают код ОКТМО филиала;
    • в приложении № 5 листа 02 в графе «расчет составлен» проставляется код 3, соответствующий ОП, закрытому в текущем налоговом периоде.

    Все остальные сведения вносятся в декларации в соответствии с принятым порядком заполнения. 

    Прежде всего напомним, в каких случаях у организации возникает обособленное подразделение согласно требованиям Налогового кодекса. В силу ст. 11 НК РФ обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, то есть рабочие места, созданные на срок более одного месяца.

    Причем признание подразделения обособленным не зависит от того, отражено ли его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, либо от полномочий, которыми оно наделено.В свою очередь, для того чтобы разобраться, что такое рабочее место, обратимся к трудовому законодательству. Согласно ст.

    Исходя из данных определений ведение организацией деятельности более месяца по адресу, отличному от адреса места нахождения, который указан в учредительных документах организации, рассматривается налоговыми органами как деятельность через обособленное подразделение (Письмо УФНС по г. Москве от 19.03.

    Источник: https://stroitel-55.ru/yurist/obosoblennoe-podrazdelenie-osobennosti-zapolneniya-deklaratsii-nalogu-pribyl-manokhova/

    Налог на прибыль для обособленных подразделений в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»

    Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

    Для организаций, имеющих обособленные подразделения, расчет и уплата налога на прибыль, а также порядок представления отчетности имеет свои особенности. О том, как организовать налоговый учет и заполнить декларации по налогу на прибыль по головному и обособленным подразделениям в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» редакции 3.0 с учетом новых возможностей программы, БУХ.1С рассказали эксперты 1С.

    Понятие обособленного подразделения

    Согласно статье 11 НК РФ подразделение признается обособленным, если удовлетворяет двум условиям:

    • территориально обособлено от организации;
    • имеет стационарные рабочие места, созданные на срок более месяца.

    В письме от 18.08.2015 № 03-02-07/1/47702 Минфин России разъяснил, что территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации.

    Понятие рабочего места определено статьей 209 ТК РФ как место, где работник должен находиться, или куда ему необходимо прибыть в связи с работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (письмо Минфина России от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53392).

    Если обособленное подразделение, через которое осуществляется предпринимательская деятельность, не было поставлено на налоговый учет, то организация может быть привлечена к ответственности по пункту 2 статьи 116 НК РФ (см., например, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.07.

    2015 № Ф08-4287/2015 по делу № А32-29169/2014). Согласно указанной статье ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс.

    руб.

    Исчисление, уплата иотчетность по налогу пообособленным подразделениям

    Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены в статье 288 НК РФ.

    Исчисление и уплата авансовых платежей (налога) в федеральный бюджет осуществляется налогоплательщиком по месту регистрации в общем порядке, то есть без распределения этих сумм по обособленным подразделениям.

    В бюджет субъектов РФ авансовые платежи (налог) нужно исчислять и уплачивать как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

    Суммы налога определяются исходя из налоговой базы (доли прибыли) обособленного подразделения и ставки налога, установленной на территории каждого субъекта РФ.

    Перечислять авансовые платежи (налог) в бюджет субъектов РФ может как сама организация (далее – головное подразделение), так и ее обособленное подразделение, если оно имеет расчетный счет.

    Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то он может выбрать ответственное подразделение, через которое будет осуществляться уплата налога. О таком решении организация должна сообщить в налоговые органы по месту нахождения этих подразделений до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.

    Если налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, изменил порядок уплаты налога на прибыль, а также если изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ, или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога, то в налоговый орган должны быть представлены соответствующие уведомления.

    Рекомендуемые типовые формы таких уведомлений, а также схема направления уведомлений при изменении порядка уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ ФНС России привела в письме от 30.12.2008 № ШС-6-3/986.

    Определение доли прибыли

    Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения соответственно по отношению к аналогичным показателям по налогоплательщику в целом (п. 2 ст. 288 НК РФ).

    Удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) называют трудовым показателем, а удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества – имущественным.

    Правила определения средней численности работников изложены в приказе Росстата от 26.10.2015 № 498. Минфин России указал, что определять среднесписочную численность работников обособленного подразделения нужно исходя из фактического места осуществления трудовой деятельности сотрудников (письмо от 27.12.2011 № 03-03-06/2/201).

    Сумма расходов на оплату труда определяется согласно статье 255 НК РФ.

    Налогоплательщик должен зафиксировать выбор между тем или иным вариантом определения трудового показателя в приказе по учетной политике организации. Следует учитывать, что не разрешается в течение налогового периода менять установленный в учетной политике вариант определения этого показателя.

    Для расчета имущественного показателя учитывается остаточная стоимость основных средств (ОС), определенная в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, то есть по данным налогового учета. Организация вправе использовать данные бухгалтерского учета, если амортизацию в налоговом учете она начисляет нелинейным методом.

    Средняя (среднегодовая) остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период определяется по методике, изложенной в пункте 4 статьи 376 НК РФ (письмо Минфина России от 10.04.2013 № 03-03-06/1/11824).

    При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества:

    • учитывается амортизируемое имущество того обособленного подразделения, в котором это имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно учитывается (письмо ФНС России от 14.04.2010 № 3-2-10/11).

    Источник: https://buh.ru/articles/documents/57381/

    Налог на прибыль по обособленным подразделениям 2018

    Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

    Если у фирмы имеются зарегистрированные в общеустановленном порядке ОП, необходимо соблюдать специальный нормативный порядок исчисления и уплаты в пользу государства сумм налога с прибыли.

    Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями выполняется с учетом требований п. 1 стат. 288 НК. Здесь определено, что та часть налога, которая направляется в бюджет федеральный (3 %), уплачивается централизовано по адресу фирмы-«головы».

    А та часть, что начисляется в бюджет региональный (17 %), подлежит распределению между головной компанией и ее ОП (п. 2 стат. 288).

    Указанные ставки налога на 2017-2020 гг. утверждены в п. 1 стат. 284 НК. Следовательно, чтобы правильно заплатить суммы в региональный бюджет, предварительно необходимо выяснить, какая часть налога приходится на головную организацию, а какая – на ОП.

    Если у предприятия зарегистрировано не одно подразделение, а несколько, и размещены они территориально в одном субъекте, что делать? В этой ситуации налогоплательщик вправе выбрать одно ОП, через которое и будет уплачиваться налог.

    Это же правило распространяется и на фирму-«голову».

    Налоговая декларация по налогу на прибыль

    Расчет налога на прибыль обособленного подразделения 2018

    Как же осуществить расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям? Для корректности данных следует руководствоваться нормами п. 2 стат.

    288, где определено, что авансы и сам налог начисляются на основании специальных правил. В первую очередь, определяется доля налога на прибыль по обособленному подразделению.

    А чтобы узнать этот показатель, налогоплательщику понадобится вычислить:

    • Трудовой показатель – среднеарифметическое значение удельного веса по численности (среднесписочной) либо расходам по оплате труда персонала отдельного ОП в аналогичном показателе по всему предприятию в целом.
    • Имущественный показатель – удельный вес ОС (стоимость остаточная) амортизируемых активов отдельного ОП в аналогичном показателе по компании в целом.

    Как понятно из норм п. 2 стат. 288, предприятие может самостоятельно выбрать наиболее подходящий вариант расчета трудового показателя – по численности или ФОТ.

    Способ закрепляется в учетной политике и является обязательным к применению в течение всего налогового периода. Имущественный показатель определяется на основании налоговых данных ОС (п. 1 стат. 257).

    При начислении амортизационных сумм по нелинейной методике допускается использование данных бухучета компании.

    При этом распределение имущества по ОП производится с учетом того, где фактически эксплуатируются объекты, независимо от факта постановки на баланс. Если же соответствующих основных средств в компании нет, прибыль определяется только по трудовому показателю. Все данные рассчитываются нарастающим способом.

    Налог на прибыль по обособленному подразделению – пример расчета

    Предположим, что у фирмы (с численностью общей в 35 чел.) имеется одно ОП с численностью в 10 чел. Численность головного офиса равна 25 чел. За 1 кв. получена общая прибыль в 750000 руб.

    Основных средств по стоимости остаточной у предприятия – на 1200000 руб.: на балансе «головы» состоят ОС на 800000 руб., ОП – 400000 руб. Трудовой показатель вычисляется по численности штата.

    Определим долю налога с прибыли по «голове» и ОП:

    • Значение удельного веса численности ОП – 10 / 35 х 100 % = 28,57 %.
    • Значение удельного веса численности «головы» – 25 / 35 х 100 % = 71,43 %.
    • Доля имущества в ОС по ОП – 400000 / 1200000 х 100 % = 33,33 %.
    • Доля имущества в ОС по «голове» – 800000/1200000 х 100 % = 66,67 %.
    • Доля уплаты налога в бюджет регионов по ОП – (28,57 % + 33,33 %) / 2 = 30,95 %.
    • Доля уплаты налога в бюджет регионов по «голове» – (71,43 % + 66,67%) / 2 = 69,05 %.
    • Сумма региональной части налога по ОП – 750000 х 17 % х 30,95 % = 39461 руб.
    • Сумма региональной части налога по «голове» – 750000 х 17 % х 69,05 % = 88039 руб.

    Как платится налог на прибыль по обособленному подразделению

    Исходя из нормативных требований п. 2 стат. 288 НК, уплачивать налог в бюджет субъектов нужно отдельно по ОП и фирме-«голове».

    Налоговики разрешают платить суммы централизовано, то есть одной платежкой, если и подразделение, и головная фирма расположены территориально в одной местности и подведомственны одной ИФНС.

    Это же правило верно в случае, когда у компании имеется несколько ОП, расположенных также в одной территории.

    Для того, чтобы законно перечислять суммы налога по реквизитам налоговой одного ответственного ОП, налогоплательщик обязан письменно уведомить ИФНС не позднее 31-го декабря перед будущим налоговым периодом. При этом выполнять распределение сумм по ОП не требуется.

    Но такой порядок должен оставаться неизменным. Если же создается новое подразделение, уведомление подается в 10-дневный период по окончании квартала, в котором зарегистрировано ОП. Формы уведомлений приведены ФНС в Приложении № 3 Письма № ШС-6-3/986 от 30.12.08 г.

    Как подается декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

    Согласно п. 3 стат. 288 НК юрлицами суммы авансов и налога с прибыли, включая приходящиеся на ОП, начисляются самостоятельно. Все данные о налоге подаются путем предоставления налоговой декларации. Куда именно предоставляются сведения? В соответствии с п. 1 стат.

    289 контрольный орган подачи – ИФНС по адресу учета головной компании, а при наличии ОП – по адресу таких подразделений. Исключением являются ОП налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, и ОП, расположенные за пределами нашей страны (абз. 3 п. 1 стат. 289, п. 4 стат.

    311).

    Обратите внимание! Когда предприятием применяется централизованный способ перечисления налога, допускается подача одной декларации по группе таких ОП.

    Контрольный орган – ИФНС по адресу ответственного за перечисление сумм подразделения или фирмы-«головы». В состав декларации по ОП обязательно включается Приложение 5 л.

    02 с данными по подразделению (бланк в Приказе № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г.).

    Закрытие обособленного подразделения – налог на прибыль

    Если закрыли обособленное подразделение, налог на прибыль перечисляется в общие сроки. О том, что у предприятия произошла ликвидация ОП, следует уведомить ИФНС о выборе нового ответственного за уплату сумм лица. Документ направляется в налоговые органы в 10-дневный период от даты закрытия ОП. А что делать с отчетностью?

    На закрытое обособленное подразделение по налогу на прибыль декларация подаваться уже не будет. Ведь ОП фактически снято с учета. Все данные необходимо предоставлять по месту учета фирмы-«головы». А при наличии в том же регионе других подразделений, по адресу ответственного за уплату сумм лица.

    , пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Источник: https://raszp.ru/nalogi/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-obosoblennogo-podrazdeleniya.html

    Как платить налог на прибыль по обособленным подразделениям в 2019 году

    Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

    Российское законодательство не запрещает организациям создавать филиалы и обособленные подразделения, тем самым стимулируя экономическое развитие субъектов. Однако ОП не является самостоятельным юридическим лицом, а следовательно, представляет интересы головного учреждения.

    Суть вопроса

    Участие в осуществлении основного вида деятельности, приносящего доход, обязывает уплачивать налог на прибыль по обособленным подразделениям 2019. Следовательно, грамотное распределение налогового обременения между филиалами играет наиважнейшую роль.

    Так, для обособленных ставка по налогу на прибыль аналогична ставке для самостоятельных компаний. Размер налогового обременения в данном случае регламентирован в статье 288 НК РФ и равен 20 % от суммы полученной прибыли. Напомним, что обложению подвергаются не сумма полученной выручки, а только разница между доходами и издержками производства.

    Платеж по налогу на прибыль также распределяется по бюджетам: 17 % следует перечислить в региональный бюджет и только 3 % — в федеральный.

    Платеж в федеральный бюджет (3 %), зачисляется без распределения. Данное обязательство вправе уплатить головное учреждение. А вот расчеты с региональными бюджетами (17 %) проводятся в зависимости от места нахождения обособленного и главного отделений.

    Если главный офис и обособленное подразделение находятся в одном регионе, распределять налог на прибыль не требуется. Рассчитаться с бюджетами может любой из структурных подразделений юридического лица. Однако в данной ситуации потребуется уведомить ФНС о таком способе расчета. Причем сделать необходимо это до конца года, предшествующего переходу на новый способ расчетов.

    Как распределить

    Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям предусматривает особый вариант распределения. Для исчисления следует применять два расчетных показателя:

    • среднесписочная численность;
    • остаточная стоимость имущества.

    Исчисление производится по показателям филиала в отношении к показателям в целом по юридическому лицу.

    Пример налогового расчета

    Чтобы детальнее разобрать, как платит обособленное подразделение налог на прибыль, пример расчета разберем такой: государственное учреждение имеет два филиала. Расчетные показатели филиалам и головной организации имеют следующие значения:

    Наименование показателя

    Головное учреждение

    Ф № 1

    Ф № 2

    Итого по юрлицу

    ССЧ, человек

    100

    40

    60

    200

    Остаточная стоимость ОС, тысяч рублей

    11 200,0

    5400,0

    7900,0

    24 500,0

    Рассчитываем удельный вес ССЧ:

    1. ГУ = 100 / 200 × 100 % = 50 %.
    2. Ф № 1 = 40 / 200 × 100 % = 20 %.
    3. Ф № 2 = 60 / 200 × 100 % = 30 %.

    Исчисляем удельный вес по ОС:

    1. ГУ = 11 200,0 / 24 500,0 × 100 % = 45,7 %.
    2. Ф № 1 = 5400,0 / 24 500,0 × 100 % = 22 %.
    3. Ф № 2 = 7900,0 / 24 500,0 × 100 % = 32,3 %.

    Высчитывается доля налога на прибыль по обособленному подразделению и главному представительству:

    1. ГУ = (50 % + 45,7 %) / 2 = 47,85 %.
    2. Ф № 1 = (20 % + 22 %) / 2 = 21 %.
    3. Ф № 2 = (30 % + 32,3 %) / 2 = 31,15 %.

    Допустим, сумма ННП за отчетный квартал равна 500 000 рублей, значит, платежи распределятся следующим образом:

    1. ГУ = 500 000 × 47,85 % = 239 250,0 рублей.
    2. Ф № 1 = 500 000 × 21 % = 105 000,0 рублей.
    3. Ф № 2 = 500 000 × 31,15 % = 155 750,0 рублей.

    Каждое структурное подразделение юридического лица уплачивает ННП в бюджет по месту своего нахождения.

    Как отчитаться

    Наличие филиальной сети обязывает налогоплательщика отчитываться за себя, в целом по юридическому лицу, а также по каждому филиаоу. Причем декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения сдается в ИФНС по месту регистрации филиала, а итоговая отчетность по юрлицу направляется в инспекцию по месту регистрации головной организации.

    Декларация головного учреждения должна содержать информацию о суммах ННП, исчисленных по каждому структурному отделению. Для этого заполняется приложение № 5 к листу 02 налоговой декларации по ННП. В данной части отчетности указывают КПП филиала, а также сумму фискального обязательства, исчисленную от величины прибыли.

    Закрытие филиала: как платить налоги

    Если компания приняла решение ликвидировать филиал, то об этом следует оповестить ИФНС. Причем сделать это нужно в течение трех дней с момента утверждения приказа о ликвидации.

    Как быть с налогом?

    Допустим, в 1 квартале 2019 года закрыли обособленное подразделение, налог на прибыль в таком случае уплачивать за последующие периоды не нужно. То есть ни ежемесячные, ни квартальные платежи по закрытому ОП за следующие отчетные кварталы не перечисляются.

    Отчетность за последующие периоды по ликвидированным филиалам тоже не подают. Например, если филиал закрыт в 1 квартале, то декларацию по этому ОП за 1 квартал уже не формируют. Данные включают в налоговый отчет головного учреждения, причем приложение № 5 к листу 02 не заполняют. Суммы включают в показатели самого ГУ.

    Если ликвидация наступила в последующие кварталы — второй и позже, то ГУ обязано сдать в ИФНС по месту своей регистрации:

    • уточненную декларацию по ликвидированному ОП;
    • декларации за отчетные периоды, наступившие после закрытия ОП;
    • отчетность за год, в котором был ликвидирован филиал.

    В корректировках следует пересчитать суммы авансовых платежей.

    Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-platit-nalog-na-pribyl-po-obosoblennym-podrazdeleniyam

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.