+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)

Содержание

Инвентаризация резерва на оплату отпусков

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)

Для целей бухгалтерского учета резерв на предстоящую оплату отпусков признается оценочным обязательством (п. 5 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утв. Приказом Минфина РФ от 13.12.2010 г.

№167н, далее по тексту – ПБУ 8/2010). Правом не создавать отпускные резервы наделены лишь субъекты малого предпринимательства, не являющиеся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг (п. 3 ПБУ 8/2010). Все остальные организации должны в бухгалтерском учете резервировать суммы на оплату отпускных.

Никакой конкретной методики формирования отпускного резерва на законодательном уровне не установлено. В п.15 ПБУ 8/2010 изложен лишь общий подход к созданию оценочного обязательства: признается в бухгалтерском учете в размере, достаточном для исполнения обязательств перед работниками в части отпускных выплат на отчетную дату.

То есть величина созданного отпускного резерва в бухгалтерском учете на отчетную дату должна соответствовать сумме выплаты причитающихся отпускных (с учетом начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды) всем работникам организации на эту же дату.

Алгоритм резервирования расходов на создание отпускного резерва необходимо закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/2008). Образец формулировки для вставки в учетную политику для целей бухгалтерского учета приведен в примере №1.

Аналогичный алгоритм создания резерва можно использовать и для целей налогового учета. При этом следует учитывать, что предполагаемый размер расходов на оплату труда в бухгалтерском и налоговом учете может не совпадать (некоторые расходы на оплату труда могут не признаваться в налоговом учете).

Так, суммы компенсаций, выплачиваемые работникам за задержку заработной платы, не признаются расходами в налоговом учете (Письмо Минфина РФ от 31.10.2011 г. №03-03-06/2/164), в то время как подлежат включению в расчет среднего заработка для начисления отпускных.

УСЛУГИ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Организация создает резервы на оплату отпусков: как учитывается неиспользованный, но оформленный приказом отпуск

Расходы на продажу». Исходя из положений п. 5 ст. 324.1 НК РФ отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год осуществляются с правом переноса не использованного на конец отчетного налогового периода резерва не следующий налоговый период, если организация будет создавать такой резерв в следующем налоговом периоде.

Сумма переносимого неиспользованного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков уточняется исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда (с учетом установленной методики расчета среднего заработка), обязательных отчислений на страховые взносы и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 — доначислен резерв на сумму превышения фактических расходов на оплату отпусков (с страховых взносов и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве) над величиной резерва.

Если резерв в следующем году не создается, например компания является малым предприятием и решило в следующем году резерв не начислять: Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 — сторнирована сумма излишне начисленного резерва на оплату отпусков.

Пункт 8 ПБУ 8/2010 предусматривает, что отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов.

При признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива.

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству.

Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства на другое лицо по состоянию на отчетную дату (п.

На основании заявлений сотрудника Красновой Р.З.

ей были предоставлены отпуска с 13 по 15 апреля и с 1 по 31 июля. Любавину П.П. в течение 2015 года отпуск не предоставлялся.

Поскольку по условиям примера методика расчета оценочных обязательств и резервов отличается, в учете ООО «Современные Технологии» ежемесячно возникают временные разницы между данными бухгалтерского и налогового учета.

В номере 8 (август) журнала «БУХ.1С» в таблицах 2 и 3 на стр. 27 приведены примеры с подробным описанием результатов расчетов оценочных обязательств и резервов по отпускам по сотруднику Красновой Р.З.

за полугодие 2015 года. В апреле 2015 года документом Отпуск в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3.0) сотруднику Красновой Р.З.

начислено отпускных 3 071,67 руб. за 3 дня. Начисленная сумма отпускных вместе со страховыми взносами за апрель полностью покрывается за счет сформированных

Данные сведения можно взять из личной карточки работника и из унифицированной формы «личный счет» (Т-54).

  • Отталкиваясь от принятого в компании метода расчета средней зарплаты, рассчитать «расчетный» размер зарплаты работников за один рабочий день.

    Размер средней зарплаты за месяц можно рассчитать исходя из сведений бухучета или статистической отчетности, а размер средней зарплаты за день – исходя из положений Трудового Кодекса.

  • Рассчитать размер затрат на оплату на конец года отпусков, не использованных сотрудниками (учитывая затраты на страховку). Полученный результат необходимо сопоставить с остатком резерва на оплату будущих отпусков, числящегося в бухучете.
  • Такие расчеты необходимо совершать по группам сотрудников, затраты на оплату труда которых учитываются на разных счетах.

    Проводки по инвентаризации резерва на оплату отпусков следующие:

    • Д20, 23, 25, 26, 29, 44 – К96 – размер начисленного резерва больше, чем размер затрат на оплату отпусков за год, осуществляется единовременное доначисление резерва.

    Каким образом рассчитать ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков?

    • предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда с учетом начисленных взносов на обязательное пенсионное, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
    • предполагаемая годовая сумма предстоящих отпускных выплат с учетом начисленных взносов на обязательное пенсионное, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
    • процент ежемесячных отчислений в резервы (рассчитывается по формуле).
    Предполагаемый размер выплаты на предстоящий год с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний Предполагаемая сумма расходов на оплату труда на предстоящий год с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеванийХ100%

    Теперь перейдем к вопросу определения предполагаемой годовой суммы зарплаты и выплат для расчета ежемесячного процента отчислений в резерв предстоящих выплат сотрудникам. Предполагаемая сумма ФОТ по всем работникам рассчитывается исходя из установленных окладов, планируемой индексации ФОТ, величины премий и надбавок.

    Источник: https://active-body.info/inventarizatsiya-rezerva-oplatu-otpuskov-obrazets-prikaza/

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков: что нужно знать при подготовке годовой отчетности

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)
    11 Февраля, 2019
     
    Юлия Коковкина,  Эксперт-методолог отдела контроля качества услуг и методологии

    Инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности — это обязательное плановое мероприятие, конкретные сроки ее проведения устанавливаются руководителем организации. Это происходит путем сплошной проверки. В процессе инвентаризации применяют натуральную (вещественную) проверку и документальную. 

    Натуральная проверка используется при инвентаризации основных средств, материально-производственных запасов, наличных денежных средств и бланков строгой отчетности. Этот вид проверки связан с осмотром объекта и определением количества с помощью подсчета, взвешивания, обмера. 

    Как правило, натуральная инвентаризация проводится каждый год с 1 по 31 декабря, за исключением организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. В них инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков.

    Для инвентаризации оценочных резервов, финансовых обязательств и расходов будущих периодов используется документальная проверка, где наличие объекта учета подтверждается документами, в частности, актами инвентаризации по состоянию на конец отчетного года.

    Оценочные обязательства

    Ежегодной инвентаризации подлежат все активы компании, независимо от их местонахождения, и все виды обязательств, в том числе оценочные.

    По российским правилам бухгалтерского учета, оценочным признается такое обязательство, которое организация в силу закона обязана будет выплатить при наступлении конкретного события.

    Одной из разновидностей оценочных обязательств является резерв на оплату отпусков.

    Создание и инвентаризация резерва отпусков обязательны для всех организаций, независимо от применяемого налогового режима и организационно-правовой формы. Исключение — компании, которые могут вести упрощенный бухгалтерский учет (п. 3 ПБУ 8/2010). 

    Существуют разные методы оценки данного обязательства, они не закреплены в законодательных актах РФ. Организации необходимо выбрать оптимальный для себя метод и утвердить его в своей учетной политике. 

    Мы в Интеркомп помогаем клиентам определить подходящий метод резервирования и проводим инвентаризацию резерва на оплату отпусков в рамках оказания регулярных услуг по расчету заработной платы.

    Как провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков

    Акт инвентаризации резерва на оплату отпусков должен быть составлен по форме, утвержденной в учетной политике организации, и иметь все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством для первичного документа. Эти акты могут запросить контролирующие органы и аудиторы в рамках проверок.

    На основании полученных данных организация может провести корректировки в сторону увеличения или уменьшения суммы признанного оценочного обязательства, или же оставить их без изменения (п. 23 ПБУ 8/2010).

    В случае прекращения выполнения условий признания оценочного обязательства, резерв может быть списан даже полностью.Такая ситуация возможна, когда компания со следующего года прекращает свою деятельность или будет относиться к субъектам малого предпринимательства.

    Налоговый учет

    Что касается налогового учета, создание резерва на оплату отпусков является правом организации, а не ее обязанностью. Порядок его формирования регламентирован Налоговым Кодексом РФ. 

    Если организация создала резерв и в налоговом учете, то на конец отчетного года также необходимо провести инвентаризацию данного резерва для приведения суммы резерва к точной сумме расходов на оплату отпусков. Обязанность закреплена в статье 324.1 Налогового Кодекса РФ.

    Ответственность

    Бухгалтерскую отчетность необходимо предоставить в налоговую и органы статистики в срок не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного периода. В этом году 31 марта приходится на выходной день, поэтому последний день срока сдачи отчетности переносится на понедельник, 1 апреля.

    Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении организации на отчетную дату (ч. 1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ). Годовая инвентаризация, как и любая другая, необходима для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в целом. 

    Минимальный штраф за такое нарушение — от 10 000 до 30 000 рублей. Максимальный — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей. Он грозит организации, если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы по любому налогу. Кроме того, занижение базы по налогу повлечет доначисление налога, а также начисление пени.

    Должностное лицо организации (руководителя или главного бухгалтера) могут оштрафовать за искажение на 10 и более процентов любого показателя бухгалтерской отчетности, выраженного в денежном выражении (ст. ст. 2.4, 15.11 КоАП РФ, ч. 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ).

    Штраф в данном случае составит от 5 000 до 10 000 рублей. При повторном нарушении санкции составляют от 10 000 до 20 000 рублей, или же организации грозит дисквалификация на срок от года до двух лет.

    Должностные лица могут избежать ответственности, если искажения будут устранены в установленном порядке до утверждения отчетности (включая представление пересмотренной бухгалтерской отчетности). Такую возможность дает примечание 2 к ст. 15.11 КоАП РФ.

    При проведении аудита

    Если при проведении аудита обнаружится искажение данных бухгалтерской отчетности, аудиторская компания может признать такую отчетность недостоверной и не выдать безоговорочно положительное заключение. 

    За непроведение обязательного аудита отдельного штрафы не установлены, но в Кодексе об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за непредставление в срок аудиторского заключения в органы статистики (ст. 19.7 КоАП РФ).

    Штраф для организаций в данном случае составляет от 3 000 до 5 000 рублей, а для должностного лица — от 300 до 500 рублей.
    Также должностное лицо организации, у которой нет аудиторских заключений за прошлые годы, могут оштрафовать на сумму от 5 000 до 10 000 рублей (примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ).

    Источник: https://sber-solutions.ru/press-center/blog/inventarizatsiya-rezerva-na-oplatu-otpuskov-chto-nuzhno-znat-pri-podgotovke-godovoy-otchetnosti/

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков: образец – Предприятие Инфо

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)

    Перед формированием итоговой годовой отчетности проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков. Основная цель подобного мероприятия – выявление сумм перерасхода или недоиспользования средств и корректировка базы для налогообложения.

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков – механизм выполнения

    Право налогоплательщиков на образование отпускных резервов предусмотрено стат. 324.1 НК. Порядок учета таких операций, включая ежемесячный процент и предел отчислений, необходимо закрепить в учетной политике. Согласно актуальным законодательным нормам организации не обязаны применять резервирование, а те, кто работает по кассовому методу воспользоваться указанной льготой не могут.

    Если же предприятие создает резерв отпускных расходов, проведение инвентаризации обязательств является обязательным по п. 3 ст. 324.1 НК.

    Необходимость в контрольной оценке возникает из-за того, что созданные в разрезе сотрудников суммы могут быть использованы не полностью или, наоборот, перерасходованы.

    При этом на 31 декабря образуется превышение фактически выданных персоналу отпускных над резервной величиной или же формируется остаток резерва. По результатам корректировок в произвольной форме составляется бухгалтерская справка либо акт.

    Алгоритм действий для проведения инвентаризации отпускного резерва:

    • Утверждение руководителем приказа о предстоящей инвентаризации обязательств с определением срока мероприятия и состава комиссии.
    • Проведение инвентаризации – данные сверяются в общем по сотрудникам. При наличии структурных подразделений проверка выполняется по каждому подразделению в отдельности. На основании кадровых и бухгалтерских сведений на конец года определению подлежат – неиспользованные дни отпусков; размер среднедневного заработка; величина страховых взносов; фактическая сумма резерва для оплаты дней неиспользованных на 31 декабря отпусков; результат сравнения фактической суммы резерва и созданного резерва (положительная или отрицательная разница).
    • Итоговое заключение в виде акта или бухсправки.

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков – образец

    Предположим, торговая компания провела инвентаризацию отпускного резерва на 31.12.16 г. По результатам определено, что сумма остатка резерва составляет 115 400 руб. На конец года числится неиспользованных отпускных дней количеством 85 дн. Размер среднедневной зарплаты необходимо определить из среднемесячной зарплаты, которая равна 35 700 руб. Расчет выполняется таким образом:

    • Среднедневная зарплата = 35 700 руб. / 29,3 = 1218,43 руб.
    • Фактически рассчитанная сумма резерва = (1218,43 х 85) + (103567 х 30,2 %) = 134 844,23 руб.

    То есть, величина резерва фактического складывается из суммирования отпускных и страховых взносов по общему тарифу в 30,2 % (с учетом травматизма в 0,2 %).

    Следовательно, на конец года образуется превышение между заложенным резервом и фактическим в 19 444,23 руб. (134 844,23 – 115 400). Доначисление на следующий год производится проводкой:

    Источник:

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков

    Резервом на оплату отпусков является расчет расходов, с которыми придется столкнуться предприятию, оплачивая будущие отпуска своих подчиненных. Из этого резерва осуществляется также выплата компенсаций и взносов. Но кого законодательство обязывает формировать подобные резервы? Как часто это необходимо делать? И как осуществляется расчет в резерв?

    Кому необходимо создавать резерв?

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков разрешена законодательством для всех предприятий. В этот список не включены организации, которые имеют право перейти на упрощенный вид бухучета.

    Целью такой инвентаризации является необходимость доказать свою платежеспособность на отчетную дату. Кроме того, резерв показывает, что организация признает обязательства по оплате будущих отпускных.

    Как часто следует создавать резерв?

    Законодательство требует проводить создание резерва на отчетный день. Это делать можно:

    1. последнего числа каждого месяца, то есть каждый отчетный день;
    2. последнего дня каждого квартала;
    3. 31 декабря, то есть один раз в год.

    Последний вариант будет актуальным для тех предприятий, которые составляют годовую отчетность.

    День, когда осуществляется создание резерва, утверждается учетной политикой организации.

    Как рассчитывается резерв?

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков, образец которого будет представлен далее, подразумевает включение не фактически начисленных сумм отпускных, а ежемесячных сумм отчислений.

    Для начала следует рассчитать процент ежемесячных отчислений. Для этого применяется следующая формула:

     х 100% = процент ежемесячных отчислений

    Возможный размер расходов утверждается учетной политикой. Такую сумму можно определить следующими способами:

    1. использовать сведения за прошлый год;
    2. принимать во внимание число отпускных, запланированных на год (можно воспользоваться графиком отпусков) и среднего показателя заработка работников.

    Возможной суммой расходов является предельная величина резервных отчислений. Это означает, что отчисления необходимо проводить до момента, пока их сумма не сравняется с предельной величиной.

    Предполагаемый размер трат для оплаты труда также определяется несколькими вариантами:

    1. принимаются во внимание сведения за прошлый год;
    2. использовать данные об оплате труда за текущий год.

    Второй метод будет актуальным для предприятий, где зарплаты состоят из окладной составляющей.

    Возможные расходы для оплаты труда не могут включать:

    1. отпускных – в случаях применения сумм оплаты заработных плат за прошлый год нужно исключить все суммы начисленных отпускных;
    2. выплаты для физических лиц по соглашениям гражданско-правового вида.

    Сделанный расчет отчислений оформляют внутренним документом, который называется сметой.

    Выполнение инвентаризации в предприятии

    Инвентаризация начинается только на основании приказа руководителя. Проверка включает следующие этапы:

    1. определяется объем неиспользованных отпускных дней в конце года;
    2. рассчитывается резерв суммы страховых взносов и среднедневного заработка;
    3. выполняется расчет суммы, которою нужно оплатить за все неиспользованные отпуска за год, а результат сравнивается с остатком резерва;
    4. полученные результаты отражаются в бухгалтерских счетах.

    Проводки инвентаризации резерва на оплату отпусков заполняются в зависимости от резерва остатка. Если резерв остатка больше, то заполняют проводки:

    • Дт 20, 23, 25, 26, 29 и 44;
    • Кт 96.

    В этом случае происходит доначисление резерва на оплату отпускных.

    Если же резерв остатка ниже, то заполняются следующие проводки:

    • Дт 20, 23, 25, 26, 29 и 44;
    • Кт 96.

    В данном случае проводится сторнирование разниц сумм расходов из резерва.

    Источник:

    Счет 96 “Резервы предстоящих расходов”

    Счет 96 “Резервы предстоящих расходов” предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:

    • предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
    • на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
    • производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
    • на ремонт основных средств;
    • предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
    • на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

    Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 “Резервы предстоящих расходов” в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

    Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 “Резервы предстоящих расходов” в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” — на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23 “Вспомогательные производства” — на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации, и др.

    Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.

    Аналитический учет по счету 96 “Резервы предстоящих расходов” ведется по отдельным резервам.

    Счет 96 “Резервы предстоящих расходов” корреспондирует со следующими счетами Плана:

    по дебету

    • 23 “Вспомогательные производства”
    • 28 “Брак в производстве”
    • 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”
    • 51 “Расчетные счета”
    • 52 “Валютные счета”
    • 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”
    • 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
    • 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
    • 91 “Прочие доходы и расходы”
    • 97 “Расходы будущих периодов”
    • 99 “Прибыли и убытки”

    Источник: https://gyroscooter-72.ru/raschety/inventarizatsiya-rezerva-na-oplatu-otpuskov-obrazets.html

    Как сформировать резерв отпусков в 2020 году

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)

    Предстоящие расходы на отпуск работников учитываются в бухгалтерском учете и при расчете налога на прибыль. В статье подробно рассмотрим, как сформировать резерв в 2020 году, и покажем расчет на примере конкретной компании.

    Порядок формирования резерва для целей налогообложения прибыли установлен в ст. 324.1 НК РФ.

    Компания должна подготовить специальный расчет резерва (смету), который включает в себя алгоритм определения размера ежемесячных отчислений в резерв.

    При формировании резерва нужно учитывать не только страховые взносы, которые компания начислит в будущем, но и все дополнительные отпуска работников. Учебный отпуск не учитывается в расчете.

    Компания ООО «Гармония» решила создать резерв на предстоящие отпуска работников. Планируемый фонд оплаты труда на 2019 год составил 70 млн. руб. Планируемая сумма отпускных – 3,5 млн. руб.

    Расчет резерва на 2020 год

    ПоказательСумма, руб.
    Расходы на оплату труда на год89 810 000
    Фонд оплаты труда70 000 000
    Страховые взносы21 000 000
    Расходы на оплату отпусков на год4 550 000
    Расходы на отпускные3 500 000
    Страховые взносы1 050 000
    Процент отчислений*5%
    Сумма ежемесячных отчислений4 490 500

    *Процент отчислений = 4 550 000 : 89 810 000 х 100% = 5%

    *Сумма ежемесячных отчислений = 89 810 000 х 5% = 4 490 500

    Инвентаризация резерва

    На конец налогового периода проводится инвентаризация резерва. Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы резерва включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в текущем налоговом периоде в качестве внереализационного дохода.

    Если резерва оказалось недостаточно, то расходы на отпуск, которые невозможно было учесть, списываются 31 декабря текущего года напрямую, минуя резерв. Сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда.

    • Читайте по теме: Расчет отпуска в 2020 году

    Согласно п. 5 ст. 324.

    1 НК РФ если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода. 

    Это значит, что если в 2020 году компания откажется от резерва на оплату отпусков, то при наличии остатка на 31.12.2019 года, он признается внреализационным доходом по итогам 2019 года.

    Внимание!К расходам на оплату труда относятся выплаты в пользу работников, которые оказывают услуги по договорам ГПХ и не состоят в штате организации, но в расчет резерва их вознаграждения не включаются, так как трудовое законодательство на них не распространяется (ст. 11 ТК РФ).

    Как отразить резерв на счетах бухгалтерского учета

    Расходы на будущий отпуск сотрудника являются оценочным обязательством, так как одновременно выполняются все три условия, установленные ПБУ8/2010:

    • организация не может избежать обязательства
    • для исполнения обязательства по оплате отпусков компания понесет расходы, а значит, произойдет уменьшение экономических выгод
    • величину расходов можно определить

    Начисление резерва на оплату предстоящих отпусков работников осуществляется на счете 96.

    Основные проводки (см. таблицу).

    Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников. Например, счет 20 — для начисления резерва для отпусков работников основного производства.

    ПроводкаРасшифровка
    Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 96Начислен резерв на оплату отпусков
    Дт 09 Кт 68*ОНА (отложенный налоговый актив) на момент формирования резерва
    Дт 96 Кт 70Использование резерва
    Дт 96 Кт 69Начисленные на отпуск страховые взносы списываются за счет резерва
    Дт 68 Кт 09По мере списания средств с резерва, будет погашаться и ОНА

    *если компания не создает резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете или расчет резерва в бухгалтерском учете отличается от расчета в налоговом, то в одновременно с начислением оценочного обязательства необходимо отразить отложенный налоговый актив.

    Обратите внимание, что бухгалтеры должны с 1 января считать отпускные по новым правилам. К примеру, изменилось количество оплачиваемых дней отпуска работникам. Как считать отпускные по-новому читайте в статье журнала “Упрощенка”.

    Новые правила по отпускным

    Подпишитесь на “Упрощенку” на полгода, а читайте 12 месяцев!

    До 31 декабря действует самая выгодная акция при подписке на журнал “Упрощенка” — годовая подписка по цене полугодия. Торопитесь оплатить счет. Подарок за подписку — книга “Упрощенка. Годовой отчет 2019”.

    31 декабря — последний день акции

    Источник: https://www.26-2.ru/art/351948-kak-sformirovat-rezerv-otpuskov-2020

    Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» корреспондирует со следующими счетами Плана:

    по дебету

    • 23 «Вспомогательные производства»
    • 28 «Брак в производстве»
    • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
    • 51 «Расчетные счета»
    • 52 «Валютные счета»
    • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
    • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
    • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
    • 91 «Прочие доходы и расходы»
    • 97 «Расходы будущих периодов»
    • 99 «Прибыли и убытки»

    по кредиту

    • 08 «Вложения во внеоборотные активы»
    • 20 «Основное производство»
    • 23 «Вспомогательные производства»
    • 25 «Общепроизводственные расходы»
    • 26 «Общехозяйственные расходы»
    • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
    • 44 «Расходы на продажу»
    • 97 «Расходы будущих периодов»

    Инвентаризация отпускного резерва на конец года

    В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, создание резерва под предстоящие расходы на оплату отпусков является правом организации, а не обязанностью. Это объясняется прежде всего тем, что цели создания «отпускного» резерва в бухгалтерском и налоговом учете разнятся.

    В бухучете отражать оценочное обязательство по оплате отпусков необходимо для того, чтобы перед пользователями бухгалтерской отчетности предстала реальная картина финансового состояния компании.

    В свою очередь, в налоговом учете отпускные «резервируются» с тем, чтобы равномерно учитывать расходы на отпуска в течение года. При этом на конец года необходимо провести инвентаризацию этого резерва.

    А порядок учета результатов данного мероприятия зависит от того, продолжит ли компания «резервировать» отпускные или же откажется от создания данного резерва.

    Положениями гл. 25 Налогового кодекса (далее — Кодекс) предусмотрено два варианта учета для целей налогообложения прибыли отпускных выплат.

    Учет «по умолчанию»

    Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, согласно п. 7 ст. 255 Кодекса относятся к расходам на оплату труда. При применении метода начисления в соответствии с п. 1 ст.

    272 Кодекса «отпускные» признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

    Иными словами, в случае, если отпуск сотрудника «переходит» из одного отчетного периода в другой, то при исчислении налога на прибыль такие отпускные необходимо «разнести» на разные периоды исходя из количества дней отпуска, которые приходятся на каждый из них (см., напр., Письмо Минфина от 25 октября 2016 г. N 03-03-06/2/62147).

    Источник: https://lpk-sharya.ru/inventarizatsiya-rezerva-na-oplatu-otpuskov/

    Приказ об инвентаризации резерва отпусков образец

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)

    Кроме того, к документу прикладываются все расчеты, произведенные в процессе мероприятия.

    В бухгалтерском учете по результатам проведенной инвентаризации осуществляются соответствующие записи.

    При недостаточном резерве производится его доначисление по кт счета 96, а при выявлении излишков делается сторно так же по кт 96 счета.

    Проведение инвентаризации созданных резервных фондов на предприятии не представляет большого труда, но проводить ее и оформлять соответствующим образом необходимо.

    Источник: https://zhazhda.biz/base/inventarizaciya-rezerva-na-oplatu-otpuskov

    Согласно смете, утвержденной локальным актом организации, ежемесячный процент отчислений в резерв составляет 8 % от ФОТ, а предельная сумма отчислений в год не должна превышать 65 000 руб. Организация находится на общей системе налогообложения и применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

    Совокупный тариф страховых взносов составляет 30 %, ставка взносов в ФСС НС и ПЗ — 0,2 %. На основании заявлений сотрудника Красновой Р.З.

    ей были предоставлены отпуска с 13 по 15 апреля и с 1 по 31 июля. Любавину П.П.

    Дт 92, 93 — Кт 471.

    Шаг четвертый. Суммы резерва отпусков на начало и конец отчетного периода отразите в стр. 1660 «Поточні забезпечення» Баланса (Отчета о финансовых результатах) по форме № 1 за 2015 год. Также информацию о суммах резерва впишите в стр.

    710 «Забезпечення на виплату вiдпусток працiвникам» раздела VII Примечаний к годовой финансовой отчетности (форма № 5). Малые предприятия суммы «отпускного» резерва показывают в стр.

    1595 «Довгострокові зобов’язання, цільове фінансування та забезпечення» формы № 1-м или № 1-мс, если, конечно они создавали резерв.

    Эти суммы примут участие в формировании финрезультата, на основании которого вы исчислите объект обложения налогом на прибыль.

    Расходы на создание резерва включите в Отчет о финрезультатах (ф.

    Образец приказа об инвентаризации резерва отпусков

    Соответственно, сумму, которую надлежит включить в состав внереализационных доходов на 31 декабря текущего года, нужно определить по формуле:

    Сумма «отпускного» резерва, начисленного за год — Сумма фактических расходов на оплату труда с учетом страховых взносов за год — Остаток резерва, переносимый на следующий год.

    Обратите внимание! Как указано в Письме Минфина от 2 сентября 2014 г. N 03-03-06/1/43925, при проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете за год, которое сравнивается с фактически использованными днями отпуска за год.

    Январь 2017 г.

    Расходы, Оптимизация налога на прибыль, Налоговая оптимизация

    Проведение инвентаризации расчетов с персоналом

    Следует отметить, что проверка состояния расчетов с персоналом является неотъемлемой частью инвентаризации, проводимой перед составлением годовой отчетности. В настоящее время действуют Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее — Методические указания).

    Согласно п.

    Образец формулировки для вставки в учетную политику для целей бухгалтерского учета приведен в примере №1.

    Аналогичный алгоритм создания резерва можно использовать и для целей налогового учета.

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец приказа)

    должна быть включена в структуру затрат на оплату работы, а во второй – отрицательная разница должна включаться в структуру внереализационной прибыли.

    Если плательщик налогов принял решение не формировать резерв на будущий год, то весь остаток резерва необходимо включить в доходы или затраты на тридцать первое декабря текущего года.

    Это означает, что отчисления необходимо проводить до момента, пока их сумма не сравняется с предельной величиной.

    Предполагаемый размер трат для оплаты труда также определяется несколькими вариантами:

    1. принимаются во внимание сведения за прошлый год;
    2. использовать данные об оплате труда за текущий год.

    Второй метод будет актуальным для предприятий, где зарплаты состоят из окладной составляющей.

    Возможные расходы для оплаты труда не могут включать:

    1. отпускных – в случаях применения сумм оплаты заработных плат за прошлый год нужно исключить все суммы начисленных отпускных;
    2. выплаты для физических лиц по соглашениям гражданско-правового вида.

    Сделанный расчет отчислений оформляют внутренним документом, который называется сметой.

    (Образец заполнения) Смета резерва предстоящих расходов на оплату отпусков

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.