+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Кто является плательщиком НДС

Содержание

Кто платит НДС

Кто является плательщиком НДС

Организации и ИП, которые продают товары и услуги, обязаны уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость, а также сдавать налоговую декларацию.

Кроме того, плательщиками НДС являются лица, которые занимаются экспортно-импортными операциями. Для отдельных категорий юрлиц и предпринимателей предусмотрены льготы по НДС.

Рассмотрим, кто из хозяйствующих субъектов должен уплачивать налог, а кто имеет право на освобождение от его уплаты.

Большинство хозяйствующих субъектов на ОСНО платят НДС. ИП на ОСНО платят НДС в общем порядке аналогично юрлицам. Налог к уплате рассчитывается исходя из стоимости продаваемых на территории страны товаров, услуг или работ. НДС по своим закупкам можно принять к вычету и уменьшить платеж в бюджет. Ставка налога составляет 0, 10 или 20 %, а налоговым периодом является квартал.

Платеж по налогу на добавленную стоимость, рассчитанный за квартал, делится на три равные части. Они уплачиваются в течение трех месяцев после очередного налогового периода. НДС нужно перечислить в бюджет не позднее 25-го числа. Декларация сдается электронным способом не позже 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Когда можно не платить НДС на ОСНО? Некоторые организации и ИП имеют право освободиться от уплаты НДС. Для этого им нужно соответствовать ограничению по выручке от продаж. Ее сумма за три прошедших календарных месяца не должна быть больше 2 млн руб. (ч. 1 ст. 145 НК РФ).

Если вы желаете использовать эту возможность, то необходимо подать уведомление в свою налоговую инспекцию. Сделать это нужно не позже 20-го числа месяца, с которого планируется использовать право освобождения от налога. После этого в течение года вы не должны будете исчислять и уплачивать НДС.

Однако если вы импортируете товары, обязанность платить ввозной НДС сохраняется.

Полный перечень лиц, которые могут не платить НДС (за исключением ввозного), указаны в ст. 145 и 145.1 Налогового кодекса. К неплательщикам относятся и лица на спецрежимах: УСН (ст. 346.11 НК РФ), ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ), патентной системе (ст. 346.43 НК РФ).

Платят ли НДС организации и ИП на УСН

По общему правилу компании и ИП на УСН не платят НДС на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Однако в некоторых случаях налог все-таки придется перечислить в бюджет. ИП и ООО на УСН платят НДС в следующих случаях.

  1. Льгота не работает, если упрощенец по своему желанию выставил счет-фактуру контрагенту. Иногда покупатели на ОСНО отказываются проводить сделки с лицами на УСН из-за того, что не смогут потом принять НДС по приобретению к вычету. Поэтому, чтобы заключить контракт, поставщик-упрощенец имеет право выделить НДС и составить счет-фактуру для клиента. Однако при этом ему придется уплатить налог в бюджет, а также представить декларацию по данному налогу. Основанием является пп. 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса.

    В отличие от юрлиц и ИП на ОСНО, упрощенец должен перечислить налог до 25-го числа следующего за очередным кварталом месяца полностью, не разделяя на три части.

  2. Упрощенцы могут вести операции по ввозу товаров из-за рубежа. В этом случае они должны уплачивать импортный НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Ставка будет зависеть от вида ввозимой продукции.
  3. Если компания или ИП на УСН имеют статус доверительного управляющего, то при продаже полученного в управление имущества они также обязаны выставить счет-фактуру и уплатить НДС.
  4. ИП и организации на УСН платят НДС, когда они выступают в качестве налогового агента (ст. 161 НК РФ). Чаще всего так происходит, когда предприятие реализует продукцию иностранца на российском рынке. Юрлицо или ИП будет являться агентом, если иностранная компания не имеет в России постоянного представительства.

Должны ли платить НДС компании и ИП на ЕНВД

Плательщики на ЕНВД не должны уплачивать НДС. При этом есть исключения, аналогичные упрощенке: выставление счета-фактуры по своему желанию, роль налогового агента или импортера.

Одно из отличий ЕНВД от УСН — это возможность совмещать этот режим с другими. Компания или ИП на вмененке могут работать одновременно и на ОСНО. Следовательно, по части бизнеса, которая ведется на общей системе, необходимо уплачивать НДС. Поэтому для таких случаев законодательно установлена обязанность вести раздельный учет. Операции на ОСНО будут облагаться НДС, а на ЕНВД — нет.

Помимо лиц на упрощенке и вмененке, плательщиками НДС также не являются резиденты «Сколково» и лица на патенте или режиме единого сельхозналога.

Ндс и единый сельскохозяйственный налог

В общем случае сельхозпроизводители должны уплачивать налог на добавленную стоимость. Эта обязанность появилась с 2019 года. Однако предприятия имеют право на освобождение от НДС. Для этого нужно подать уведомление в свою налоговую инспекцию — не позднее 20 дней с завершения того месяца, в котором вы начинаете использовать льготу. Условия освобождения от уплаты НДС следующие:

  • лицо переходит на ЕСХН и получает право на освобождение от НДС в этом же календарном году;
  • если компания или ИП уже работают на ЕСХН, то выручка от продажи сельхозпродукции в предыдущем налоговом периоде не должна быть более установленного лимита: в 2018 году — 100 млн руб.; в 2019 году — 90 млн руб.; в 2020 году — 80 млн руб.; в 2021 году — 70 млн руб.;в 2022 и последующих годах — 60 млн руб.

Когда еще не нужно платить НДС

В перечисленных выше ситуациях ответ на вопрос «Надо или не надо уплачивать НДС?» зависит от типа самого предприятия или ИП. Одновременно с этим существуют льготы, касающиеся объекта налогообложения. Полные перечни таких товаров и операций приведены в ст. 146 и 149 НК РФ. В частности, не облагаются НДС:

  • продажа и импорт медицинских товаров из установленного перечня (Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042);
  • услуги пассажирских перевозок городским общественным транспортом;
  • отдельные виды банковских операций (например, привлечение денежных средств вкладчиков, покупка/продажа валюты, ведение счетов);
  • услуги страхования;
  • продажа земельных участков и т.д.

Проверка декларации перед отправкой

Декларации по НДС подаются в электронной форме. После их получения налоговая инспекция обрабатывает документы. При проверке деклараций анализируется соблюдение контрольных соотношений, а также сопоставляются данные покупателей и продавцов.

Если налоговая выявит ошибки, это повлечет за собой негативные последствия для предприятия. Компания, которая допустила нарушение, должно будет как минимум уплатить пени или штраф. Чтобы избежать таких рисков, перед отправкой лучше самостоятельно проверять декларации. В частности, нужно обращать внимание на следующие моменты:

  • корректность ставки в проводимых в учетной базе первичных документах и банковских выписках;
  • наличие счетов-фактур, а также обязательных реквизитов этих документов;
  • правильность распределения НДС (если ведется раздельный учет НДС);
  • правильность заполнения самого бланка декларации.

По возможности рекомендуется регулярно проводить сверку счетов-фактур со счетами-фактурами контрагентов, чтобы избежать расхождений и ошибок в книге покупок или продаж.

Источник: https://kontur.ru/sverka-nds/spravka/443-kto_platit_nds

Кто является плательщиком НДС в Российской Федерации?

Кто является плательщиком НДС

Статья 143 Налогового кодекса определяет в качестве плательщиков НДС индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, ведущих деятельность на территории России. Это могут быть российские, иностранные или международные организации, а также их филиалы и представительства.

Классификация по объектам налогообложения

Всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы: те, которые уплачивают налог по внутренним операциям и при ввозе товаров, произведенных за пределами России.

Внутренние операции

Российские организации и ИП обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость и отчитываться по нему в случае, если речь идет о следующих объектах налогообложения:

  • продажи товаров, оказания услуг или выполнения определенных работ;
  • безвозмездной передачи прав собственности на товары и услуги;
  • выполнения строительно-монтажных работ для собственных нужд.

При операциях, которые не относятся к реализационным (например, внесения вклада в уставной капитал), при продаже участков земли, вывозе товара на экспорт и некоторых других НДС не перечисляется.

Ввоз товаров из за границы

При ввозе товаров, купленных компанией за границей, на территорию России на таможне необходимо будет заплатить НДС. Особенности уплаты НДС в данном случае будут заключаться в том, то он взымается и как обычный налог, и как таможенный платеж.

Плательщики НДС в данном случае должны руководствоваться нормами таможенного права. НДС в данном случае уплачивается до или в момент приема таможенной декларации.

Это значит, что сроки перечисления налога отличаются от стандартных.

Согласно нормам действующего Налогового кодекса при ввозе товаров на российскую территорию НДС можно не платить:

  • если речь идет о товарах из перечня ст.150 НК (это печатные издания для библиотек, необработанные алмазы, некоторые комплектующие и медицинские препараты);
  • в случае импорта товаров с территории Беларуси.

Государственные организации

Но при определенных условиях государственные/муниципальные учреждения признаются плательщиками данного налога:

  • оно действует как самостоятельный экономический субъект, а не работает от лица публично-правового образования;
  • выполняет какие-либо действия в собственных интересах.

Такой позиции придерживается Высший арбитражный суд.

Влияние формы собственности на уплату НДС

При организации своего бизнеса компании могут выбрать одну из форм собственности в рамках которой будет вестись экономическая деятельность.

Основными форматами являются ООО, ОАО и ЗАО. Конечно, организационно-правовая форма существенно влияет на деятельность организации и способы распределения прибыли между учредителями и владельцами акций. Но что касается необходимости перечисления в бюджет НДС, то форма собственности не влияет на освобождение от налога или правила его уплаты.

Они обязаны включать НДС в стоимость отгружаемых товаров и реализуемых услуг и перечислять его в бюджет. В случае если входящий НДС (полученный в счетах от партнеров) превысил исходящий (выставленный в пользу покупателей), то организация может не платить НДС и получить возмещение по затратам из бюджета.

Форма налогообложения и НДС

Форма налогообложения самым непосредственным образом влияет на необходимость уплаты НДС или освобождение от этого налога. Если компания не заинтересована в уплате НДС и соответствует базовым условиям для перехода на спецрежим (по показателям прибыли, среднесписочной численности, доле других юрлиц и пр.), то она вправе перейти на один из них.

Среди спецрежимов, которые может выбрать организация, можно выделить:

  • УСН или упрощенная система налогообложения;
  • ЕСХН – спецрежим для сельхозпроизводителей;
  • ЕНВД – спецрежим, распространяющий действие на ограниченный круг деятельности (бытовые услуги, автомобильные перевозки, розничная торговля, рекламные услуги и пр.).

Основания освобождения от уплаты НДС

Согласно Налоговому законодательству уплачивают НДС только организации на ОСНО. Но если организация на спецрежиме выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, то она автоматические причисляется к ее плательщикам и обязана представить декларацию по НДС в установленные сроки.

Также правило освобождения организаций от НДС не распространяется на операции:

  • по импорту товаров на российскую территорию;
  • по продаже подакцизных товаров;
  • по договору о совместной деятельности;
  • по договору доверительного управления имуществом на российской территории.

При этом, несмотря на получение статуса плательщика НДС в указанных выше случаях, право на компенсацию НДС из бюджета компания на спецрежиме не получает.

Организации на ОСНО могут получить освобождение от уплаты НДС в следующих случаях:

  • если их совокупная выручка от продаж товаров и услуг не превысила за три месяца по экспортным операциям;
  • по операциям, которые не признаются объектами налогообложения или не облагаются НДС (ст.149, 146 НК).

Упрощенная система налогообложения и общий налоговый режим являются взаимоисключающими по отношению друг к другу. Это значит, что компания не может одновременно работать на УСН и ОСНО. Она может выбрать один из данных режимов и подать уведомление о переходе на упрощенку при условии соответствия требованиям, предъявляемых к налогоплательщику.

Таким образом, руководство должно определиться для себя, какой вариант более выгодный: работать с НДС или получить освобождение от него.

Организации вправе совмещать в своей работе ЕНВД, ЕСХН и УСН/ОСНО. Если компания совмещает один из спецрежимов и ОСНО, то освобождение от НДС она может получить только в части доходов от ЕНВД или ЕСХН. При этом в ее обязанности входит ведение раздельного учета хозяйственных операций.

Например, организация занимается производством и розничной торговлей бытовых товаров. Что касается торговли, эта деятельность переведена на ЕНВД, тогда как производство под требования этого режима не попадает. Получить освобождение от уплаты НДС компания может только в торговой части при условии ведения раздельного учета прибыли, полученной на ОСНО и ЕНВД.

Правила для ИП

В каких случаях ИП платят налог? Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС в случае, если они применяют общий режим налогообложения. Никаких льгот и послаблений в части исчисления, применяемой налоговой ставки, отчетности по НДС отсутствие у предпринимателей статуса юрлица не имеет.

В каких случаях не платят?

Предприниматели не платят НДС:

  • по выручке, полученной на УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН;
  • при выручке в пределах 2 млн.р. за квартал на ОСНО.

Налоговые последствия для ИП на спецрежимах наступают при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС.

Особенности для физических лиц

Налоговый кодекс определяет в качестве плательщиков НДС организации, предпринимателей и лица, перемещающие товары через границу Таможенного союза. Физические лица в указанном списке не значатся, следовательно, платить НДС и отчитывать по этому налогу они не должны.

Доначислить НДС налоговики могут в случае, если физлицо фактически занималось предпринимательской деятельностью, но не предприняло мер для ее легализации может быть признано плательщиком НДС. Мало того, что физлицу грозит преследование по факту незаконного предпринимательства, но ему могут доначислять налоги (включая НДС), пени и штрафы за просрочку.

Например, физлицо длительное время сдавало помещение в аренду и систематически получало за это прибыль. В этом случае суды могут признать его плательщиком НДС.

Но если физлицо продало нежилое или коммерческое помещение юрлицу, оно не становится плательщиком НДС.

Ведь это деятельность не носила регулярный характер, а помещение не использовалось им в целях извлечения прибыли.

Важные моменты

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/platelshiki

Статья | Юридическое агентство Форконсул

Кто является плательщиком НДС

Этот вид налога регулируется гл. 21 Налогового Кодекса РФ.

Кто является плательщиком налога

Согласно ст. 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

  • Юридические лица всех форм собственности;
  • Индивидуальные предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения;
  • Субъекты хозяйствования, которые осуществляют экспорт или импорт продукции, товаров, работ, услуг.

Что является объектом налогообложения НДС

  • В соответствии со ст. 146 и 149 НК РФ, объектом налогообложения являются:
  • Операции по реализации на территории РФ товаров (работ, услуг) в т.ч. предметов залога. Реализацией считаются новации и передача по соглашению, в случае предоставления отступного, а так же передача имущественных прав и передача на безвозмездной основе.
  • Операции по передаче товаров (работ, услуг) на территории РФ для личных нужд, при этом расходы на такую передачу не включаются в вычет при исчислении налога на прибыль.
  • Операции по строительно-монтажным работам для собственных потребностей;
  • Операции по импорту товаров.

Что считать местом реализацией

Согласно ст.147 и 148 НК РФ местом реализации считаются:

Здесь следует отметить, что для товаров местом реализации считается территория РФ, если:

  • товар находится непосредственно на территории РФ, он не подлежит транспортировке и отгрузке
  • на начало отгрузки или транспортировки товар находится на территории РФ.

А вот для работ (услуг) местом реализации считается территория РФ, если:

  • работы (услуги) связаны с недвижимым имуществом, которое находится на территории РФ. Исключения составляют воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, а также космические объекты.
  • работы, которые связаны с движимым имуществом, которое находится на территории РФ, морскими и воздушными судами и судами внутреннего плавания
  • покупатель работ (услуг) осуществляет свою деятельность на территории РФ
  • деятельность субъекта хозяйствования любой формы собственности, которая выполняется на территории РФ.

Можно ли получить освобождение от уплаты НДС

В соответствии со ст. 149и 150 НК РФ с изменениями и дополнениями, существует положение, согласно которому можно получить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.

Если выручка от реализации за три предшествующих месяца, в совокупности, не превысила 2 млн.руб., без учета НДС. Исключение составляет выручка от продажи подакцизных товаров и импортные операции.

Хочется отметить, что Вы имеете право освободиться от уплаты НДС, но Вы не обязаны этого делать. Другими словами, при выручке меньше двух миллионов рублей, субъекты хозяйствования могут быть плательщиками НДС.

В случае, если налогоплательщик решит воспользоваться своим правом освобождения, то ему в свою налоговую инспекцию следует подать уведомление, по форме, которая утверждена, кроме того еще ряд других документов (копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур, выписку из книги продаж и др.).

Предоставить пакет документов нужно до 20-го числа того месяца, с которого начали соблюдаться условия освобождения.

Добровольного отказа от освобождения уплаты НДС до момента окончания 12 последовательных календарных месяцев быть не может. По истечении этого срока можно либо начать платить НДС, либо получить освобождение заново.

Если же до завершения 12-ти месяцев выручка от реализации стала превышать двух миллионов, либо в случае продажи подакцизных товаров, плательщик теряет право на освобождение от уплаты НДС. В этом случае необходимо платить налог за весь месяц, в котором произошла продажа подакцизной продукции или выручка превысила два миллиона рублей.

Если этого не сделать самим, то это начисление произведет налоговый инспектор, который помимо самого налога начислит штраф за его несвоевременную уплату и пеню.

Важно помнить, что законодательством не предусмотрено выписывать счета-фактуры компаниями и предпринимателями, которые освобождены от уплаты НДС. Освобождение дает права не вести журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Когда происходит начисление НДС

При осуществлении операций, которые признаются объектом налогообложения. К ним относят:

  • продажу товаров, работ или услуг;
  • безвозмездную передачу права собственности на товары, результаты выполненных работ и оказания услуг;
  • передачу на территории РФ товаров, работ или услуг, которые будут использованы для собственных нужд субъекта хозяйствования, если расходы на них не признаются при исчислении налога на прибыль;
  • строительно-монтажные работы для удовлетворения собственных нужд субъекта хозяйствования;
  • импорт товара.

В каких случаях НДС не начисляется

При осуществлении операций, которые не признаются объектом налогообложения и не относящиеся к реализации, к таким операциям относятся, вклады в уставный капитал, передача имущества субъекта хозяйствования его правопреемнику, продажа земельных участков и паев в них, и др.

Кроме того, в соответствии со ст. 149 НК РФ, где приведен список операций, которые хотя и являются объектом налогообложения НДС, но не облагаются этим налогом. По всей вероятности законодательные органы со временем могут исключить эти операции из льготной категории.

В частности, это касается реализации некоторых товаров медицинского предназначения, раздача рекламной продукции, стоимость которой не превышает 100 руб. за единицу и др. Законодатель предусмотрел налоговые льготы по НДС и при импорте некоторых видов товаров.

И наконец, не начисляется НДС лицами, которые осуществляют свою деятельность по упрощенной системе налогообложения, плательщики ЕНВД, а так же плательщики единого сельскохозяйственного налога.

Ставки НДС

Согласно ст. 164 НК РФ, базовая ставка НДС составляет 18 %. Существует группа товаров, для которых ставка НДС составляет 10%. Это, прежде всего товары для детей, медицинские и продовольственные товары, книги и периодические издания. Товары, которые поставляются на экспорт, а также экспортированные услуги, имеют нулевую ставку налогообложения.

Как правильно рассчитать НДС

Сначала нужно определить ту базу, с которой должен быть исчислен налог на добавленную стоимость. Затем подсчитывается сумма налоговых вычетов.

Сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет, равна разнице между начисленным НДС и вычетами.

В случае, если вычеты превысили начисление, налогоплательщик имеет право на возмещение этой разницы из бюджета, либо учесть эту разницу в расчет будущих платежей.

Как определить налоговую базу и начислить НДС

База налогообложения Налогом на добавленную стоимость определяется в соответствии со ст. 153-162 и 167 НК РФ.

Она определяется, как сумма выручки от реализации, которая была получена субъектом хозяйствования в течение отчетного периода, который равен кварталу, а так же сумме полученных в этот период авансовых платежей.

Для комиссионеров и агентов базой налогообложения будет считаться лишь сумма посреднического вознаграждения.

База налогообложения определяется в зависимости т вида реализации, но по каждой операции по первому событию – момента отгрузки или момента оплаты.

Причем следует отметить, что для продавца товара, если предоплата за товар, была осуществлена не в полном объеме, а отгрузил он товар в полном объеме, то в налогооблагаемую базу включается вся стоимость отгруженного товара, даже если первоначально на расчетный счет продавца поступили денежные средства. Конечно, это при условии, что все действия были совершенны в одном налоговом периоде – в течение квартала.

Для начисления налога необходимо по каждому виду отгруженного товара базу налогообложении (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму налога нужно прибавить к стоимости. Это будет реальная стоимость товара, работ или услуг.

Счет- фактура при отгрузке товара (работ, услуг) или при получении аванса, обязан быть предоставлен покупателю не позднее пяти календарных дней с момента отгрузки или с даты поступления денег на расчетный счет продавца. Счет- фактуры имеет законодательно установленную форму. В нем указываются стоимость товаров (услуг, работ) без НДС, сумма начисленного НДС и сумма к оплате, которая включает в себя и налог на добавленную стоимость.

Вычеты по налогу на добавленную стоимость

Их регулируют ст.169, 171 и 172 НК РФ с изменениями и дополнениями.

Налоговые вычеты представляют собой сумму НДС, которая предъявлена поставщиками к оплате, либо сумма налога, которая была уплачена таможенным органам при импорте товара.

Очень важно запомнить, что к вычету относится не каждый «входящий» налог, а только тот, который относится к операциям, облагаемым НДС, либо тот, который был уплачен за товар, приобретенный для перепродажи.

Счет-фактура, полученный от поставщика, является документом, который подтверждает право на вычет. Для того, чтобы при операциях по импорту был обоснован вычет, необходим документ, который подтверждал бы уплату налога на добавленную стоимость таможенным органам. Все счета – фактуры должны быть подшиты в журнал учета выставленных счетов-фактур и зарегистрированы в книге продаж.

Кроме налога, который был предъявлен продавцами, к вычету так же принимают суммы НДС, ранее начисленные при получении авансовых платежей и при возврате товара покупателем.

Налоговый период по уплате НДС

Согласно ст.163 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на добавленную стоимость является квартал. Уплачивать налог необходимо до 20-го числа каждого из трех месяцев, которые следуют за истекшим кварталом, равными частями.

Субъекты хозяйствования, импортеры, уплачивают НДС при таможенном оформлении ввезенного товара в соответствии с правилами таможенного союза, закрепленными в Таможенном законодательстве РФ.

Декларация по НДС

Все субъекты хозяйствования, которые являются плательщиками НДС, обязаны по истечении налогового периода, до 20 числа, следующего за истекшим кварталом, представить в налоговые органы декларацию по НДС. В случае отсутствия хозяйственной деятельности следует подать декларацию с нулевыми показателями.

НДС и экспорт

При операциях по экспорту, согласно ст. 165 НК РФ, применяется нулевая ставка налога. Для подтверждения своего права применения нулевой ставки, экспортеры обязаны предоставить в налоговые органы пакет документов, которые относятся ко всем внешнеторговым операциям.

В пакет документов входят: контракт, который заключен с представителем другого государства, грузовая таможенная декларация, выписки банка о получении выручки от экспорта и др. Срок сдачи документов ограничен 180 днями с момента помещения товара под режим экспорта на таможне.

Если по истечении этого периода документы не собраны, то налогоплательщик теряет право воспользоваться нулевой ставкой, он обязан начислить и уплатить НДС по одной из базовых ставок, 18 или 10 процентов.

Но при предоставлении документов, уплаченный налог возвращается плательщику из бюджета.

Статью подготовил:

Практикующий налоговый консультант

Михалева А.Г.

Номер аттестата: 11253

Источник: http://www.jurfor.ru/nds_nalog_na_dobavlennuu_stoimost

Кто является налогоплательщиками НДС, разновидность плательщиков налога, особенности уплаты НДС разными категориями

Кто является плательщиком НДС

Кто является налогоплательщиками НДС устанавливается в законодательных актах.

В том числе статья 143 НК РФ говорит о том, что обязанность по уплате НДС возлагается на лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и организации.

Условие выступает – ведение деятельности на территории страны. Предусматривается, что уплата реализуется не только российскими, а также организациями международного и иностранного характера.

Кто платит

В действующих положениях закона четко прописано, кто выступает в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость. В том числе, говорить можно о том, что это лица, которые ведут деятельность предпринимательской направленности. К ним отнесены:

  • компании, представленные юридическими лицами;
  • в некоторых ситуациях ИП.

Часто возникает вопрос, связанный с тем, обязан ли платить гражданин НДС. Ответ на него может быть положительным. Это относится к ситуациям, когда устанавливается факт ведения лицом деятельности предпринимательского характера. Указанные положения сложно соотносятся с большей частью населения страны.

Классификация

Есть возможность разделить всех лиц, которые платят НДС на пару групп. В них включаются:

  • оплачивающие операции внутреннего значения;
  • ввоз товара, который произведен за пределами страны.

По отношению к операциям, проводимым внутри страны можно отметить, что несут обязанность по уплате рассматриваемого платежа и ведут отчетную деятельность, зависит от объекта налогообложения. К ним относят:

  • исполнение определенной трудовой деятельности;
  • реализация товара;
  • выполнение услуг;
  • передача правомочий на товары или услуги на безвозмездной основе;
  • реализация работ монтажной и строительной направленности, даже в собственных целях.

В том случае, когда операция не носит реализационный характер, некоторых видах продаж и вывозе товара из страны – уплачивать взнос в казну не потребуется. На размер платежа влияет то, какая разновидность товара реализуется. Стандартный размер равен 20 процентам. Также ставка может равняться десяти и нулю процентам. Это относится к категории льготных товаров, отраженных в законодательстве.

Говоря относительно ввоза товара из-за границы, можно отметить, что при импорте товара, приобретенного у компаний, расположенных за пределами страны, потребуется оплатить сбор.

В качестве особенностей называют то, что оплатить требуется не только взнос простой, но и таможенный. Данный вопрос урегулирован в таможенном законодательстве.

Оплата рассматриваемого налога реализуется в момент приема декларативных документов.

Указанные положения говорят о том, что период перечисления НДС будет иметь отличия от стандартных. Законодатель в статье 150 Налогового кодекса говорит о том, какие категории товаров при ввозе из-за границы не предусматривают оплату налога. К ним отнесены:

  • товары везутся из Беларуси;
  • предметы, отраженные в специальном перечне, к примеру, книги для библиотек и прочее.

В остальных случаях оплачивать налог обязательно.

Особенности уплаты НДС для организаций и ИП

В ситуации, когда реализуется процесс регистрации человека в фискальной системе в качестве индивидуально предпринимателя – у него в автоматическом порядке образуется обязанность по уплате НДС. Сумма вносится в бюджетную систему страны.

По отношению к рассматриваемому налогу также требуется подать декларацию. Исключением выступает ситуация, когда человеком подается заявление, где отражено указание об использовании любого специального режима. Происходит это в момент регистрации.

ИП перестает нести обязанность по уплате рассматриваемого налога в тот момент, когда корректируется общий режим относительно налогообложения. Когда происходит регистрация предпринимателя в первый раз, то режим по уплате налогов присваивается в автоматическом порядке. Рассматриваются несколько специальных режимов, в том числе это ЕСХН, УСНО или ЕНВД.

Налоговое законодательство в статье 145 указывает на то, что в некоторых ситуациях предприниматель может освобождаться от уплаты рассматриваемого налога. Обратить внимание потребуется также на то, что вне зависимости от того, какой режим налогообложения выбран ИП – он несет обязанность по уплате НДС при ввозе товаров в страну. Происходит это по мере пересечения линии границы.

Далее рассматривается ситуация, когда в качестве плательщика выступает организация. Согласно общего правила, действующего в России, предусматривается, что все организации несут обязанности по уплате НДС. В некоторых ситуациях налоговое законодательство позволяет им избежать данной обязанности. Отражены случаи исключения в статьях 145 и 145.1 НК.

Законодатель говорит о том, что процесс освобождения от рассматриваемой обязанности реализуется на протяжении определенного временного промежутка. Соблюдаться должны некоторые условия. Юристы обращают внимание налогоплательщиков на то, что рассматриваемая норма распространяет свое действие на налог, установленный в пределах страны.

В ситуации, когда лицо не входит в перечень налогоплательщиков, обязанных вести уплату НДС, то ему не потребуется платить налог внутри страны. Однако, при ввозе в страну товаров из-за границы – требуется внести средства в казну. Кроме того, указанные лица теряют права на вычет рассматриваемого налога.

Предусматривается перечень лиц, которые не обязаны уплачивать налог. Перечни закрепляются в налоговом законодательстве. Стоит указать, что в ситуации, когда освобожденному от уплаты налогов лицу выставляется счет фактура, то у него возникает обязанность платить средства в бюджет.

Кто не платит

Согласно перечисленным выше положениям можно сделать вывод, что для простого гражданина не обладает смыслом процесс по возврату НДС. Однако, данный вопрос весьма важен для организаций. Предусмотрено законодателем несколько ситуаций, когда возможно не платить рассматриваемый налог:

  1. Государственные органы благосклонно относятся к предпринимателям, имеющим небольшой уровень оборота. Это говорит о том, что в ситуации, когда по прошествии трех месяцев оборот равняется менее двух миллионов – необходимости уплачивать НДС не возникает. Данное положение не распространяется на лиц, ведущих предпринимательскую деятельность, занятыми товарами акцизного значения. Также указанное правило не распространяет свое действие на лиц, которые занимаются направлением, связанным с импортом. Предусматривается ввоз товара в страну из-за границы.
  2. Предусматривается четыре специальных режима, когда организация может освобождаться от оплаты рассматриваемого налога. Отнесены к таким программа так называемая упрощенка, временка и патент. Кроме того, это относится к предприятиям, чья деятельность связана с сельскохозяйственным сектором.
  3. Организации, выступающие в качестве участников проекта под названием «Сколково». При наличии определенных условий указанные организации освобождаются от уплаты налоговых платежей.

Также стоит указать на то, что не вносить рассматриваемый налог в казну есть возможность не только в зависимости от типа предприятий и разновидности системы налогообложения. Отражается на этой возможности и типаж операции, что проводится.

Кто является налогоплательщиками НДС – прописано в законодательных актах. Предусматривается большой перечень ситуаций, когда плательщик имеет возможность вернуть потраченные средства. В этой ситуации часто возникает коррупционная почва.

В этом видео вы узнаете о том, кто является налогоплательщиком НДС:

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: https://uristdnya.com/nalogi/nds/platelshiki/kto-yavlyaetsya-nalogoplatelshhikami-nds.html

Кто платит НДС и является плательщиком

Кто является плательщиком НДС

В КАКИХ СЛУЧАЯХ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА ЯВЛЯЮТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НДС?

Налогоплательщики НДС согласно Налоговому кодексу РФ Статья 143 НК РФ определяет исчерпывающий состав налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

https://www..com/watch?v=useroksana0283

предпринимательской), а представляет собой чистый пассивный доход, который должен облагаться только НДФЛ. Под ст.2 ГК РФ и соответственно под ст.ст.

11 и 143 НК РФ подпадают все физические лица, которые систематически совершают гражданско-правовые сделки, например, продают свое имущество, выполняют работы и оказывают услуги, уплачивая при этом только НДФЛ.

Между тем неуплата НДС в этих условиях для многих граждан может быть расценена как уклонение от уплаты налогов.

За такое правонарушение, совершенное в крупном или особо крупном размере, предусмотрена уголовная ответственность по ст.198 УК РФ. В заключение. Неясности законодательства влекут для определенного числа граждан Российской Федерации трудно предсказуемые последствия (не только налоговые, но и уголовные!).

Классификация плательщиков НДС

Всех плательщиков НДС можно условно разделить на 2 группы:

  • налогоплательщики внутри страны, уплачивающие налог с реализации товаров (работ, услуг);
  • налогоплательщики, уплачивающие налог при ввозе товаров на таможенной границе.

Группа налогоплательщиков ввозного НДС существенно больше, чем налогоплательщиков внутреннего налога, поскольку практически все лица при ввозе товаров являются плательщиками НДС, в то время как внутренний налог уплачивают не все хозяйствующие субъекты.

Нужно ли платить НДС организациям, например, ООО?

Да, ОАО, ЗАО, ООО платят налог на добавленную стоимость, если не находятся на спецрежимах и их выручка за три месяца превышает 2 млн. руб. (статья 145 НК). При меньшей выручке фирма имеет право уведомить налоговую об освобождении с приложением выписки из бухгалтерского баланса и книги продаж.

Если ваше ООО – плательщик НДС –

  • продаёт протезы или очки,
  • реализует билеты в театры и на концерты,
  • оказывает медицинские услуги,
  • осуществляет пассажироперевозки по городским маршрутам,
  • обеспечивает питанием школьников и пациентов,
  • предоставляет коммунальные услуги и работы по содержанию многоквартирных домов (для УК и ТСЖ)
  • или реализует некоторые другие более редкие операции,

то по этим направлениям оплачивать налог не надо (статья 149 НК РФ). Но подавать декларации и перечислять деньги в бюджет по остальным видам деятельности всё равно придётся.

В любом случае подлежит налогообложению ввоз товаров, кроме редко встречающихся наименований, перечисленных в статье 150 НК РФ.

деятельностью. Если ФНС решит, что человек занимается предпринимательством, то и спрос с него будет, как с предпринимателя, и в зависимости от выбранной системы налогообложения, с него могут взыскать НДС.

Если ФНС решит, что человек без статуса ИП занимается предпринимательской деятельностью, то от доначислений по НДС как предпринимателю не спасёт даже то, что человек платил НДФЛ как «просто физлицо». Отсутствие прибыли от деятельности, которую ФНС считает предпринимательской, не говорит о том, что деятельность предпринимательской не была.

Отстаиваем право на вычет по НДС в суде: 3 интересных аргумента для компаний, которые вы можете «принять на вооружение» Обратитесь в нашу компанию за консультацией и мы расскажем, как обезопасить себя и свой бизнес от налоговых обвинений

Если ФНС решит, что человек без статуса ИП занимается предпринимательской деятельностью, то от доначислений по НДС как предпринимателю не спасёт даже то, что человек платил НДФЛ как «просто физлицо».

Отсутствие прибыли от деятельности, которую ФНС считает предпринимательской, не говорит о том, что деятельность предпринимательской не была. Обратитесь в нашу компанию за консультацией и мы расскажем, как обезопасить себя и свой бизнес от налоговых обвинений

Налогоплательщики НДС, перемещающие товары через таможенную границу

Действующая редакция Налогового кодекса РФ не содержит норм, согласно которым государственные и муниципальные органы являются налогоплательщиками НДС (ст. 143 НК РФ). Однако существует перечень действий, при совершении которых государственные и муниципальные учреждения могут быть признаны таковыми:

  • если учреждение не выступает от имени публично-правового образования, а действует как самостоятельный хозяйствующий субъект (ст. 125 ГК РФ);
  • действие осуществляется в собственных интересах, а не как выполнение функций публично-правового образования.

Такие выводы содержатся в п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.

По общему правилу все организации являются плательщиками внутреннего НДС. Однако Налоговым кодексом РФ регламентированы случаи освобождения от исполнения по уплате налога (ст. 145 и 145.1 НК РФ).

Подробности см. здесь.

Освобождение от обязанностей предоставляется на определенный срок и при соблюдении определенных условий. Распространяется данная норма только на внутренний НДС.

Если лицо не является налогоплательщиком НДС, то оно не уплачивает внутренний НДС, но при ввозе уплатить НДС обязано. Права на вычет НДС у данных лиц также потеряны (подп. 3 п. 2 ст. 170, подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Не обязаны платить внутренний НДС лица, применяющие:

  • УСНО (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ);
  • ЕНВД в отношении вида деятельности, подпадающего под ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
  • ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

Однако в случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от уплаты НДС, счетов-фактур с выделенным налогом обязанность по уплате НДС возникает (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Действует ли освобождение от НДС для сельхозпроизводителей в 2019 году, узнайте здесь.

https://www..com/watch?v=ytaboutru

Официально никак. ФНС 24.07.2015 г. уточнила в письме № ЕД-4-2/13005@, что не обязана предоставлять данные о системе налогообложения предприятия-партнёра. Она относит эти сведения к налоговой тайне, а риск контрагента считает обычным коммерческим риском. Так что налоговики рекомендуют оценивать в целом благонадёжность партнёра по открытым каналам.

Берется ли ндс с физических лиц

Количество просмотров 28592 В этой статье я бы хотел обсудить налогообложение по НДС физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также необходимость уплаты НДС нотариусами и адвокатами при осуществлении коммерческой деятельности. Более определенно обстоит ситуация с обложением НДС нотариальной деятельности. Из чего следует, что совершение нотариальных действий, для которых предусмотрена обязательная нотариальная форма, не подлежит налогообложению.

Таким образом, Минфин России указал, что с 1 января 2007 г. адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не являются и при оказании услуг в рамках своей профессиональной деятельности налог не уплачивают.

Для подтверждения передачи товара от продавца покупателю оформляется закупочный акт. В соответствии со ст.212 части второй Налогового кодекса доходом налогоплательщика является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами.

В случае получения налогоплательщиком заемных средств, выраженных в рублях, налоговая база определяется Характеристика налога на добавленную стоимость. Особенности его исчисления и взимания. Ставки НДС в Российской Федерации.

Объекты налогообложения. Льготы по уплате НДС. Условия применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Исследование формы и механизма предоставления налоговых льгот. Согласно п.1 ст.

169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявляемых продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость к вычету.

«Пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс Факт передачи имущества подтверждается составлением закупочного акта.

Уплата налога на добавленную стоимость: физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, нотариусы, адвокаты

Если ваше ООО – плательщик НДС – Электронное представление деклараций С 2014 года налоговая декларация по НДС должна быть представлена только в электронном виде.

Первое, что пытаются сделать руководители таких организаций, это скрыть ликвидацию предприятия. Они создают видимость бурной деятельности, тем самым оттягивая свою уголовную и субсидиарную ответственность.

Директор не может перевести свое имущество на подставное лицо, потому что правоохранительные органы очень легко могут вычислить такую сделку.

Есть еще один вариант – реорганизация. Конечно же, в этом случае компания будет вычеркнута из Реестра, но все обязанности, долги и другие проблемы, из-за которых и произошла эта реорганизация, перейдут в новую фирму.

На всех страницах предусмотрена дата и подпись руководителя (или ИП), которая на титульном листе должна быть заверена печатью.

Декларацию необходимо представить в налоговую по месту регистрации, но не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Как сообщает ОРВ, заключение получило отрицательный ответ.

В ведомстве поделились своим мнением о том, что любые меры касаемо административной ответственности и норм их осуществления, обязаны учитывать не только характер нарушения, но и учитывать все условия, которые предшествовали этому.

Платит ли организация НДС с авансов? Да, в том же периоде, когда был получен аванс.

По каждому платежу составляется отдельная счёт-фактура.

https://www..com/watch?v=ytdevru

Теоретически сейчас допускается не выставлять покупателям-неплательщикам налога счета-фактуры, практически удобнее и безопаснее оформлять их в любом случае. Однако, если продавец освобожден от уплаты НДС или аванс получен за реализацию товара или услуги, облагаемых по нулевой ставке, платить налог с аванса не нужно.

Стоит запомнить, что НДС платят все, а не только фирмы. Причём в конечном случае именно из доходов физических лиц и берутся эти суммы, которые компании перечисляют в бюджет. Не всё ли равно, подаёте ли вы декларацию по НДС или нет?

Нет, физические лица в большинстве случаев не являются плательщиками НДС. В силу статьи 143 НК РФ такая обязанность возникает у них только в том случае, когда они ввозят через границу Таможенного союза партии товара, подлежащего реализации на территории РФ. Но и в этом случае они чаще всего должны иметь статус индивидуального предпринимателя.

Что касается физических лиц, которые регулярно осуществляют экономическую деятельность без регистрации ИП или юридического лица, то они могут быть привлечены к уплате налога по решению ФНС. Судебная практика ( Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.12.

2005 N А28-12960/2004-565/23) показывает, что в силу статьи 11 НК РФ физические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не имеют регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований законодательства России, не имеют право ссылаться на отсутствие статуса ИП при взыскании с них недоимки по налогам.

Кроме того, существуют такие категории физических лиц, как адвокаты и нотариусы. Они имеют право работать без образования юридического лица и не имея статуса ИП. У них дела с уплатой НДС обстоят намного сложнее, чем у других физических лиц. В силу статьи 11 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.

2006 N 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования») с 1 января 2007 года все адвокаты, которые учредили адвокатские кабинеты, не признаются индивидуальными предпринимателями.

Тогда как у нотариусов существуют операции, освобожденные от уплаты налога, и операции им облагаемые.

К первым относятся все нотариальных действий, для которых законодательством России предусмотрена обязательная нотариальная форма и за которые взимается государственная пошлина, как определено в статье 22 «Основ законодательства Российской Федерации о нотариате». За все остальные нотариальные действия, а именно, за:

  • удостоверение различных договоров, по отчуждению недвижимого имущества, 
  • удостоверение договоров дарения, 
  • удостоверение договоров лизинга,  
  • удостоверение прочих договоров,  
  • удостоверение доверенностей и других документов,

нотариус должен исчислять и уплачивать НДС. Поэтому он ведет книгу продаж и книгу покупок и обязательно сдает налоговые декларации.

Платит ли организация НДС с авансов?

Да, в том же периоде, когда был получен аванс. По каждому платежу составляется отдельная счёт-фактура. Теоретически сейчас допускается не выставлять покупателям-неплательщикам налога счета-фактуры, практически удобнее и безопаснее оформлять их в любом случае.

Однако, если продавец освобожден от уплаты НДС или аванс получен за реализацию товара или услуги, облагаемых по нулевой ставке, платить налог с аванса не нужно.

Также, в силу пункта 13 статьи 167 НК РФ освобождаются от уплаты НДС авансы, полученные за операции с длительным циклом производства ( товар или услуга будет поставлена покупателю не ранее, чем через полгода с момента получения им авансового платежа).

Итоги

Все организации и ИП на общей системе налогообложения (за исключением указанных в п. 3 ст. 143 НК РФ) являются плательщиками НДС, а в некоторых случаях плательщиками могут быть признаны и государственные и муниципальные учреждения. При ввозе товаров НДС обязаны уплачивать даже организации и ИП, применяющие спецрежимы или освобожденные от уплаты НДС.

Начисление НДС на стоимость продаваемого товара осуществляет продавец. И он же отражает в налоговой отчетности сумму налога как подлежащую уплате в бюджет. Но осуществляя оплату, покупатель фактически компенсирует этот платеж поступлением оплаты от покупателя, включающей в себя налог.

https://www..com/watch?v=upload

Вместе с тем существуют ситуации, когда продавец должен начислить и уплатить налог без получения возмещения от контрагента (безвозмездная передача). Похожие ситуации возникают и у покупателя, выступающего в таких случаях налоговым агентом.

Related posts:

  1. НДС для плательщиков ЕСХН с 2019 года

Источник: https://rfposuda.ru/fizlitso-eto-platelshchik-nds/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.