+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

IFRS

Содержание

Виды отчётности: МСФО, РСБУ, GAAP

IFRS

Трейдеры всегда с особым вниманием следят за показателями, которые публикуются в финансовой отчётности компаний, чьи акции торгуются на бирже. Информация из отчётности способна запускать активные ценовые движения, принося прибыль проанализировавшим её трейдерам. Однако не всегда однозначно понятно, какая отчётность что именно показывает. 

Дело в том, что заранее публикуются даты выхода отчётности по МСФО, РСБУ и GAAP, и цифры в этих отчётах могут весьма разниться.

МСФО, РСБУ и GAAP – это всё различные стандарты финансовой отчётности, которые отображают бухгалтерскую информацию несколько различными способами.

Трейдер должен понимать, какими особенностями обладает каждый интересующий его стандарт и в каких целях он используется. В этой статье мы разберём виды финансовой отчётности, а также определим, чем МСФО отличается от РСБУ и GAAP.

МСФО

МСФО – это международные стандарты финансовой отчётности, по которым в наши дни обязаны отчитываться все компании, акции которых торгуются на Московской бирже. МСФО является основной формой финансовой отчётности. Чтобы лучше понять, что такое МСФО, обратимся к истории.

Традиционно в США компании отчитывались по GAAP – Generally Accepted Accounting Principles, т.е. по национальным стандартам бухгалтерского учёта. Однако транснациональным компаниям США стало необходимо быть понятными инвесторам из различных стран, так как в разных странах принципы бухучёта несколько разнились. С 1973 г.

началась разработка унифицированной модели, понятной широкому кругу инвесторов, – IFRS (International Financial Reporting System), которая и послужила базой для образования МСФО. Что касается IFRS, или МСФО, то здесь преимущественно используются не жёсткие правила бухучёта, а закладываются принципы.

Зачастую можно услышать о консолидированной отчётности по МСФО, что означает, что в ней, помимо прибыли головной организации, учитывается ещё и прибыль её дочерних структур.

Таким образом, отчётность по МСФО носит более презентативный характер и ориентирована на инвестора, в связи с чем цифры в ней считаются несколько завышенными. Данная форма отчётности весьма успешно прижилась в странах Европы. 

Что касается России, то постепенный переход к МСФО был начат в 1998 г. с принятия положения о реформировании принципов бухучёта в соответствии с нормами МСФО. Дело в том, что невозможно в одночасье просто перевести IFRS США и обязать компании отчитываться по данным принципам. Поэтому была реализована страновая адаптация и постепенный переход.

Так, сперва в 2010 г. был принят Федеральный закон № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчётности», согласно которому МСФО стали обязательными для всех системно значимых компаний, кредитных и страховых организаций, а также компаний, чьи акции торгуются на бирже.

Помимо МСФО, компании отчитываются ещё и по РСБУ – Российским стандартам бухгалтерского учёта.

Рис. 1. Отчёт о прибылях убытках компании «Газпром» по МСФО

РСБУ

РСБУ – Российские стандарты бухгалтерского учёта, т.е. объединение норм федерального законодательства России и Положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ), издаваемых Министерством Финансов РФ, регулирующих положения бухгалтерского учёта.

РСБУ обязательны к применению на территории РФ, причём традиционно цифры в финансовой отчётности по РСБУ считаются несколько заниженными, так как РСБУ в большей степени ориентировано на контролирующие инстанции.

Только банковские организации не обязаны отчитываться по РСБУ, так как они отчитываются по Положениям Банка России, который, составляя данные положения, ориентируется на ПБУ – правила бухгалтерского учёта. 

В РСБУ существует жёсткий план счетов и чётко сформулированные правила. Именно в характере предоставления информации и состоит основное отличие отчётности РСБУ от МСФО. РСБУ не является консолидированной отчётностью и отображает финансовую ситуацию лишь по компании, её публикующей, без отражения информации по дочерним организациям.

Рис. 2. Отчёт о прибылях убытках компании «Газпром» по РСБУ

GAAP

Отчётность GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) можно представить как ОПБУ – Общепринятые правила бухгалтерского учёта, принятые в стране публикации отчётности. Традиционно перед символикой GAAP стоит обозначение страны публикации. Так, US GAAP обозначает отчётность, подготовленную по правилам бухучёта США.

Российские компании не обязаны публиковать её и делают это на добровольной основе. Смысл в том, что если компания ведёт активную внешнеэкономическую деятельность с каким-либо регионом мира, то может возникнуть необходимость публиковать отчётность в понятном для данной страны формате.

Компании могут публиковать GAAP на нескольких языках (на русском и на языке страны, по нормам которой составляется отчётность).

Традиционно GAAP содержит в себе несколько обязательных отчётов: бухгалтерский баланс предприятия (отображает имущество компании), отчёт о прибылях/убытках (характеризует получаемую выручку и прибыль) и отчёт о движении денежных средств (показывает направления денежных потоков компании).

Таким образом, компании, акции которых торгуются на Московской бирже, отчитываются по МСФО, а также публикуют РСБУ. И, если считают нужным в зависимости от осуществляемой деятельности, могут публиковать GAAP по нормам стран-контрагентов.

Рис. 3. Отчёт о прибылях убытках компании ММК по US GAAP

Вывод

В современном мире, всё больше тяготеющем к глобальному экономическому пространству, актуально наличие формы отчётности, понятной инвесторам из различных стран, которой на сегодняшний день является МСФО. Однако в каждой из форм отчётности есть свои сильные и слабые стороны.

МСФО понятна международным инвесторам, но носит несколько неточный характер. РСБУ – более формализованная отчётность, но отображает информацию по единичной организации, а современный крупный бизнес носит более разветвленную структуру.

Что же касается GAAP, то она в большей степени учитывает именно страновые особенности ведения бизнеса, что может быть не всегда понятным и корректным для других стран.

 Таким образом, трейдерам целесообразно отслеживать информацию как из МСФО, так и из РСБУ, а в случае публикации – ещё и из GAAP для понимания более комплексной картины.

 

Источник: https://www.OpenTrainer.ru/articles/vidy-otchyotnosti-msfo-rsbu-gaap/

Мсфо в схемах. мсфо (ifrs) 13 «оценка справедливой стоимости»

IFRS

МСФО: обучение, методология и практика внедрения для компаний и специалистов

Совместный проект ИПБ России и журнала «Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты».

Многие МСФО требуют проведения оценки справедливой стоимости, например для финансовых инструментов, биологических активов, активов для продажи и некоторых других.

До выпуска МСФО 13 в разных стандартах существовали разрозненные руководства по проведению оценки, причем часто они противоречили друг другу. Для разрешения этих конфликтов и был выпущен МСФО 13.

Кроме этого, он стал одним из результатов конвергенции МСФО и ГААП США: правила оценки справедливой стоимости в обеих системах учета сейчас практически одинаковые.

Справедливая стоимость определяется на основании рыночных оценок. Это означает, что компании:

  • должны оценивать свои активы и обязательства так, как это сделали бы участники рынка;
  • не должны применять свои собственные подходы к оценке.

Что такое справедливая стоимость?

Справедливая стоимость определяется с учетом цены, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства («цена выхода») в рамках обычной сделки между участниками рынка, если бы сделка проводилась на рынке, который является основным для организации, либо на рынке с наиболее выгодными условиями, на дату оценки.

При проведении оценки справедливой стоимости компания должна определить:

Актив или обязательство

Оцениваемый актив или обязательство может быть:

  • индивидуальным (например, акция или плавильная печь);
  • группой активов, группой обязательств или группой активов и обязательств (например, фабрика, которая представляет собой единицу, генерирующую денежные потоки).

Является ли актив или обязательство индивидуальным или же входит в группу, зависит от единицы учета, которая определяется в соответствии с другими стандартами, которые требуют проведения оценки справедливой стоимости (например, МСФО (IAS) 36).

Основные характеристики актива или обязательства, которые участники рынка должны учитывать:

  • условия и местоположение актива;
  • ограничения на продажу или использование объекта.

Сделка

Оценка справедливой стоимости предполагает, что актив или обязательство обмениваются во время обычной сделки между участниками рынка в день проведения оценки при текущих рыночных условиях.

Обычная сделка

Сделка считается обычной, когда присутствуют два компонента:

  • рынок способен предоставить своим участникам возможность получения информации об активах и обязательствах;
  • участники рынка имеют желание заключить сделку без принуждения.

Участники рынка

Участники рынка — это покупатели и продавцы на основном или наиболее предпочтительном для этого актива или обязательства рынке. Они обладают следующими характеристиками:

  • независимые;
  • информированные;
  • имеющие возможность заключить сделку;
  • желающие заключить сделку.

Основной или наиболее выгодный рынок

Оценка справедливой стоимости предполагает, что транзакция по продаже актива или переводу обязательства происходит:

  • на основном рынке — для актива или обязательства;
  • при отсутствии основного рынка — на наиболее выгодном рынке.

Основной рынок — это рынок с наибольшим объемом сделок по этому активу и обязательству. У разных компаний могут быть разные основные рынки, так как доступ на некоторые из них может быть ограничен.

Наиболее выгодный рынок — это рынок, на котором участник рынка может продать актив или перевести обязательство (после вычитания транз-акционных и транспортных расходов) с максимальной для себя выгодой.

Важно: не забыть учесть транзакционные и транспортные расходы.

Применение МСФО 13 для нефинансовых активов

Справедливую стоимость нефинансового актива следует оценивать, основываясь на лучшем и наиболее эффективном его использовании с точки зрения участника рынка.

Лучшее и наиболее эффективное использование предполагает анализ участником рынка следующих характеристик использования актива:

Оценка может быть проведена как для отдельного актива, так и для группы активов и/или обязательств.

Применение МСФО 13 для финансовых обязательств и собственных долевых инструментов

Оценка справедливой стоимости финансовых или нефинансовых обязательств или собственных долевых инструментов предполагает их передачу участникам рынка на момент оценки, без их погашения.

Шаг 1: справедливая стоимость обязательства или долевого инструмента устанавливается со ссылкой на котируемую рыночную цену аналогичного инструмента.

Шаг 2: если котируемая рыночная цена недоступна, тогда оценка справедливой стоимости зависит от того, является ли оцениваемое обязательство или долевой инструмент активом у других компаний.

Если обязательство или долевой инструмент является активом у других компаний:

  • Когда существует котируемая цена на активном рынке для идентифицируемого инструмента, который держит другая сторона, тогда используем ее (допустимы корректировки на специ-фические факторы для активов, но не для обязательств / долевых инструментов).
  • Когда не существует котируемой цены на активном рынке для инструмента, удерживаемого другой стороной, тогда используем другие доступные данные или методы оценки.
  • Если обязательство или долевой инструмент не является активом у других компаний, тогда используем методы оценки с позиции участника рынка.

Рассмотрим на схеме:

Риск неисполнения обязательства

Справедливая стоимость обязательства должна отражать эффект его неисполнения, то есть риск того, что компания не сможет выполнить свое обязательство.

Риск неисполнения включает в себя собственный кредитный риск компании (но не ограничивается им).

Так, например, риск неисполнения может выражаться в различных ставках для разных заемщиков в силу их индивидуального кредитного рейтинга. В результате им придется дисконтировать одни и те же суммы по разным ставкам дисконтирования. Таким образом, будут получены разные суммы приведенной стоимости обязательства.

Методы оценки

Проводя оценку справедливой стоимости, компании должны применять методы:

  • которые являются приемлемыми в сложившихся обстоятельствах;
  • для которых доступны данные, достаточные для оценки справедливой стоимости.

При этом следует максимально использовать уместные наблюдаемые исходные данные и минимально — ненаблюдаемые исходные данные.

Методы оценки должны применяться единообразно от периода к периоду. Однако изменение метода допускается в том случае, если это улучшает качество оценки.

МСФО 13 разрешает использование трех методов оценки:

Иерархия справедливой стоимости

МСФО 13 вводит понятие иерархии справедливой стоимости, которая разделяет исходные данные на три категории. Высший приоритет отдан уровню 1, а низший — уровню 3. Компания должна стремиться максимально часто использовать данные первого уровня и как можно реже — третьего уровня.

Раскрытие

МСФО 13 требует всестороннего раскрытия информации для анализа:

  • методов оценки и используемых данных как для повторяющихся, так и для единичных оценок;
  • эффекта оценки на прибыли и убытки, а также на прочий совокупный доход по повторяющимся оценкам с использованием данных уровня 3.

Рассмотрим пример минимального требования к раскрытию информации:

  • оценка справедливой стоимости на конец отчетного периода;
  • причины проведения оценки (для разовых оценок);
  • уровни иерархии справедливой стоимости;
  • описание методов оценки и использованных данных и многое другое.

Итак, выпуск МСФО 13 решил четыре основные задачи:

  • по созданию единого набора требований для всех случаев оценки справедливой стоимости, которой требуют другие стандарты;
  • по формулировке определения справедливой стоимости;
  • по повышению качества информации, раскрывающей методы оценки и исходные данные;
  • по сближению МСФО и ГААП США.

Фактически МСФО 13 привнес мало нового, но тем не менее он выполнил важную миссию — привел в порядок и структурировал требования других стандартов и снял противоречия между ними.

Рекомендуем

Источник: https://www.ipbr.org/accounting/ias/ias-for-beginners/150811-krasnikova/

Мсфо (международные стандарты финансовой отчетности)

IFRS

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) – это набор международных стандартов бухгалтерского учета, в которых указывается, как конкретные виды операций и другие события должны отражаться в финансовой отчетности.

МСФО публикуются Советом по международным стандартам финансовой отчетности, и они точно определяют, как бухгалтеры должны вести и презентовать счета.

МСФО были созданы для того, чтобы иметь «общий язык» бухгалтерского учета, потому что стандарты бизнеса и ведение учета могут отличаться как от компании к компании, так и от страны к стране.

Целью МСФО является поддержание стабильности и прозрачности в финансовом мире. Это позволяет предприятиям и индивидуальным инвесторам принимать квалифицированные финансовые решения, поскольку они могут точно видеть, что происходит с компанией, в которую они хотят инвестировать.

МСФО являются стандартными во многих частях мира, включая Европейский Союз и многие страны Азии и Южной Америки, но не в Соединенных Штатах. Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) находится в процессе принятия решения о принятии стандартов в Америке.

Страны, которые больше всего выигрывают от стандартов, – это те, которые ведут международный бизнес и инвестируют в него.

Эксперты предполагают, что глобальное внедрение МСФО позволит сэкономить деньги на альтернативных сравнительных издержках, а также позволит более свободно передавать информацию.

В странах, которые приняли МСФО, как компаниям, так и инвесторам, выгодно использовать эту систему, поскольку инвесторы с большей вероятностью вкладывают деньги в компанию, если деловая практика компании прозрачна. Кроме того, стоимость инвестиций при этом обычно ниже. Компании, которые ведут международный бизнес, больше всего выигрывают от МСФО.

Стандарты МСФО

Ниже приведен список действующих стандартов МСФО:

 Концептуальные основы финансовой отчетности
МСФО/IAS 1Представление финансовой отчетности
МСФО/IAS 2Запасы
МСФО/IAS 7Отчет о движении денежных средств
МСФО/IAS 8Учётная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки
МСФО/IAS 10События после окончания отчётного периода
МСФО/IAS 12Налоги на прибыль
МСФО/IAS 16Основные средства
МСФО/IAS 17Аренда
МСФО/IAS 19Вознаграждения работникам
МСФО/IAS 20Учёт государственных субсидий, раскрытие информации о государственной помощи
МСФО/IAS 21Влияние изменений обменных курсов валют
МСФО/IAS 23Затраты по займам
МСФО/IAS 24Раскрытие информации о связанных сторонах
МСФО/IAS 26Учёт и отчетность по пенсионным планам
МСФО/IAS 27Отдельная финансовая отчетность
МСФО/IAS 28Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия
МСФО/IAS 29Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике
МСФО/IAS 32Финансовые инструменты: представление информации
МСФО/IAS 33Прибыль на акцию
МСФО/IAS 34Промежуточная финансовая отчетность
МСФО/IAS 36Обесценение активов
МСФО/IAS 37Резервы, условные обязательства и условные активы
МСФО/IAS 38Нематериальные активы
МСФО/IAS 40Инвестиционное имущество
МСФО/IAS 41Сельское хозяйство
МСФО/IFRS 1Первое применение МСФО
МСФО/IFRS 2Платёж, основанный на акциях
МСФО/IFRS 3Объединения бизнеса
МСФО/IFRS 4Договоры страхования
МСФО/IFRS 5Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращённая деятельность
МСФО/IFRS 6Разведка и оценка запасов полезных ископаемых
МСФО/IFRS 7Финансовые инструменты: раскрытие информации
МСФО/IFRS 8Операционные сегменты
МСФО/IFRS 9Финансовые инструменты
МСФО/IFRS 10Консолидированная финансовая отчётность
МСФО/IFRS 11Совместная деятельность
МСФО/IFRS 12Раскрытие информации об участии в других предприятиях
МСФО/IFRS 13Оценка справедливой стоимости
МСФО/IFRS 14Счета отложенных тарифных разниц
МСФО/IFRS 15Выручка по договорам с покупателями
SICs/IFRICsПостановления об интерпретации стандартов
МСФО для малых и средних предприятий

Представление финансовой отчетности в соответствии с МСФО

МСФО охватывают широкий спектр учетных операций. Существуют определенные аспекты деловой практики, для которых МСФО устанавливают обязательные правила. Основы МСФО – это элементы финансовой отчетности, принципы МСФО и виды основных отчетов.

Элементы финансовой отчетности в соответствии с МСФО: активы, обязательства, капитал, доходы и расходы.

Принципы МСФО

Основополагающие Принципы МСФО:

  • принцип начисления. В соответствии с этим принципом события отражаются в том периоде, когда они произошли, независимо от движения денежных средств.
  • принцип непрерывности деятельности, который подразумевает, что компания продолжит работу в ближайшем будущем, и у руководства нет ни планов, ни необходимости сворачивать деятельность.

Отчетность в соответствии с МСФО должна содержать 4 отчета:

Отчет о финансовом положении: он также называется балансом. МСФО влияют на то, как взаимосвязаны между собой компоненты баланса.

Отчет о совокупном доходе: это может быть одна форма, или ее можно разделить на отчет о прибылях и убытках мсфо и отчет о прочих доходах, включая имущество и оборудование.

Отчет об изменениях капитала: также известен как отчет о нераспределенной прибыли. Он отражает изменения в прибыли за данный финансовый период.

Отчет о движении денежных средств: в этом отчете суммируются финансовые транзакции компании за данный период, при этом денежные потоки разделяются на потоки по операционной деятельности, инвестициям и финансированию. Рекомендации по данному отчету содержатся в МСФО 7.

В дополнение к этим базовым отчетам, компания также должна представить приложения со сводкой своей учетной политики. Полный отчет часто рассматривается в сравнении с предыдущим отчетом, чтобы показать изменения в прибыли и убытках. Материнская компания должна создавать отдельные отчеты для каждой из своих дочерних компаний, а также консолидированную финансовую отчетность МСФО.

Сравнение стандартов МСФО и американских стандартов (GAAP)

Существуют различия между МСФО и общепринятыми стандартами бухгалтерского учета других стран, которые влияют на расчет финансового соотношения.

Например, МСФО не так строги при определении выручки и позволяют компаниям быстрее сообщать о доходах, поэтому, следовательно, баланс в рамках этой системы может показывать более высокий поток доходов.

МСФО также имеют другие требования к расходам: например, если компания тратит деньги на разработку или инвестиции на будущее, она не обязательно должна показывать их как расход (т.е. их можно капитализировать).

Еще одна разница между МСФО и ГААП заключается в определении порядка учета запасов. Есть два способа отслеживать запасы: FIFO и LIFO.

FIFO означает, что самая последняя единица запасов остается непроданной до продажи предыдущих запасов. LIFO означает, что самая последняя единица запасов будет продана первой.

МСФО запрещают LIFO, в то время как американские и другие стандарты позволяют участникам свободно их использовать.

История МСФО

МСФО возникли в Европейском союзе с намерением распространить их на всем континенте. Идея быстро распространилась по всему миру, поскольку «общий язык» финансовой отчетности позволил расширить связи по всему миру.

Соединенные Штаты еще не приняли МСФО, так как многие рассматривают американские ОПБУ как «золотой стандарт».

Однако, поскольку МСФО становятся более глобальной нормой, ситуация может измениться, если SEC примет решение о том, что МСФО подходят для американской инвестиционной практики.

В настоящее время около 120 стран используют МСФО, и 90 из них требуют, чтобы отчетность компаний полностью была представлена в соответствии с требованиями МСФО.

МСФО поддерживаются Фондом МСФО. Миссия Фонда МСФО (IFRS) – «обеспечить прозрачность, подотчетность и эффективность на финансовых рынках по всему миру». Фонд МСФО (IFRS) не только обеспечивает и контролирует стандарты финансовой отчетности, но также делает различные предложения и рекомендации тем, кто отклоняется от практических рекомендаций.

Целью перехода на МСФО является максимальное упрощение международных сопоставлений. Это сложно, потому что каждая страна имеет свой собственный набор правил. Например, US GAAP отличаются от канадских GAAP. Синхронизация стандартов бухгалтерского учета во всем мире является непрерывным процессом в международном сообществе бухгалтерского учета.

Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО

Один из основных методов подготовки финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО – это трансформация.

Основные этапы трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО:

  • Разработка учетной политики;
  • Выбор функциональной валюты и валюты представления;
  • Расчет начальных балансов;
  • Разработка модели трансформации;
  • Оценка корпоративной структуры компании с целью определения дочерних, ассоциированных, аффилированных и совместных предприятий, включенных в бухгалтерский учет;
  • Определение особенностей бизнеса компании и сбор информации, необходимой для расчета корректировок трансформации;
  • Перегруппировка и реклассификация финансовых отчетов по национальным стандартам до МСФО.

записи прошедших вебинаров по теме «Управленческий учет / МСФО»

Автоматизация МСФО

Трансформацию финансовой отчетности МСФО на практике сложно представить без ее автоматизации. Существуют различные программы на платформе 1С, которые позволяют автоматизировать данный процесс. Одним из таких решений является «WA:Финансист».

В нашем решении существует возможность транслировать данные бухгалтерского учета, осуществлять мэппинг на счета плана счетов МСФО, делать различные корректировки и реклассификации, осуществлять элиминацию внутригрупповых оборотов при консолидации отчетности.

Кроме того, настроены 4 основных отчета МСФО:

Фрагмент Отчета о финансовом положении МСФО в «WA: Финансист»: закладка мсфо «Основные средства».

Источник: https://www.1CashFlow.ru/standarty-otchetnosti-msfo

Мсфо | причины появления и принципы мсфо | кто занимается разработкой стандартов

IFRS

Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО) -это система правил и разъяснений, определяющих порядок формирования унифицированной финансовой отчетности. МСФО позволяют компаниям эффективно вести бизнес на международной арене, а также принимать верные экономические и управленческие решения.

Причина создания единой системы отчетности – активное развитие мировых экономических отношений и, как следствие, необходимость в универсальном финансовом “языке общения”.

В 70-х годах прошлого века в Великобритании был создан Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (с 2001 г.

реорганизован в Совет по МСФО), членами которого стали организации, входящие в состав Международной федерации бухгалтеров.

Принципиальное отличие международных стандартов от национальных заключается в расстановке приоритетов: для МСФО экономическое содержание превалирует перед формой.

Международный формат отчетности не содержит первички, учетных регистров, бухгалтерских проводок и плана счетов; он устанавливает только принципы формирования финансовой отчетности.

В то время как национальные стандарты наоборот строго регламентируют техническую сторону учета и документальное оформление всех бухгалтерских операций.

Для чего нужны МСФО?

Отечественным компаниям они позволяют выйти на международный рынок и заручиться поддержкой иностранных партнёров.

Кроме того, отчетность по МСФО позволяет получить банкам достоверную информацию о заемщике.

Для финансовых специалистов экспертное знание международных стандартов открывает двери для серьезного карьерного роста, вплоть до должности финансового директора или работы в международных компаниях.

Принципы МСФО

Страны и компании, использующие МСФО должны учитывать, что эти стандарты имеют рекомендательный характер и основаны на обобщенной практике учета самых развитых учетных систем.

Поэтому прямолинейное следование им может плохо отразиться на национальной практике учета. Для перехода на МСФО признаны и сформулированы в виде отдельного документа Принципы подготовки и составления отчетности.

Этот документ не является обязательным к применению, а если его положениям противоречат стандарты, то к применению берут последние.

Соответственно Принципам «цель финансовой отчетности состоит в предоставлении информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении компании. Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений».

Общие принципы международных стандартов разделяют на 2 группы:

  • основополагающие допущения
  • качественные характеристики информации.

Основополагающие допущения международных стандартов

Международные стандарты основываются на 2 основных допущениях:

  • метод начисления. Отражение хозяйственных операций в момент их совершения, а не в соответствии с выплатой денежных средств и их эквивалентов. Этот принцип позволяет получить объективную информацию о денежных поступлениях, а также спрогнозировать будущее состояние компании.
  • непрерывность деятельности. Предполагает то, что предприятие не планирует останавливать свою деятельность в ближайшем будущем, а значит, его активы должны отражаться в первоначальной стоимости без учета ликвидационных расходов.

Качественные характеристики информации

Для использования информации на международном уровне, она должна соответствовать ряду качественных характеристик:

  • понятность. Информация должна быть доступна для понимания пользователями. Не исключают информацию о сложных вопросах, которая требуется для раскрытия в финансовой отчетности.
  • значимость и уместность. Информация имеет влияние на экономические решения ее пользователей.
  • надежность и достоверность. Информация должна нести данные не искажающие реальное состояние дел, а также не должна иметь существенных ошибок и оценочных суждений.
  • сопоставимость информации. Данная характеристика должна обеспечивать возможность сравнивать данные за прошедшие периоды, а также относительно других компаний.

Если вы только начинаете освоение МСФО, то вам подойдет онлайн-курс МСФО. Базис, который поможет подготовить крепкую теоретическую базу знаний для дальнейшего освоения стандартов на практике.

В его программе 1-й модуль доступен для ознакомления абсолютно бесплатно.

Кто занимается разработкой МСФО

Основной орган, который занимается разработкой международных стандартов финансовой отчетности — Правление Комитета МСФО. В состав правления входит 14 представителей. Из них 12 работают на постоянной основе. Ко всем представителям выдвигают жесткие требования, которым они должны соответствовать.

Среди них можно отметить такие критерии: высокая квалификация в сфере бухгалтерского учета, приверженность целям КМСФО и ее общественным целям, высокий уровень ориентации в общеэкономической конъюнктуре и прочее.

Среди членов Правления минимум 3 специалиста должны быть профессионалами в сфере аудита, 3 — в сфере подготовки финансовой отчетности, 3 — опытными пользователями финансовой отчетности. Работа в Комитете рассчитана на 5 лет, далее все ее члены переизбираются.

Основные функции Комитета:

  • разработка и утверждение всех стандартов МСФО
  • обнародование всех проектов МСФО, принципов изложения МСФО, а также прочих документов для публичного обсуждения
  • решение технических вопросов связанных с разработкой стандартов
  • создание процедур анализа вопросов и комментариев, вынесенных на публичное обсуждение
  • организация групп специалистов для консультаций по крупным проектам
  • совместная работа с Консультативным Советом по стандартам по основным проектам.

Сам Комитет по международным стандартам финансовой отчётности появился благодаря совместной работе 10 стран (Австралии, Канады, Франции, Германии, Японии, Мексики, Нидерландов, Великобритании, Ирландии и США) в 1973 году. КМСФО функционирует благодаря взносам профессиональных объединений бухгалтеров и финансистов, а также за счет прибыли от публикации стандартов.

Таким образом, именно эта организация задает тон и направление всем международным стандартам на которых базируют свою работу специалисты, составляющие отчетность по МСФО.

МСФО — универсальный язык финансовых специалистов всего мира. Изучить его и стать настоящим профессионалом в этой сфере помогут дистанционные курсы МСФО. Большинство курсов имеет бесплатный первый модуль для ознакомления и лучшего понимания специфики дистанционного обучения. Подайте заявку и получите доступ к полной программе курса и 1-му модулю бесплатно.

Смотреть все курсы МСФО

Источник: https://finacademy.net/materials/article/chto-takoe-msfo

Учим аббревиатуры стандартов

IFRS

Возможно, Вы когда-нибудь уже готовились к экзамену ДипИФР-рус и пытались изучать стандарты МСФО. Помните это ощущение «в голове каша из МСФО»? Возможно, это выражение вы слышали от тех, кто готовился к экзамену ДипИФР-рус.

Необходимо понять, что это естественное следствие «загрузки» в голову большого объема информации. Мозг при этом тратит огромные ресурсы на попытку ее как-то структурировать. Но можем ли мы как-то помочь своей голове? Конечно, можем.

Структурирование информации

Все дело в том, что мозг взрослого человека принципиально отличается от мозга ребенка.

Первые месяцы и годы своей жизни мозг ребенка вынужден воспринимать, обрабатывать и как-то интерпретировать неструктурированную информацию.

В отличие от ребенка, мозг взрослого человека очень плохо воспринимает неструктурированную информацию. Если мы ему в этом поможем, усвоение информации пойдет гораздо быстрее и легче.

Один из очень действенных приемов структуризации информации по МСФО – запоминание аббревиатур и названий стандартов. Для чего это нужно? Чтобы ваше сознание четко понимало структуру стандартов, в которой для каждого стандарта выделено строго определенное место.

Образно говоря, в нашем сознании мы строим комодик с множеством ящичков. Каждое название стандарта — это ящичек. Каждый такой ящичек пока пустой, но усвоенная структура позволит вашему сознанию складывать информацию о каждом стандарте в строго отведенное для него место. Так мы поможем нашему сознанию заранее структурировать огромный объем информации, связанной с МСФО.

Теперь частный вопрос: почему необходимо учить аббревиатуры стандартов? Это позволит вам быстро давать ссылку на стандарт в своих ответах, не тратя время на написание его названия. Сравните, что быстрее написать: «IFRS 5» или «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»? Конечно, «IFRS 5»!

Возможно, мне возразят, что экзаменатор не ставит баллы за ссылки на стандарты. Действительно так. Но, если вы привели в своем ответе правильную ссылку на стандарт, то для маркера (который проверяет ваше решение) этот ответ уже выглядит совершенно по-другому, показывая, что вы знаете, о чем говорите (а не просто используете обезличенную фразу «МСФО требует…»).

Кроме того, помните нашу основную цель — помочь сознанию структурировать систему международных стандартов.

Теперь перейдем к вопросу, как учить.

Для заучивания выделите три-четыре дня. Ежедневно нам потребуются два подхода по полчаса (желательно полчаса утром и полчаса вечером). В итоге на запоминание стандартов мы затратим всего три-четыре часа.

Учить можно двумя способами:

  • списком (список тестируемых стандартов приведен в приложении 1);
  • используя картинку, которая структурирует стандарты по смысловым группам (рис. 1.);
  • комбинируя первый и второй способы.

Как работать со списком стандартов.

Внимательно и желательно вслух прочтите список стандартов (всего в списке 35 стандартов и два документа, формально не входящих в структуру полных стандартов: Концептуальные основы международных стандартов и Международный стандарт для малых и средних предприятий). Далее разделите стандарты на четыре блока по 10 наименований (последний блок будет состоять из семи наименований).

Прочитайте вслух один блок, потом закройте список и попытайтесь воспроизвести его на бумаге. И так с каждым блоком. Конечно, сначала у вас мало что получится, но не стоит огорчаться. Поверьте, ежедневные занятия два раза по полчаса сделают свое дело и к концу третьего-четвертого дня вы будете легко воспроизводить весь список из 35 стандартов и двух дополнительных документов.

Для облегчения бумажной работы мы подготовили для вас возможность выучить аббревиатуры стандартов, используя тестовую систему:

Аббревиатуры стандартов МСФО:

Как альтернативу заучивания стандартов списком можно предложить заучивать их логическими блоками, как показано на рисунке 1.

Нажмите на картинку, чтоб увеличить ее

Рис.1. Схематичное представление структуры международных стандартов, тестируемых на экзамене ДипИФР-Рус

Разберем представленную на рисунке 1 логическую структуру стандартов.

Концептуальные принципы (основы) финансовой отчетности, словно солнышко, освещают весь комплекс международных стандартов, так как действительно в этом документе изложены основополагающие принципы, на основе которых принимаются и разрабатываются сами международные стандарты. При этом сами Концептуальные принципы не входят в структуру стандартов.

Международный стандарт для малых и средних предприятий также не входит в полный комплект международных стандартов, и поэтому он показан на рисунке рядом со значком луны.

В центре рисунка — стандарты, которые регулируют представление элементов финансовой отчетности.

Прежде всего активов и обязательств, представляемых в отчете о финансовом положении, и выручки, представляемой в отчете о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе.

Само непосредственное представление отчетов (отчета о финансовом положении, отчета о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе, отчета об изменении капитала) регулирует МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».

Итак, за активы в отчете о финансовом положении отвечают следующие восемь стандартов:

  • IAS 16 «Основные средства»;
  • IAS 38 «Нематериальные активы»;
  • IAS 40 «Инвестиционная недвижимость»;
  • IAS 36 «Обесценение активов» (регулирует обесценение долгосрочных активов);
  • IAS 23 «Затраты по займам» (стандарт отнесен к активам, так как на экзамене ДипИФР-Рус основной вопрос по данному стандарту — какую часть процентов по кредитам необходимо капитализировать в составе активов);
  • IFRS 16 «Аренда» (регулирует представление активов в форме права пользования);
  • IFRS 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»;
  • IAS 2 «Запасы».

За представление обязательств в отчете о финансовом положении отвечают следующие четыре стандарта:

  • IAS 12 «Налоги на прибыль»;
  • IAS 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи»;
  • IAS 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
  • IAS 32 «Финансовые инструменты: представление» (этот стандарт также отвечает за представление комбинированных финансовых инструментов, которые имеют как элемент капитала, так и элемент обязательства).

И отдельно за финансовые инструменты (финансовые активы и финансовые обязательства) отвечают два стандарта:

  • IFRS 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»;
  • IFRS 9 «Финансовые инструменты».

За представление элементов выручки и показателя прибыли на акцию в отчете о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе отвечают два стандарта:

  • IFRS 15 «Выручка по договорам с покупателями»;
  • IAS 33 «Прибыль на акцию».

Чуть ниже расположен МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов», который в первую очередь влияет на отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе.

Рядом с изображением сотрудников представлены два стандарта, которые регулируют выплаты сотрудникам:

  • IAS 19 «Вознаграждения работникам»;
  • IFRS 2 «Выплаты на основе акций» (формально этот стандарт не только регулирует выплаты сотрудникам, но на экзамене ДипИФР-Рус традиционно тестируется именно в этом ключе).

В левом верхнем углу представлены четыре стандарта, которые регулируют особенности представления финансовой отчетности:

  • IAS 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»;
  • IAS 10 «События после отчетного периода»;
  • IAS 34 «Промежуточная финансовая отчетность»;
  • IFRS 1 «Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности».

Чуть ниже находится отдельный МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах».

В правом нижнем углу находятся три стандарта, которые регулируют представление отраслевой отчетности:

  • IAS 41 «Сельское хозяйство»;
  • IFRS 6 «Разведка и оценка запасов полезных ископаемых»;
  • IFRS 8 «Операционные сегменты».

И последний, самый крупный блок, регулирующий представление как консолидированной, так и отдельной финансовой отчетности, состоит из семи стандартов:

  • IAS 27 «Отдельная финансовая отчетность»;
  • IAS 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия»;
  • IFRS 3 «Объединения бизнесов»;
  • IFRS 10 «Консолидированная финансовая отчетность»;
  • IFRS 11 «Совместное предпринимательство»;
  • IFRS 12 «Раскрытие информации об участии в других организациях»;
  • IFRS 13 «Оценка по справедливой стоимости» (здесь необходимо отметить, что стандарт относится ко всем стандартам, где применяется справедливая стоимость, однако на экзамене ДипИФР-Рус мы применяем его чаще всего в консолидационной задаче, делая оценку справедливой стоимости активов и обязательств вновь приобретенной дочерней компании).

И последний стандарт, который представлен на данном рисунке, но, к сожалению, не входит в список тестируемых на экзамене стандартов — это МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».

Трудно понять логику экзаменатора, исключившего с 2011 года этот очень важный для понимания отчетности стандарт из программы экзамена ДипИФР. Но факт остается фактом — на экзамене отчет о движении денежных средств не тестируется.

Он приведен на этом рисунке, чтобы вы не забывали о его существовании.

Таким образом, как и в случае работы со списком стандартов, мы заучиваем аббревиатуру и названия стандартов, используя подход структурирования стандартов, представленный на рисунке 1.

Напомню, что на это мы отводим три-четыре дня (дважды в день по полчаса).

Еще раз дублируем ссылки на тестовую систему «Учим аббревиатуры стандартов МСФО»:

Сессия: Декабрь 2019г. – Июнь 2020г

Аббревиатура

Наименование

Международные стандарты финансовой отчетности

IAS 1

«Представление финансовой отчётности»

IAS 2

«Запасы»

IAS 8

«Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»

IAS 10

«События, произошедшие после отчётного периода»

IAS 12

«Налоги на прибыль»

IAS 16

«Основные средства»

IAS 19

«Вознаграждения работникам»

IAS 20

«Учёт субсидий и раскрытие информации о правительственной помощи»

IAS 21

«Влияние изменений валютных курсов»

IAS 23

«Затраты по займам»

IAS 24

«Раскрытие информации о связанных сторонах»

IAS 27

«Отдельная финансовая отчётность»

IAS 28

«Инвестиции в ассоциированные компании и совместные предприятия»

IAS 32

«Финансовые инструменты: представление информации»

IAS 33

«Прибыль на акцию»

IAS 36

«Обесценение активов»

IAS 37

«Резервы, условные обязательства и условные активы»

IAS 38

«Нематериальные активы»

IAS 40

«Инвестиционная недвижимость»

IAS 41

«Сельское хозяйство»

IFRS 1

«Применение Международных стандартов финансовой отчетности впервые»

IFRS 2

«Платежи с использованием акций»

IFRS 3

«Объединения компаний»

IFRS 5

«Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»

IFRS 6

«Разведка и оценка запасов минеральных ресурсов»

IFRS 7

«Финансовые инструменты: раскрытие информации»

IFRS 8

«Операционные сегменты»

IFRS 9

«Финансовые инструменты»

IFRS 10

«Консолидированная финансовая отчетность»

IFRS 11

«Cоглашения о совместной деятельности»

IFRS 12

«Раскрытие информации о долях участия в других компаниях»

IFRS 13

«Оценка по справедливой стоимости»

IFRS 15

«Выручка по договорам с покупателями»

IFRS 16

«Аренда»

Другие положения

Conceptual Framework

«Основы подготовки финансовой отчетности»

IFRS for SMEs

МСФО для малых и средних предприятий

Вернуться на страницу

«Дополнительные Материалы по ДипИФР»

Источник: http://www.msfo-training.ru/abbreviation

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.