+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Начисление НДС

Содержание

НДС: самый особенный и сложный налог

Начисление НДС

НДС (налог на добавленную стоимость) – это самый сложный для понимания, расчета и уплаты налог, хотя если не вникать глубоко в его суть, он покажется не очень обременительным для бизнесмена, т.к. является косвенным налогом. Косвенный налог, в отличие от прямого, переносится на конечного потребителя.

Каждый из нас может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и сумму НДС, и именно мы, как потребители, в итоге и платим этот налог. Кроме НДС, косвенными налогами являются акцизы и таможенные пошлины. Чтобы разобраться, в чем сложность администрирования НДС для его плательщика, надо будет понять основные элементы этого налога.

Элементы НДС

Объектами налогообложения НДС являются:

  • реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
  • ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.

Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ.

Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.

д. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги.

Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 18%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 18/118. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.  

Обратите внимание: с 2019 года максимальная ставка НДС составит 20% вместо 18%. Расчетная ставка вместо 18/118 составит 20/120.

По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом.

По 10% ставке – некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот.

Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 18%.

Рассчитать сумму НДС с помощью калькулятора

Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

  • передача имущественных прав (ст. 155);
  • доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156);
  • при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);
  • реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);
  • выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);
  • ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);
  • при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками – иностранными лицами (ст. 161);
  • с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);
  • при реорганизации организаций (ст. 162.1).

Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.

Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ) и участники проекта «Сколково».

Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.

Что такое вычет по НДС?

На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота).

Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость.

Добавленная стоимость – это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.

Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.

Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 260 рублей (по ставке 18%), итого цена закупки равна 8 260 рублей.

Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 1 800 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет.

В сумме 1 800 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 260 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».

По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 1 800 – 1 260 = 540 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть, предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим их подробнее.

Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, НДС при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье в статье 171 НК РФ. Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.

Условия получения вычета входного НДС

Итак, какие условия должен выполнять налогоплательщик, чтобы уменьшить сумму НДС при реализации на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщикам или при ввозе товаров на территорию РФ?

  1. Приобретенные товары, работы, услуги должны иметь связь с объектами налогообложения (ст. 171(2) НК РФ). Нередко налоговые органы задаются вопросом – будут ли эти приобретенные товары фактически использоваться в операциях, облагаемых НДС? Еще один подобный вопрос – есть ли экономическая обоснованность (направленность на получение прибыли) при приобретении этих товаров, работ, услуг?
    То есть, налоговый орган пытается отказать в получении налогового вычета по НДС, исходя из своей оценки целесообразности деятельности налогоплательщика, хотя к обязательным условиям вычета входящего НДС это не относится. В итоге, плательщиками НДС подается множество судебных исков на необоснованные отказы в получении вычетов по этому поводу.
  2. Приобретенные товары, работы, услуги должны быть приняты на учет (ст. 172(1) НК РФ).
  3. Наличие правильно оформленной счет-фактуры. В статье 169 НК РФ приводятся требования к тем сведениям, которые должны быть указаны в этом документе. При импорте вместо счет-фактуры факт уплаты НДС подтверждают документы, выданные таможенной службой.
  4. До 2006 года для получения вычета действовало условие о фактической оплате суммы НДС. Сейчас же в статье 171 НК РФ приводятся только три ситуации, при которых право на вычет возникает в отношении именно уплаченного НДС: при ввозе товаров; по расходам на командировки и представительские расходы; уплаченные покупателями-налоговыми агентами. В отношении других ситуаций применяется оборот «суммы налога, предъявленные продавцами».
  5. Осмотрительность и осторожность при выборе контрагента. О том, «Кто в ответе за недобросовестного контрагента?» мы уже рассказывали. Отказ в получении налогового вычета по НДС может быть вызван и вашей связью с подозрительным контрагентом. Если вы хотите уменьшить НДС, который должны уплатить в бюджет, рекомендуем вам проводить предварительную проверку своего партнера по сделке.
  6. Выделение НДС отдельной строкой. Статья 168 (4) НК РФ требует, чтобы сумма НДС в расчетных и первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах была выделена отдельной строкой. Хотя это условие и не является обязательным для получения налогового вычета, надо отслеживать его наличие в документах, чтобы не вызывать налоговые споры.
  7. Своевременное выставление поставщиком счет-фактуры. Согласно статье 168 (3) НК РФ счет-фактура должна быть выставлена покупателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. Удивительно, но и тут налоговые органы видят причину для отказа в получении покупателем налогового вычета, хотя требование это относится только к продавцу (поставщику). Суды же по этому вопросу занимают позицию налогоплательщика, резонно отмечая, что пятидневный срок выставления счет-фактуры не является обязательным условием для вычета.
  8. Добросовестность самого налогоплательщика. Здесь уже надо доказать, что сам плательщик НДС, желающий получить вычет, является добросовестным налогоплательщиком. Поводом для этого является все то же постановление Пленума ВАС от 12 октября 2006 г. N 53, которое определяет «пороки» контрагента. В пунктах 5 и 6 этого документа содержится перечень обстоятельств, которые могут указывать на необоснованность налоговой выгоды (а вычет входного НДС тоже является налоговой выгодой)

    Подозрительными, по мнению ВАС, являются:

  • невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций;
  • отсутствие условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности;
  • совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в указанном объеме;

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nds

Онлайн калькулятор НДС 20%

Начисление НДС

Вы представитель организации или индивидуальный предприниматель и хотите понять, как посчитать сумму с НДС, чтобы включить налог в итоговую цену товара или услуги, или узнать, как выделить НДС из суммы? С помощью онлайн-инструмента сделать это чрезвычайно просто. Чтобы использовать онлайн НДС калькулятор, выполните единственное действие — введите число в строку.

Справа появятся выделенный и начисленный налог и сумма продажи или покупки с учетом и без учета налога.

Так как некоторые товары облагаются по ставке 10%, то в строке «ставка налога» разрешено изменение значения, калькулятор НДС формирует значение с учетом этой ставки.

В полях справа тут же появятся правильные итоговые цифры.

Что это за налог и какие суммы им облагаются?

Налог на добавленную стоимость государство берет с организаций и предпринимателей, которые продают товары, услуги, работы и ввозят продукцию через таможню. Чтобы понять, с чего взимается этот косвенный платеж в бюджет, разберемся, что такое добавленная стоимость.

Добавленная стоимость — это разница между ценой покупки товара и ценой его реализации. Фактически это наценка, которую сделал продавец, с нее и следует заплатить в бюджет.

Обложению обязательно подлежат все полученные авансы и стоимость любой продукции, которую организация или ИП отдает даром (в этом случае онлайн калькулятор НДС поможет начислить исходя из средней рыночной стоимости товара или услуги).

Как вычислить НДС от суммы?

Проще всего разобрать на наглядном примере, что представляет собой выделение НДС из суммы, и сделать это можно даже без калькулятора.

Пример: Вы руководитель организации и купили продукт у поставщика за 120 рублей. Из них 20 рублей — сумма обязательного платежа в бюджет по ставке 20%, которую вы заплатили, так как она включена в стоимость товара.

Без такого обязательства на добавленную стоимость покупка стоила бы 100 рублей. Продать этот продукт вы хотите за 180 рублей — с наценкой 50%. Поэтому к его стоимости вы добавляете 20%, которые заплатит покупатель товара. 20% от 180 рублей — составляет 36 рублей.

Значит, вы продаете товар за 216 рублей с учетом налога. Ваша фирма не платит в бюджет всю выручку, которую получит от покупателя. Заплатить нужно с той части цены, которую вы добавили или наценили при продаже.

Те 20 рублей, которые вы заплатили поставщику при покупке, вычитаются из итога в 36 рублей. Размер платежа, который вы должны отправить государству, составит 36 – 20 = 16 рублей.

Плательщики

В России этот налог платят все юридические лица и индивидуальные предприниматели, кроме:

  • хозяйствующих субъектов, использующих УСН;
  • плательщиков ЕНВД;
  • тех налогоплательщиков, чья выручка за год составила не более 2 млн рублей (чтобы освободиться от статуса плательщика и необходимости платить, подайте заявление в территориальную инспекцию ФНС).

Ставки и объекты налогообложения

Существуют 2 обычные ставки:

  • 20% — основная;
  • 10% — пониженная.

И одна льготная:

Чаще применяется основная — 20%. В связи с ее распространенностью в примерах мы покажем, как высчитать НДС 20% от суммы.

Пониженная ставка 10% действует при продаже тех видов товаров, которые прямо перечислены в Налоговом кодексе:

  • детские товары;
  • учебная литература;
  • продовольственные товары, приведенные в статье 164 НК РФ;
  • некоторые медицинские товары;
  • племенные животные.

Льготную нулевую ставку, как и десятипроцентную, используют при продаже товаров, работ и услуг из четко ограниченного перечня (статья 164 НК РФ). Один из пунктов списка — экспорт. Право использовать ставку 0% подтверждается документально.

Что такое расчетная ставка?

Иногда размер платежа нужно вычислить с доходов с уже содержащимся в них налогом. Тогда применяется обратный способ расчета по формулам:

Это и есть расчетные ставки 20/120 или 10/110. Калькулятор уже учитывает все расчетные ставки, поэтому с его помощью осуществить расчет проще. Выделить НДС онлайн можно буквально в несколько щелчков мышкой.

Пример: Фирма получила аванс в сумме 120 рублей с учетом налога. Как рассчитать НДС от суммы в этом случае? Налог с такого аванса платят с применением обычной общепринятой расчетной ставки.

Он составит: 120 * 20/120 = 20 рублей. Выделение НДС из суммы в этом случае дает такой же итог, как при использовании обычной ставки 20%.

Правильно ли вы сделали вычисления по обычной ставке, покажет расчетная формула выделения НДС.

Случаев, когда используется расчетная ставка, — семь, они перечислены в статье 164 Налогового кодекса. Платеж в бюджет рассчитывается так, только если в выручку, полученную от покупателя он уже включен и необходимо выяснить, как посчитать НДС от суммы стоимости товара, работы или услуги.

Это необходимо:

  1. При получении средств за товары из списка статьи 162 НК РФ. Это:
    1. деньги, которые фирма получает при продаже как финансовую помощь или для пополнения фонда;
    2. доход в виде процента за оплату продукции векселями или облигациями или в виде процента, который выше основной ставки ЦБ;
    3. доход от страховых выплат при неисполнении обязательств партнёрами.
  2. При получении авансов за предстоящую поставку или передачу имущественных прав.
  3. При удержании суммы налоговыми агентами.
  4. При продаже приобретенного имущества.
  5. При продаже сельхозпродукции.
  6. При перепродаже автомобилей, купленных у физических лиц.
  7. При передаче прав на имущество по пунктам 2-4 статьи 155 НК РФ.

Итак, когда мы знаем, как вычесть НДС 20% от суммы, рассмотрим вопрос, чем при определении суммы положенного налогоплательщику вычета может помочь формула начисления НДС . К этому вопросу налоговики всегда относятся с наибольшим подозрением.

Что такое налоговый вычет?

Вычет — фактически это тот налог, который вы заплатили, покупая товар у поставщика, в составе его цены. Не существует продукции, стоимость которой не содержала бы в себе такой части. Даже при поступлении товаров из-за границы они облагаются налогом при пересечении пределов РФ по их таможенной задекларированной стоимости.

При дальнейшей продаже продукции по назначенной вами цене вы должны бюджету за минусом этой суммы. У вас должны быть документы от поставщика, доказывающие покупку продукции и оплату включенного в стоимость НДС. Подтверждением в большинстве случаев являются счета-фактуры.

Кроме предъявленных поставщиками сумм принять к вычету можно (статья 171 НК РФ):

  • удержанный при ввозе на таможне;
  • заплаченный в бюджет при продаже, если покупатель потом отказался и вернул товар;
  • заплаченный заранее, если потом договор расторгнут и предоплата возвращена;
  • предъявленный подрядчиком при капитальном строительстве или монтаже (демонтаже) основных средств;
  • предъявленный поставщиками товаров, нужных для собственных строительных нужд фирмы;
  • заплаченный в бюджет при строительстве для нужд фирмы;
  • перечисленный в бюджет налоговыми агентами;
  • заплаченный в связи с командировочными или представительскими расходами;
  • уплаченный за ранее не подтвержденный бумагами экспорт после подтверждения;
  • уплаченный со стоимости имущества, входящего в уставной капитал.

Как рассчитать НДС (20%) для ИП

Для ИП он рассчитывается так же, как и для организаций. Пользуйтесь тем же калькулятором НДС. В сроках уплаты тоже нет никакой разницы — налогоплательщики подают декларацию и платят в бюджет до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

Как посчитать НДС 20% от суммы (формула)

Рассмотрим принцип, который используется в онлайн калькуляторе, чтобы, в случае, если налог включен в стоимость, автоматически осуществить вычисление НДС.

Например, это необходимо, чтобы корректно поставить на учет основные средства или просто понять, сколько вы переплатили государству. Если понять принцип, то делать расчет можно и без помощи сервиса.

Вдруг под рукой не окажется интернета?

Чтобы выделить НДС: разделите нужную величину на 1+20% (это 1,20), затем отнимите исходную сумму, умножьте на –1 и округлите до копеек в ближайшую сторону.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Разберем формулу на нашем примере: выделим сумму по ставке 20% из 120 рублей.

Начислить НДС на нужную сумму еще проще. Если величину дохода без НДС умножить на 0,20, получится сумма самого налога, а если умножить на 1,20 — стоимость товара с учетом налога.

Снова простейший пример: начисляем НДС 20% на 100 рублей.

Источник: https://ppt.ru/calc/nds

Как рассчитать НДС

Начисление НДС

Рассказываем, как начислить и выделить НДС — налог на добавленную стоимость. Эта процедура достаточно проста, а специальные инструменты и онлайн-калькуляторы делают её и вовсе элементарной. Существует несколько налоговых ставок, однако для их начисления используются одинаковые формулы.

Что такое НДС

Налог на добавленную стоимость — один из косвенных налогов Российской Федерации. Он играет ключевую роль в формировании федерального бюджета, составляя в среднем 33-34% от объёма его доходной части. Роль этого сбора трудно переоценить — треть всех государственных доходов, источником которых выступают деньги граждан.

Название прямо отражает суть налогового обязательства: представляет собой дополнительное начисление к стоимости продукции в определённом процентном отношении. Начислять НДС обязаны все организации и индивидуальные предприниматели, работающие по общей системе налогообложения (ОСНО).

В России действует 3 ставки НДС, самой распространённой является 20% (до января 2019 года 18%). Другие варианты — 0% и 10%. Пониженные процентные ставки предусмотрены для продовольственных и детских товаров, книг, медицинских изделий и племенного скота.

Так как этот налог является косвенным, начисленный НДС находится «внутри» цены продукции или услуги. Уплачивает его потребитель во время покупки.

Изучите чек из любого крупного магазина: по каждому наименованию там указана ставка и сумма НДС. Без этого налога сумма покупок была бы меньше.

Именно с увеличением ставки с 18% до 20% связан массовый рост цен на все категории товаров в первом квартале 2019 года.

Продавец передаёт сумму налога продавцу, покупая товар, а продавец перечисляет её в бюджет и отчитывается перед налоговой службой. За просрочку внесения НДС в бюджет начисляются пени.

Налог на добавленную стоимость включается в цену товара для потребителя

Как правильно выделить и начислить НДС

Как рассчитать НДС? Налог представляет собой процентное отношение от первоначально установленной стоимости товара. То есть, схема расчета суммы НДС такова:

  1. Продавец определяет оптимальную цену товара, которая принесёт ему необходимую прибыль.
  2. От этой цены он вычисляет налог на добавленную стоимость — 10% или 20%.
  3. Полученное значение добавляется в стоимость продукции и реализуется покупателям.
  4. Покупатели приобретают товары и уплачивают продавцу НДС (зачастую даже не вдаваясь в подробности, что платят не только за покупку, но и налог государству).
  5. Продавец разделяет полученные деньги на собственную прибыль, а положенную сумму перечисляет в бюджет.

Теперь рассмотрим правила расчёта и выделения этого косвенного налога и определим, как он меняет цену товара для потребителя.

Посчитать НДС очень просто, для этого не требуется бухгалтерское образование. Формула:

первоначальная стоимость товара х налоговую ставку

или:

  • стоимость товара х 1,2 (для ставки 20%)
  • или стоимость товара х 1,1 (для ставки 10%).

Предположим, оптимальная цена товара для продавца составляет 99 рублей. Но он работает по общему налогообложению, а значит должен платить налог на добавленную стоимость по ставке 20%.

Считаем сумму налога:

99 х 20% = 19,8 рублей надо будет перевести в бюджет. Чтобы не лишить себя прибыли, организация добавляет эти 19 рублей в цену реализации.

Считаем конечную цену товара для потребителя:

99 + 19,8 или 99 х 1,2 = 118,8 рублей.

Таким образом, косвенный сбор «незаметно» увеличивает стоимость покупок для потребителей на 1/5 относительно изначально установленной продавцом цены.

Как поступать, если требуется обратная операция — выделить сумму налога из известной стоимости продукции? Это также просто. Порядок расчета НДС в стоимости товара таков:

стоимость товара / (100 + ставка налога) х ставку налога.

Например, стоимость стакана кофе составляет 99 рублей. По чеку известно, что он продан со ставкой 20%. Посчитаем сумму НДС и стоимость товара без неё:

  • 99 / (100 +20) х 20 = 16,5.
  • 99 — 16,5 = 82,5 рубля.

То есть, продавцу была бы выгодна цена в 82,5 рубля. Но у него есть обязательства перед бюджетом, поэтому он увеличивает её на 20%.

Начислить и выделить НДС можно вручную, с помощью онлайн-калькулятора или в таблице Excel

Онлайн калькулятор НДС

Расчёт налога на добавленную стоимость и так довольно простая процедура, а современные сервисы позволяют дополнительно ускорить её. Это актуально, если необходимо посчитать косвенный сбор для большого количества наименований. Наберите в поисковой строке «калькулятор расчета НДС» и вы найдёте несколько удобных программ.

Рассмотрим пример расчета онлайн. Все калькуляторы работают по аналогичному принципу:

  1. Введите сумму.
  2. Выберите операцию — «начислить НДС» или «выделить НДС».
  3. Установите ставку (выбирайте из списка).
  4. Нажмите «Вычислить».

Так меньше чем за минуту можно определить налог на добавленную стоимость для своих товаров или узнать, сколько налогов государству вы заплатили за покупки в магазине.

Пример расчета налога

В предыдущих разделах мы разобрали пример начисления и выделения суммы этого косвенного налога вручную или с помощью онлайн-калькулятора. Однако если у вас есть большой список продукции с выгодной вам стоимостью, расчёты можно провести в Excel. В таблице должны быть наименования и формулы.

Пример:

ABC
Первоначальная стоимость товараСтавка НДССтоимость товара с НДС
Цена товара без налога10% или 20%=А х (100% +В)

Формулу достаточно ввести в первую строку, а затем продлить на все нижние строчки — расчёты воспроизведутся автоматически. Чтобы ввести значение, кликайте на нужную ячейку. Вариант в таблицей в Excel подходит, когда организация переходит со специального режима налогообложения на общий и, чтобы не терпеть убытки, требуется быстро увеличить все цены на сумму косвенного сбора.

Заключение

Методика начисления налога на добавленную стоимость довольно проста и предполагает добавление к изначальной, выгодной для продавца стоимости товара налоговой ставки в размере 10% или 20%.

НДС относится к косвенным сборам: продавец только собирает его с покупателей и переводит в бюджет, не затрачивая при этом собственные деньги и теряя в прибыли.

Посчитать сумму налога можно вручную, с помощью онлайн-калькулятора или в таблице Excel.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://biztolk.ru/finansy/nalogooblazhenie/kak-rasschitat-nds.html

Как рассчитать НДС к уплате

Начисление НДС

Как рассчитать НДС к уплате? Такой вопрос возникает у большой половины предпринимателей нашей страны, причем как минимум 4 раза в год. НДС – это налог на добавленную стоимость, который составляет 0, 10 или 18%. Причем его выплата в бюджете достигает до 30% от всей суммы.

Как правило на предприятии вычисляют НДС к уплате, по итогам каждого месяца. Причем для того чтобы произвести расчеты необходимо вычислить сумму к начислению НДС и сумму к выплате. С другой стороны, расчет ставки налога происходит поквартально.

Но и для этого понадобиться определенные навыки и знания, ведь с учетом последних изменений в законодательстве, неправильная подача бланка НДС приводит к существенным штрафным санкциям.

Итак, первым этапом вычисления НДС к уплате является определение налога к начислению.

Для этого необходимо вычислить сумму, вырученную компанией за весь период от продажи товаров или услуг. Для этого необходимо найти произведения стоимости товара и налоговой ставки. Согласно НК РФ, ставка в нашей стране может равняться 0, 10 или 18 % от стоимости товара или услуги. Разница между ставками будет зависеть от многих факторов, об этом поговорим позже.

Ндс к вычету

Следующим этапом является определение Ндс к вычету. Другими словами, это сумма налога уплаченной компанией при покупке товаров у поставщиков или подрядчиков. Для этого необходимо найти частное между ставкой налога и суммой ставки налога и единицы. Полученное число необходимо перемножить со стоимостью товара.

Однако, данный показатель необходимо просчитывать только при контроле фирмы-партнера или потери документов. Ведь, как правило данный показатель представлен в счете.

Заключительным этапом является определение налога на добавленную стоимость к уплате. Для этого необходимо найти разность налога к начислению и налога к выплате.

Если результат будет отрицательным, это означает что бюджет должен предприятию, а значит в следующем квартале, компания выплатит налога меньше. При этом, отрицательный НДС к уплате не освобождает от подачи декларации.

Учет НДС в хозяйственных операциях

Компания «Мир мебели» за 2 квартал 2016 года реализовала продукции на 10 000 000. При этом, потратив на закупку товара 260 000 рублей в том числе НДС.

  • НДС к начислению 10 000 000 * 18% = 1 800 000
  • НДС к выплате 260 000 (0,18/(1+0,18)) = 39 661 рублей
  • НДС к уплате 1 800 000 – 39 661 = 1 760 339 рублей.

Таким образом, получаем, что для быстрого просчета НДС в конце месяца необходимо вести книгу продаж и книгу покупок, где четко фиксируется сумма НДС.

  • От чего зависит налоговая ставка.

Итак, как было отмечено ранее ставка налога на добавленную стоимость товаров нашей стране как правила равняется 18%. Однако существует моменты, когда ставка может сократиться до 10 или вовсе до 0.

Налог на добавленную стоимость не уплачивается в бюджет, когда фирма реализует товары на экспорт. В таком случае иностранная фирма не уплачивает НДС своим партнерам, а значит и фирма-экспортер не платит налог с данных проданных товаров.

С другой же стороны применяя ставку 0% к реализуемым товарам, не освобождает компанию от уплаты налога на добавленную стоимость при приобретении продукции у поставщиков.

При этом, применить ставку 0% можно только при условии, что компания экспортер собрала и предъявила все необходимые документы. НА сбор и подачу документов отводиться до полугода с момента сделки. Весь перечень необходимых документов представлен в НК РФ.

В обратном случае, компания должна будет уплатить налог в бюджет по ставкам 18 или 10% в установленный срок.

Также следует отметить, что компания экспортер выставляет счет-фактуру своим иностранным клиентам, в соответствии с правилами ведения бухгалтерской отчетности. При этом в графе НДС будет отмечено 0%.

Не стоит и упускать тот факт, что реализация товаров внутри страны также возможно по ставке в 0%. Такие товары относятся к специальной группе. С полным перечнем особых товаров можно ознакомиться в статье № 164 НК.

Такая ставка предназначена для реализации социально значимых товаров народного потребления.

Традиционно полный перечень товаров можно найти в Налоговом кодексе РФ, а именно в пункте 2 14 статьи.

К такому товару относят:

  1. Продовольственные товары первой необходимости (соль, сахар, масло (в том числе растительное и маргарин), хлеб, мука)
  2. Комбикорма;
  3. Морепродукты и рыба (в данном разделе есть исключения)
  4. Детские товары (одежда, товары для новорожденных, некоторые школьные принадлежности)
  5. Детские кровати;
  6. Подгузники.
  7. И пр.

Все товары, не вошедшие не в одну из вышеуказанных категорий, реализуются по ставке в 18%.

Выводы и советы для бухгалтерии:

  • Следует вести дневники продаж и покупок с отдельной выделенной графой для НДС. Так будет легче просчитывать налог перед сдачей отчетности.
  • Отёчность сдаем 4 раза в год, каждого 20 числа месяца следующим за окончанием квартала.

В 2015 году подача документов претерпела изменения, теперь декларация сдается до 25 числа.

  • Несмотря на сдачу отчетности раз в квартал, уплата налога происходит каждый месяц.
  • Для того чтобы уплатить налог на добавленную стоимость необходимо просчитать сумму налога за предыдущий квартал разбить на 3 части и уплачивать соответственно 1\3 части налога.
  • В нашей стране существует 3 варианта НДС – 0, 10 и 18%. Как правило везде используется ставка в 18%. Сниженные ставки подразумевает под собой определенные условия.
  • При выборе ставки необходимо обратиться к НК РФ. Ведь за неправильную подачу или уплату налога грозит штраф.
  • Для того чтобы воспользоваться ставкой в 0% необходимо собрать соответствующие документы.
  • НДС = НБ + ставка/100%.

Где НБ – это налоговая база или стоимость товара, работ или услуги.

Источник: https://cryptopilot.ru/kak-rasschitat-nds-k-uplate.html

Начисление НДС: порядок, основания, ставки, формулы расчета, примеры

Начисление НДС

Оплата НДС – неоспоримая обязанность всех компаний и предпринимателей, занимающихся коммерческой деятельностью (кроме льготников). Этот процесс контролируется фискальными органами любого государства, и нарушения отслеживаются и караются. Но для оплаты налога надо вначале его исчислить.

Поэтому порядок, методы, момент и правила начисления НДС — важная часть налоговой системы. В данной статье помимо прочего мы расскажем также о бухгалтерских проводках по начислению НДС в бюджете и пени по нему.

Основания для начисления НДС

Основанием для начисления НДС является прирост стоимости товара, случившийся на данном предприятии. То есть разница между реализацией и входной стоимости товаров и услуг. А вот кто облагается данным налогом:

  • Компании по факту своей производственной или коммерческой деятельности.
  • ИП по операциям и услугам, облагаемым НДС.
  • Граждане, ввозящие товар из-за границы.

Это и есть налогоплательщики НДС, которые в этом качестве состоят на учете в ФНС.

https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U

Следующим основанием для начисления НДС является наличие объекта налогообложения (или налоговой базы). 146-ая статья НК определяет объекты как операции производимые по:

И конечно место их реализации – территория РФ.

Порядок и способы начисления НДС на определенную сумму с полученного аванса, подарков и в других случаях рассмотрены ниже.

Основания для начисления НДС, отражение и проверка расчетов рассмотрены в этом видео:

Порядок проведения

Хотя НДС не очень простой налог, но по сложившейся практике, налогоплательщики рассчитывают его самостоятельно. Порядок расчетов такой:

  • Рассчитывается сумма налога по всем операциям за отчетный период с учетом налоговых ставок.
  • Рассчитывается сумма вычетов.
  • Рассчитывается величина уплаты в бюджет.

Ставки

В настоящее время в стране действуют три вида ставок НДС:

Применяемость этих ставок описано в 164-ой статье НК. И выглядит таким образом. Нулевая ставка применяется:

  • На импортные товары.
  • Некоторые виды транспортных операций.
  • При транспортно-экспедиторской деятельности ИП.
  • Международных транспортных перевозках.
  • Работах, связанных с космосом и добычей драгоценных металлов.
  • На услуги для иностранного дипкорпуса.
  • И экспорт ГСМ.
  • К работам и выполняемым услугам, связанным с международными спортивными мероприятиями.

Десятипроцентную ставку НДС применяют у нас в стране:

  • При поставках и реализации сельскохозяйственной продукции и некоторых видов продуктов питания.
  • Морепродуктов.
  • При торговле перечисленными в НК детскими товарами.
  • Печатной продукцией.
  • Медицинскими товарами.

Формулы для начисления и перечисления НДС рассмотрены ниже.

Данное видео расскажет об условиях признания компании налоговым агентом по НДС:

Формулы

Для начисления НДС потребуются несколько несложных формул, которые помогут решить эту задачу. Для ставки в 18% эти формулы выглядят так:

  • Самая простая – расчет самого налога: НДС = Сумма × 0,18
  • Расчет стоимости с НДС: Стоимость с НДС = Сумма + (Сумма × 0,18).
  • Более сложная формула: для получения стоимости без НДС при известной стоимости с НДС. Возьмем предыдущую формулу: Стоимость с НДС = Сумма + (Сумма × 0,18). Ее можно записать так: Стоимость с НДС = Сумма × (1 + 0,18). Следовательно, Сумма = Стоимость с НДС/(1 + 0,18).
  • Формула выделения НДС из известной стоимости НДС такая: НДС = Стоимость с НДС × (1 – 1/18).

Примеры расчета начислений и уплаты НДС показаны далее.

Примеры

Рассмотрим практические примеры расчетов по приведенным выше формулам:

  1. Сумма равна 20000 рублей. НДС = 20000 × 0,18 = 3600 рублей.
  2. Стоимость с НДС при этом варианте: 20000 + 3600 = 23600 рублей.
  3. Если известна стоимость с НДС (23600 рублей), то сумма без НДС составит: 23600/(1 + 0,18) = 20000 рублей.
  4. При известной стоимости с НДС (23600 рублей), сам налог считается: 23600 × (1 – 1/1.18) = 3600 рублей.

Особенности

Некоторые отдельные особенности, которые надо иметь в виду при расчете и начислении НДС:

  • Некоторые операции не подлежат обложению данным налогом. Их перечень можно посмотреть в 149-ой статье НК.
  • При расчете НДС на ввозимые товары, их стоимость в рубли пересчитывается, по курсу банка РФ на момент предоставления декларации.
  • Данные для расчета НДС берутся из счета-фактуры и должны быть данным документом подтверждены.
  • Декларации по НДС теперь подаются в электронном виде, поэтому сам расчет или его проверку предпочтительно выполнять на специализированных сервисах в режиме онлайн.

О том, как отражается проводкой начисление НДС при безвозмездной передаче имущества, расскажет это видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/poryadok-nachisleniya.html

Формула расчета ндс

Начисление НДС

С помощью данного калькулятора можно вычислить НДС из суммы или начислить. Просто введите сумму и нажмите кнопку «РАСЧИТАТЬ».Сам налог на добавленную стоимость можно изменить, сотрите число 20 и впишите нужное. И на всякий случай формулы расчёта НДС с примерами.

Формула расчета суммы без НДС, и самого НДС.

Пусть известна сумма, в ней уже есть налог (SUMMASNDS). Надо вычислить отдельно НДС (NDS), составляющую 20 процентов и отдельно сумму (SUMMA). сначала вычисляем НДС NDS = SUMMASNDS / 1+ставка НДС то есть вот так: есть сумма 236 руб, ставка НДС = 20% сумма без налога = 236 / 1 + 0,20 = 200 руб

сам налог = 236 — 200 = 36 руб.

Ну а начислить налог очень просто)) Делим сумму на сто, умножаем на восемнадцать (российская ставка налога), и прибавляем к изначальной сумме. 200 / 100 * 20 = 36 —— НДС

200 + 36 = 236 —- сумма с НДС

Калькулятор НДС

Для расчета укажите цену в рублях и ставку НДС

Немного об НДС

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, согласно которому компании перечисляют в бюджет часть добавленной стоимости товаров и услуг. Закон от 03.08.18 № 303-ФЗ вносит изменения в ставку НДС, указанную в п. 3 ст. 164 НК РФ. С 1 января 2019 года ставка по налогу увеличилась с 18% до 20%.

Рост НДС затронул не всех налогоплательщиков: есть льготный перечень товаров, их продавцы продолжат работать на ставке 10%.

Теперь в России размер НДС может быть 0%, 10%, либо 20%, в зависимости от типа деятельности компании.

Сумма НДС в бюджет равна сумме налога, исчисленного по ставке 10%, 20% с налоговой базы, минус сумма налоговых вычетов.

Расчет НДС делается по каждой ставке в отдельности. НДС, который уплачен при приобретении товаров, выполнении работ и оказании услуг, не подлежащих налогообложению, не принимается к вычету. Цена товаров и услуг определяется компаниями исходя из НДС.

Выделение НДС

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

Наш бесплатный онлайн-калькулятор поможет вам легко выделить и посчитать налог НДС 18% (действовавший в 2018 году), 20% или 10% — вы получите результат в цифрах, а не прописью. Чтобы рассчитать налог или вычислить выделенную сумму, используется следующая формула:

Как это сделать на калькуляторе:

Шаг 1. Если процент НДС по вашему виду деятельности равен 10, то нужно разделить число на 1,1, если НДС 20 %, то на 1,2.

Шаг 2. Нужно вычесть из полученного значения начальную сумму. Помните: начисление не может быть отрицательным, поэтому убираем минус.

Шаг 3. Если вам не нужен сверхточный расчет, можете округлить получившийся результат до копеек.

Если вы не являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость (работаете без НДС), то выделять НДС не нужно.

Начисление НДС

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

Начислить НДС можно при помощи простой формулы или бесплатно на нашем калькуляторе:

  • Сумма умножается на 1,2, в результате получается сумма с учетом НДС.
  • Если сумму умножить на 0,2, вы сможете найти отдельно сумму НДС.

По ставке 18%, действовавшей до 2019 года

ООО «Ромашка» продает кирпичи. Цена за штуку с НДС составляет 10 рублей, заказана партия в 1 500 штук. Посчитаем НДС и сумму с НДС 18%.

Стоимость партии: 10 × 1 500 = 15 000 рублей

Выделенная НДС: 15 000: 1,18 × 0,18 = 2 288 рублей (округлили)

Сумма без НДС: 15 000 − 2 288 = 12 712 рублей

Также сумму можно посчитать не выделяя предварительно НДС:

15 000: 1,18 = 12 712 рублей

В расчетных документах и счетах-фактурах указываем:

Стоимость без НДС =12 712 рублей

НДС 18% = 2 288 рублей

Стоимость с НДС = 15 000 рублей.

По ставке 20%, действующей с 2019 года

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

ООО «Лимонник» продает вязаные рукавицы. Одна пара с учетом НДС стоит 300 рублей. Контрагент заказал партию рукавиц из 1 000 штук. Посчитаем НДС и сумму с НДС 20%.

Стоимость партии с НДС: 300 × 1 000 = 300 000 рублей

Выделенный НДС: 300 000: 1,2 × 0,2 = 50 000 рублей

Сумма без НДС: 300 000 − 50 000 = 250 000 рублей

Стоимость партии без НДС можно рассчитать без предварительного подсчета налога:

300 000: 1,2 = 250 000 рублей

В расчетных документах и счетах-фактурах указываем:

Как правильно рассчитать ндс, формула и пример расчета. Калькулятор онлайн

Практически каждое предприятие, находящееся на общей налогооблагаемой системе, сталкивается с таким понятием, как налог на добавленную стоимость.

Собой он представляет форму взимания в государственный бюджет добавленной стоимости, возникающей на каждой стадии производственного процесса товара либо услуги. Порядок проведения расчёта НДС прописан в НК РФ.

Данную процедуру можно проводить самостоятельно или воспользоваться специальными бухгалтерскими онлайн-программами.

Итак, для того чтобы подсчитать НДС:

  • Х Определить величину ставки НДС. Эту информацию можно обнаружить в вышеуказанном кодексе. Самые распространённые: 10%, 18% или 20%.
  • Х Рассчитать сумму налоговой базы. Эта процедура производится на основании положений статьи 154 НК РФ.

    Данная сумма равняется стоимости реализованных товаров с учётом акцизов. Дата расчёта Ц день перечисления аванса за услуги, день фактического получения оплаты за товар или день отгрузки товара.

  • Х Условно формула для расчёта НДС выглядит так: налоговая база * расчётная ставка.

    Полученную величину обязательно вписывают в счёт-фактуру, выдаваемый покупателю или заказчику. Если товар реализован в иностранной валюте, при расчёте нужно вычесть рублёвый эквивалент данной стоимости по курсу НБ, поскольку НДС может начисляться лишь в рублях.

  • Читайте так же:  Разукрупнение основных средств в бухгалтерском учете

    Если нужно выделить НДС

    То сумма делится на 1+НДС/100. То есть, если сумма 1000 рублей:
    1000 / (1+20/100) = 1000/1,2 = 833,33

    Далее из полученного числа вычитают исходную сумму:
    833,33 — 1000 = -166,66.

    Поскольку НДС положительное число, то указанный результат умножается на -1. Получаем НДС = 166,66 (округлили до копеек).

    Если нужно начислить НДС

    То используется простая формула — сумма умножается на 1,хх (где хх -ставка НДС), например, на 1000 рублей при налоге в 18%:

    1. 1000 *1,20 (если НДС 20%) = 1120 (сумма с учётом НДС)

    2. Умножьте сумму на 0.2 и получите сумму НДС, 1000 * 0,2 = 200 рублей (сумма НДС)

    Кроме этого, определить сумму налога можно и при помощи калькулятора в онлайн-режиме простым введением в соответствующие поля суммы, процента НДС и необходимой операции (начисление или выделение НДС).

    Используя же, к примеру, программное обеспечение «1С:Предприятие», то расчёт НДС осуществляется формированием счёта-фактуры с указанием стоимости товара. Далее данное бухгалтерское приложение автоматически выдаёт результат, самостоятельно определив ставку налога.

    Онлайн калькулятор для расчёта НДС 20%

    СуммаСумма прописьюТип операцииСтавкаНДСПрописьюСумма с налогомСумма без налога

    Это налог на добавленную стоимость, который добавляется на товары или услуги.

    Налог является косвенным, так как его бремя лежит на конечном потребителе. Налог начинает поступать в бюджет страны, ранее реализации товара.

    НДС в 2019 году увеличился с 18% до 20 процентов, существует перечень товаров, которые облагают по ставке 10%, а также товары экспорта по ставке 0%.

    • Ставка 10% действует для детских товаров, различных печатных изданий, товаров, связанных с обучением, культурной и научной отраслью, продовольственных товаров, медицинское оборудование и приборы, лекарственные средства.
    • Ставка 0% действительна для товаров из международных перевозок, различных драгоценностей, недавно построенных кораблей, товаров из космической области и транспортных услуг.

    Что такое онлайн калькулятор НДС

    Калькулятор налога на добавленную стоимость – это онлайн сервис, который поможет рассчитать сумму налога сверху и внутри суммы. Это онлайн сайт, в который вписываются нужные данные. Если вам нужно рассчитать сумму, напишите цифры в окошках и нажмите на кнопки выделить или начислить.

    В процессе расчёта можно столкнуться с огромным количеством данных. Но и это не проблема! Все цифры в процессе работы сохраняются в виде цифр и прописью. А если вам не нужны больше данные, просто нажмите кнопку очистить всё и продолжайте работу.

    Формула НДС внутри суммы

    Чтобы выделить налог на добавленную стоимость из суммы, рассмотрим подробнее формулу его расчёта. Допустим, ваш налоговая ставка составляет 20 % от суммы. Бюджет для расчёта налога составляет 22500 тыс. рублей. Налог внутри суммы рассчитывается следующим образом по формуле:

    НДС = Ссн / 1,2 * 0,2

    где Ссн – сумма, включающая НДС, подставим необходимые числа и получим:

    Эти же расчёты выполняет наш онлайн калькулятор, с его помощью вы легко рассчитаете нужные цифры.

    Расчёт НДС 20 процентов от суммы

    Мы вычислим нужный процент по следующей формуле:

    НДС = Сбн * С. / 100

    где Сбн – сумма без НДС ,

    С. – ставка в нашем случае составляет 20%, подставив необходимые числа, получим следующее:

    Общее число составляет 22500+4500=27000 руб.

    Калькулятор НДС онлайн

    Для расчета НДС онлайн введите в калькулятор сумму и процентную ставку (по умолчанию 18%), затем нажмите «Начислить» или «Выделить». Если необходимо, скопируйте сумму НДС прописью.

    Сумма без НДС:

    НДС 18 %:

    Сумма с НДС:

    0 ₽
    0 ₽
    0 ₽

    Сохрани калькулятор, чтобы не потерять:

    НДС — это налог с прибыли. Все производители являются плательщиками НДС и должны уплачивать его не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. По НДС налоговым периодом является квартал. В 2018 году стандартный размер НДС — 18%.

    Расчет НДС онлайн

    Рассчитать НДС поможет онлайн калькулятор nds-calculator.net. Теперь не нужно производить никаких расчетов вручную, достаточно ввести в калькулятор сумму, процентную ставку, выбрать «Выделить» или «Начислить» и моментально получить расчет НДС с прописью.

    Для самостоятельного расчета налога (он в РФ установлен в размере 18% на большинство товаров и услуг), нужно действовать в следующем порядке:

    1. Пусть налогооблагаемая сумма равна 1000 рублей.
    2. Размер НДС составит = (1000 х 18):100 = 180 рублей.

    Существуют также льготные ставки НДС (например 0% или 10%). Расчет налога и подача декларации производятся за каждый квартал до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Ндс в 2018

    Что изменилось? Утверждена новая форма декларации по НДС. За 1 квартал 2018 года она должна подаваться уже по новой форме.

    Как выделить НДС: формула

    Чтобы из общей суммы выделить НДС, используют расчетную ставку. В 2018 году она может принимать два значения — 18/118 или 10/110 в зависимости от того, НДС по какой ставке «сидит» внутри общей суммы – 18%-ный или 10%-ный. Напоминаем, что с 01.01.2019 повышена ставка НДС.

    Соответственно, по операциям 2019 года вместо расчетной ставки 18/118 будет применяться ставка 20/120.

    Когда применяется расчетная ставка НДС

    Наиболее распространенные ситуации, когда необходимо применить расчетную ставку это (п. 4 ст. 164 НК РФ):

    • расчет налога с аванса в счет будущей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг);
    • расчет налога, уплачиваемого в бюджет налоговым агентом;
    • расчет НДС в случаях, когда налог уже заложен в стоимость товаров (работ, услуг), но его сумма отдельно не выделена.

    Формула расчета

    НДС расчетным методом определяется в 2018 году так:

    Пример 1. Компания получила предоплату в размере 110000 руб. в счет отгрузки детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. В этом случае НДС составит 10000 руб. (110000 руб. х 10/110).

    Пример 2. Фирма арендует у органов госвласти помещение. Ежемесячные арендные платежи составляют 59000 руб., включая НДС. Арендатор должен исполнить функции налогового агента (п. 3 ст. 161 НК РФ), удержав из причитающейся арендодателю суммы НДС по ставке 18% и перечислив его в бюджет. НДС составит 9000 руб. (59000 руб. х 18/118).

    Выделение НДС в кассовом чеке

    Источник: https://nerestne.ru/formula-rascheta-nds/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.