+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

НДФЛ исчисленный и удержанный – в чем разница

Содержание

Что такое ндфл исчисленный

НДФЛ исчисленный и удержанный – в чем разница

В справке 2-НДФЛ указывается Ндфл исчисленный и удержанный: в чем разница, когда положено начислить (удержать) его из зарплаты, что такое подоходный налог с заработной платы и на что идет. Пример расчета и удержания подоходного налога в 2019 году. НДФЛ исчисленный и удержанный – в чем разница. Рассмотрение этого вопроса на определениях

Удержанный НДФЛ

Исчисленный НДФЛ налоговый агент должен удержать из выплачиваемых доходов. То есть, по сути, удержанный НДФЛ — это сумма, которую агент оставляет у себя для дальнейшего перечисления в бюджет. А работнику (или иному «физику») на руки выплачивает доход уже за минусом удержанного налога.

В справке 2-НДФЛ сумма налога удержанная указывается в строке “Сумма налога удержанная”.

Что значит удержанный

Исчисленный подоходный налог изымают из той денежной суммы, которую на руки получит сотрудник компании или же лицо, работающее на ИП. Таким образом, удержанный НДФЛ остается у работодателя, перед тем как последний переведет его в бюджет государства.

Упомянутую сумму также отражают в справке 2-НДФЛ. Ей отведена графа «Сумма налога удержанная».

Также см. «Как вернуть излишне удержанный НДФЛ».

Вот интересующий нас фрагмент из справки 2-НДФЛ:

Ндфл начисленный

Исчисление подоходного налога от удержания отличается временной составляющей. Порядок четко определен п. 3 стат. 226.

Указанная норма утверждает, что исчисление НДФЛ выполняется налоговыми агентами путем нарастающего суммирования значений с начала отчетного/налогового периода.

При этом для определения суммы за текущий месяц в расчет принимаются налоги за прошлые месяцы. В справке 2-НДФЛ то что, начислено, но не выплачено, отражается в строчке «Сумма налога исчисленная».

Обратите внимание! Если налогоплательщик получает доходы, по которым действуют различные ставки НДФЛ, исчисление налога должно производиться отдельно по каждому виду дохода.

Ндфл исчисленный и удержанный: в чем разница

Ндфл исчисленный и удержанный: в чем разница

По новым правилам НК РФ между двумя описанными понятиями различие практически стерлось.

Так, исчисление делают во время фактического получения зарплаты и т. п., а удержание происходит только после того, как сотруднику будет выплачен его заработок.

Однако это не значит, что суммы исчисленного и удержанного НДФЛ всегда будут равны. Далее поговорим и об этом.

Как посчитать НДФЛ от зарплаты: формула расчета

Налоговую базу по доходам работников, облагаемым по ставке 13%, работодатели рассчитывают по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Полученная сумма доходов работника должна быть уменьшена на предоставляемые ему вычеты по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). То есть налоговая база рассчитывается по формуле:

   

После того как налоговая база по НДФЛ определена, можно переходить к расчету самого налога по формуле:

   

Для расчета НДФЛ, который необходимо удержать из доходов работника за текущий месяц, нужно воспользоваться еще одной формулой:

   

Не забудьте, что НДФЛ исчисляется в полных рублях. Это значит, что рассчитанную сумму налога нужно округлить: суммы менее 50 копеек отбрасываются, суммы 50 и более копеек округляются до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Как посчитать НДФЛ от суммы на руки

Бывает, что еще в момент трудоустройства работодатель договаривается с будущим работником о сумме зарплаты, которая будет выплачиваться ему на руки. Как посчитать НДФЛ в такой ситуации и как определить сумму начисляемой зарплаты (из которой и должен удерживаться НДФЛ)? Для этого можно воспользоваться следующими формулами:

   

Какие данные следует указывать при заполнении декларации

Подавая декларацию 3-НДФЛ на возврат налога, налогоплательщики хотят знать, как выделить НДФЛ из суммы, начисленной в виде заработной платы? Как исчислить налог, например, для целей получения вычета?

  • для расчетов нужно просто умножить доход на 13%;
  • из 2-НДФЛ следует взять данные о начисленном налоге – указаны в графе 5;
  • удержанные суммы значения не имеют;
  • отрицательный исчисленный НДФЛ означает переплату в бюджет.

Даже если НДФЛ перечислен меньше, чем начислено, и работодателю начисляют пени за неуплату, то право на вычет сотрудников сохраняется, так как неисполнение агентом своих обязанностей не должно сказываться на правах налогоплательщика.

Важно также учитывать, что расчет подоходного налога по формуле: 13% от зарплаты не всегда подходит. Ведь налоговым законодательством предусмотрены различные льготы и вычеты, которые могут применяться на работе. В этом случае они также будут отражены в справке 2-НДФЛ в разделе 4.

Здесь могут указываться стандартные, социальные, имущественные вычеты, на которые может претендовать работник. В этом случае Общая сумма дохода и Налоговая база (в разделе 5) не будут совпадать. Налог на доход будет рассчитываться именно от значения Налоговой базы, т.е. общий доход сотрудника за минусом положенных льготных отчислений.

Что значит исчисленный

Налоговый агент, коим выступает работодатель, перед тем, как выдать сотруднику заработную плату, должен высчитать сумму НДФЛ, которая затем будет удержана из общей заработной платы и направлена в бюджет государства.

Исчисленный НДФЛ – это и есть та самая вычисленная сумма. Ее нужно отразить в справке формы 2-НДФЛ. Прописывают эту позицию в графе «Сумма налога исчисленная».

Также см. «Вычисляем подоходный налог».

Исчисленный и удержанный налог на доходы

Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.

Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.

Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.

Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.

Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.

Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:

Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф.

6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал.

В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).

Источник: https://academy74.ru/chto-takoe-ndfl-ischislennyy.html

Отражение начисленного и удержанного подоходного налога в отчёте 6НДФЛ

НДФЛ исчисленный и удержанный – в чем разница

В отчёте по форме 6НДФЛ показывается сумма обязательного сбора в пользу государства, которую удержали из зарплаты, и которую фактически заплатили в бюджет. Иногда эти значения не совпадают. В чём разница в 6НДФЛ: НДФЛ исчисленный и удержанный?

Что такое налог исчисленный

«Трудовые» доходы каждого работника облагаются НДФЛ по ставке 13%. От той суммы, которую работник фактически получил на руки, работодатель рассчитывает сумму, которую необходимо заплатить в бюджет. Это его налоговые обязательства по отношению к своим наёмным сотрудникам.

Полученное значение нужно отразить в строке 040 Раздела 1 отчётности по форме 6НДФЛ. Правильное исчисление подоходного налога должна быть достигнута путём арифметических вычислений значения по строчкам 020 и 030.

На заметку! Если по отношению к работнику применяется несколько ставок для расчёта обязательного платежа, то по каждой нужно вести свой расчёт по удержанию и перечислению, и отражать его по строчке 040 отчёта. То есть, в отчёте будет ровно столько таких строчек, сколько ставок применяется.

Если работник получает дивиденды, то нужно будет также заполнить:

  • строчку 025. Здесь нужно будет отразить, сколько дивидендов получил этот конкретный работник;
  • строчку 045 – размер налога, который был исчислен с этих дивидендов.

Исчислить обязательный сбор можно лишь в том случае, если работник получает налогооблагаемые суммы. Дата выплаты и начисления зависит от даты фактического их получения. Например, при получении зарплаты, датой удержания и перечисления в бюджет считается дата её получения, то есть, последний день месяца.

Сумма исчисленного налога рассчитывается по следующей формуле:

Строчка 040 = (строка 020 – строка 030) * ПСН, где ПСН – это процентная ставка по данному виду обязательного сбора.

Так в чём разница между исчисленным и удержанным НДФЛ?

Что такое налог удержанный

Это та сумма обязательного сбора, которая фактически была «изъята» у сотрудника, а потом уплачена в бюджет. Отражается она по строчке 070 Раздела 2 соответствующей отчётности. Указывать её нужно нарастающим итогом с начала года и до конца.

Значение удержанного налога на «трудовые» и иные суммы зависит от предмета и основания, по которым они выплачиваются. Значит удержанный НДФЛ от дохода физическому лицу рассчитывается по фактическому получению средств.

На заметку! Если работник получил некие суммы в натуральном виде или в виде материальной помощи, то удержать с него подоходный сбор в данном отчётном периоде невозможно. Поэтому удержание производится из любых других средств, которые конкретный налогоплательщик фактически получает в денежной форме.

Но закон устанавливает ограничения по сумме, которая впоследствии удерживается – не более 50% от полученной сотрудником суммы. В строчке 070 это значение будет отражено тогда, когда налогоплательщик фактически получит свой «денежный» доход.

Нюансы, которые нужно учесть при заполнении отчёта

Отчётность по форме 6НДФЛ нужно сдавать 1 раз в квартал. При этом он должен быть правильно заполнен, и отражать только фактическую и достоверную информацию. Поэтому стоит учесть несколько нюансов и различий:

  • начисленный налог рассчитывается только тогда, когда налогоплательщик получил свою прибыль;
  • удерживается налог не всегда именно в тот отчётный период, в котором произошло начисление.

В таблице ниже приведены случаи, когда значения по строкам 040 и 070 могут не совпадать:

Какая выплата производитсяДата, когда средства получаются фактически и когда производится исчисление обязательного подоходного сбораДата, когда обязательный платёж может быть удержан
Заработная плата, а также премии, выплачиваемые каждый месяцПоследний день месяца, в котором выплата была начисленаДень, когда с сотрудником произошёл окончательный расчёт
По больничному листуТо день, в котором наёмный сотрудник получает компенсацию за болезнь на рукиМомент фактического получения денег сотрудником на руки
Деньги, выданные под отчёт при отъезде сотрудника в командировкуПоследний день месяца, в котором авансовый отчёт был утверждёнСледующий месяц, если работнику выплачивались какие-либо дополнительные денежные средства
Компенсация за отпускМомент, когда должна была произведена выплата денегМомент, в который сотрудник получает средства на руки и ставит свою подпись
Иные начисленияМомент, когда была работник получает деньги на рукиМомент, когда сотрудник расписывается за получение денег

Заключение

Перед тем, как сдавать отчёт по форме 6 по удержанному и исчисленному НДФЛ в ФНС, необходимо проверить строки 040 и 070. Если они не сходятся, то у бухгалтера должно быть документальное подтверждение этому факту. В противном случае, юридическое лицо будет привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/ndfl-ischislennyj-i-uderzhannyj-v-chem-raznitsa-6-ndfl.html

Начисленный и удержанный НДФЛ в чем разница?

НДФЛ исчисленный и удержанный – в чем разница

Индивидуальные предприниматели и организации обязаны выплачивать разные налоги. Они классифицируются на исчисленные и удержанные. Это два самых разных вида. Поэтому многих интересует, что это сумма налога исчисленная и удержанная.

Сумма исчисленного налога – это величина, которую работодатель перед выплатой заработной платы вычитает из неё налог, он в будущем будет удержан из совокупного дохода и направляется в госказну. Другими словами, исчисляемый налог следует оплачивать с зарплаты индивидуального предпринимателя либо сотрудника структуры.

Удержанный налог представляет собой величину, которую работодатель удержал с полученного подчинённым дохода в качестве налогового агента.

На сегодняшний день между суммой налога исчисленной и удержанной 6 НДФЛ не проводят большой разницы.

Исчисление налога осуществляется при получении ежемесячной зарплаты, а удержание выполняется при получении оплаты за выполненную работу. Примечательно, что величины каждого налога не обязательно совпадают.

Сумма налога исчисленная и удержанная 2 НДФЛ начисляется при формировании налоговой базе в отдельности по всем сотрудникам. На основе полученной суммы рассчитывается величина налога, которая будет удержана. Когда будут сделаны исчисления, бухгалтерия организации произведёт перечисления заработной платы и НДФЛ.

Удержание подоходного налога

В последние годы в налоговом законодательстве сделаны изменения в отношении перечислений денежных средств в госказну. В то же время исчисления и удержания остались прежними. Изменения затронули только сроки начисления в бюджет.

В результате выплаты осуществляются до того, как будет выдана заработная плата. В расчёт принимаются праздники и выходные. Срок с учётом отпускных – не позже последнего числа месяца.

Обычно госкомпании рассчитываются с сотрудниками дважды в месяц:

  • Аванс – вознаграждение за первую половину месяца, которая была отработана
  • Окончательный расчёт – за вторую половину месяца, которая была отработана
  • У многих возникает вопрос – должен ли удерживаться налог с аванса? Ответ – нет, с него налоги не взимается. Они платятся только с полного дохода граждан.

    Ситуации, в которых налог не удерживается

    В некоторых случаях удержать налог не представляется возможным. Например, когда магазин устраивает розыгрыш призов, в качестве которых выступает собственная продукция. Это может быть смартфон.

    В этом случае денежные средства никому не выплачиваются, поэтому и налог взиматься не может. В соответствии с действующим законодательством, торговая площадка обязана сообщить о выигрыше как победителю, как и Федеральной налоговой службе.

    Выполнить это следует до первого месяца весны, который следует после проведения розыгрыша.

    Штрафные санкции за отсутствие перечисления

    Общеизвестно, что налоги следует выплачивать. Это распространяется на всех, помимо имеющих льготы граждан. Если говорить об отсутствии перечисления либо удержания налога, то в этом случае нужно заплатить штраф.

    Ситуация, в которой индивидуальный предприниматель либо организация не платят налоги в бюджет, не допустима. В этом случае возможно наложение административной ответственности. На размер штрафа влияет величина не удержанного и не перечисленного налога.

    Чаще всего придётся дополнительно уплатить его пятую часть.

    Какова может быть разница между исчисленным и удержанным налогами

    Обычно данные показатели одинаковые, однако так бывает не всегда. Величина удержанного платежа иногда отличается от исчисленного. Например, во время зимнего отпуска (начался в декабре, а закончился в январе) начисляется налог. Однако исчисленный налог распространяется на декабрьскую часть, а удержанный – на всю сумму.

    В некоторых случаях величина перечисленного налога не превышает удержанный по той причине, что остаток недоперечисленной величины «зависнет» в регистре накопления. Если же перечисленный сбор будет больше, тогда в регистре накопления величина перечисленного платежа будет указываться со знаком «минус».

    С каких доходов выплачивается налог

    На все зарплаты начисляется налог. Однако существуют финансовые поступления, которые освобождены от налогообложения. К ним относятся:

  • Социальные доплаты
  • Декретные
  • Алименты
  • Стипендии
  • Пенсии
  • Пособия по безработице
  • Различные компенсации
  • Во время отпуска для расчёта налога используется средняя заработная плата. Наибольшая величина определяется, когда сотрудник подпадает одновременно под несколько статей. Минимум, который придётся заплатить, – это 13%. Заработная плата выдаётся с вычетом НДФЛ. При наличии долгов по кредитам, алиментам и т.п., они удерживаются, однако зарплата выдаётся с учётом данных вычетов.

    Подводя итог, можно отметить, что сумма налога исчисленная и удержанная 3НДФЛ обычно сходится, а ярких отличий между ними нет. Каждый из сборов взимается из зарплаты сотрудников госорганизации, они являются обязательными к погашению. В случае невыплаты накладываются штрафные санкции. Предпочтительно не уклоняться от выплат, в противном случае придётся дополнительно заплатить штраф.

    Вызывают множество вопросов не только у предпринимателей и бизнесменов, но и рядовых граждан. На странице рассказывается, платит ли налоги индивидуальный предприниматель при УСН. А можно узнать о ставке налога на прибыль в 2018 году. Уверены, эта информация поможет не иметь никаких проблем с Федеральной налоговой службой.

    Вопрос по 1С Бухгалтерия Предприятия 8:

    Никак не могу разобраться с удержанием НДФЛ. В налоговых карточках «1-НДФЛ» у некоторых сотрудников налог начисленный меньше, чем удержанный, у некоторых, вообще, нет удержанного, а у кого-то — все нормально. В чем причина, может быть, это как-то связано с обновлением?

    Ответ 1с:

    Дело в том, что в «Бухгалтерии предприятия 8», отчетность по НДФЛ строится по регистрам накопления. В частности, в «1-НДФЛ» попадают данные из регистра накопления «НДФЛ — расчеты с бюджетом».

    При исчислении НДФЛ происходит увеличение — «Приход» по данному регистру, при удержании «Расход» — уменьшение регистра.

    Но, прежде всего, давайте проверим регистр сведений «Учетная политика по персоналу».

    Что у Вас установлено в значении реквизита «При начислении принимать исчисленный НДФЛ как удержанный»?
    Эта «галочка» отвечает за то, что и приход, и расход по регистру накопления «НДФЛ — расчеты с бюджетом» происходят при проведении документа «Начисление зарплаты». Если бы эта галочка не стояла, то увеличение регистра происходило бы в момент Начисления заработной платы, а уменьшение в момент удержания НДФЛ, т. е.

    при проведении документа «Расходный кассовый ордер» с выбранной операцией «Выплата заработной платы». У клиентов достаточно часто возникает ситуация, когда регистр сведений «Учетная политика по персоналу» заполняется уже после введения и проведения документов по начислению и выплате зарплаты.

    Так как теперь уже сложно «отследить», когда заполнялась учетная политика по персоналу, то рекомендации следующие: Вам необходимо перепровести с начала года все документы по начислению и выплате заработной платы. Это можно сделать при помощи групповой обработки справочников и документов, или вручную.

    Еще вопросы и ответы по 1С Бухгалтерия Предприятия 8:

    Источник: https://utnkrmo.ru/dekret/ndfl-credited-as-retained-in-1c-complex-the-difference-between-the-calculated-and-withheld-tax/

    Расчеты

    ПРИМЕР 1Возьмем для примера ситуацию, когда сотрудник за август 2016 года вместе зарплатой должен получить 60 000 рублей. Никакие вычеты ему не положены. Из его заработка исчислен и удержан НДФЛ, но в бюджет работодатель направил только половину этой суммы, так как не смог удержать налог со всего дохода.

    https://www..com/watch?v=XVTZUy3n6Yk

    Это значит, что НДФЛ исчисленный и удержанный должен составить 7800 рублей:

    60 000 руб. ×13% = 7800 руб.

    Но реально перечисленный подоходный налог будет составлять 3900 рублей:

    30 000 руб. ×13% = 3900 руб.

    Таким образом, сотрудник получит на руки 56 100 рублей, а в бюджет поступит не вся сумма налога. Значит, работодатель не в полной мере исполнил свои налоговые обязательства.

    ПРИМЕР 2В конце года должна быть заполнена справка 2-НДФЛ, а размер заработка сотруднику за последний месяц года начислен, но деньги еще не выданы. Как в этом случае отразить НДФЛ?

    Доход за декабрь должен быть показан в форме 2-НДФЛ как начисленный за этот месяц. Исчисленный налог также в ней следует показать. Сумму налога за последний месяц года отражают как не удержанную. А после того, как зарплатная задолженность будет погашена, сумма НДФЛ удержана и передана в бюджет, в ИФНС нужно направить уточненную справку 2-НДФЛ.

    Как видно, бухгалтер должен четко отслеживать, в чем разница НДФЛ исчисленного и удержанного.

    Источник: http://radugaopt.ru/nachislennyy-i-uderzhannyy-ndfl-v-chem-raznitsa/

    Ндфл исчисленный и удержанный: в чем разница. Исчисленный и удержанный ндфл: в чем различие

    НДФЛ исчисленный и удержанный – в чем разница

    Однако это не значит, что суммы исчисленного и удержанного НДФЛ всегда будут равны. Далее поговорим и об этом.

    Когда деньги со счета компании переходят в бюджет, их можно отнести к категории перечисленного НДФЛ. В форме 2-НДФЛ их тоже отражают. Размер средств указывают в графе «Сумма налога перечисленная» (см. рисунок выше).

    https://www..com/watch{q}v=s9bfaxBP3_s

    Также см. «Срок уплаты НДФЛ».

    Исчисленный НДФЛ

    Собираясь выплатить доход работнику/физлицу, налоговому агенту нужно определить сумму НДФЛ, которую необходимо будет удержать из доходов работника и впоследствии перечислить в бюджет. Именно эта сумма и называется исчисленной.

    В справке по форме 2-НДФЛ данная сумма отражается в строке «Сумма налога исчисленная».

    Ндфл удержанный и перечисленный в чем разница

    НДФЛ исчисленный и удержанный – в чем разница

    Налоги » НДФЛ » Ндфл удержанный и перечисленный в чем разница

    С исчисленным и удержанным НДФЛ сталкиваются индивидуальные предприниматели и организации, нанимающие на работу сотрудников. Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, им в обязанность включено исчисление и удержание подоходного налога из зарплаты работников с последующим перечислением этих сумм в бюджет страны. Внесем ясность: в чем разница НДФЛ исчисленного и удержанного.

    Ндфл исчисленный и удержанный: в чем разница

    По новым правилам НК РФ между двумя описанными понятиями различие практически стерлось. Так, исчисление делают во время фактического получения зарплаты и т. п., а удержание происходит только после того, как сотруднику будет выплачен его заработок. Однако это не значит, что суммы исчисленного и удержанного НДФЛ всегда будут равны. Далее поговорим и об этом.

    Когда налог не удерживают

    В некоторых случаях удержать НДФЛ просто невозможно. К примеру, магазин разыгрывает среди своих покупателей призы, в роли которых выступает продукция. Так как денежные суммы при этом не выплачивают, удержание НДФЛ не представляется возможным.

    Пункт 5 статьи 226 НК РФ гласит, что в этом случае руководство магазина должно предоставить информацию об этом в ИФНС и самому победителю – физическому лицу. Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за проведением розыгрыша.

    Наказание за не удержание и не перечисление

    Согласно статье 123 НК РФ, если у компании или ИП была возможность удержать и перечислить в госбюджет НДФЛ, но этого по каким-либо причинам не произошло, на налогового агента накладывают штрафные санкции. Их размер зависит от суммы не удержанного или не перечисленного налога: 20 процентов от нее.

    Следите, чтобы налицо были объективные причины невозможности взять налог. Тогда не будет заботить вопрос о суммах НДФЛ исчисленного и удержанного, и в чем разница между ними, и почему она возникла.

    , пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Организации и ИП, выплачивающие доходы своим работникам или иным физлицам, обязаны, как налоговые агенты, исчислить НДФЛ с этих доходов, удержать его и перечислить в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

    Перечисленный НДФЛ

    Это та сумма налога, которую налоговый агент фактически перечислил в бюджет. В справке о доходах 2-НДФЛ информации о сумме перечисленного налога отведено место в строке «Сумма налога перечисленная».

    Пример

    Зарплата работника составляет 30000 руб. в месяц, стандартные вычеты работнику не положены. Работодатель исчислил сумму НДФЛ и полностью удержал его, но в бюджет перечислил лишь 50% от удержанной суммы.

    НДФЛСумма
    Исчисленный3900 руб. (30000 руб. х 13%)
    Удержанный3900 руб.
    Перечисленный1950 руб. (3900 руб. х 50%)

    Получается, что на руки работник должен получить 26100 руб. (30000 руб. – 3900 руб.), а работодатель не до конца исполнил свои налоговые обязанности, т.к. НДФЛ в бюджет поступил не в полном объеме.

    Рассмотрим такую ситуацию. По итогам года нужно заполнить справку 2-НДФЛ. Начислена, но не выплачена в срок зарплата за декабрь 2015 года. Как отразить ее в справке за 2015 год, если справку уже пора сдавать, а зарплата так и не выплачена работнику? Во-первых, декабрьскую зарплату нужно показать в справке как доход за декабрь.

    Во-вторых, нужно показать в справке исчисленный налог с декабрьской зарплаты, а затем отразить его в составе сумм, не удержанных налоговым агентом.

    В-третьих, после погашения задолженности по зарплате, удержания и уплаты НДФЛ в бюджет нужно сдать в ИФНС уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1 за 2015 год, показав налог в составе удержанных и перечисленных сумм.

    Если НДФЛ удержать невозможно

    Бывают ситуации, когда налоговый агент не может удержать налог из выплачиваемых доходов. Например, супермаркет устроил розыгрыш продуктовых корзин среди своих покупателей. Поскольку победители получают от организации только приз и никакие денежные выплаты им не выплачиваются, то у супермаркета-налогового агента отсутствует возможность удержать НДФЛ со стоимости призов.

    В этом случае налоговый агент не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход без удержания НДФЛ, должен сообщить об этом в ИФНС и самому физическому лицу (п. 5 ст. 226 НК РФ). К примеру, если налог не был удержан с доходов, выплаченных в 2015 г., сообщить о невозможности удержать НДФЛ нужно не позднее 1 марта 2016 г..

    Штраф за неудержанный или неперечисленный НДФЛ

    Если возможность удержать налог у вас была, но вы этого не сделали, или не перечислили удержанный НДФЛ в бюджет (перечислили частично), то вам грозит штраф в размере 20% от неудержанной и/или неуплаченной суммы налога (ст. 123 НК РФ).

    При расчетах с бюджетом по налогу на доходы физлиц применяются разные отчетные формы, такие как 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

    Однако вне зависимости от того, какой именно отчет заполняется, у налогового агента возникает необходимость отразить НДФЛ исчисленный и удержанный (в чем разница определим позже).

    Рассмотрим, что представляют собой эти понятия, в чем их принципиальное отличие, а также в каких разделах налоговых документов они находят свое отражение.

    Что собой представляет исчисленный налог

    Все компании и предприниматели, имеющие в своем штате наемный персонал, дважды в месяц осуществляют выдачу заработной платы. Однако прежде чем рассчитаться с сотрудником по зарплате, бухгалтеру необходимо определить величину подоходного налога, который впоследствии работодатель, выступающий в роли налогового агента, должен будет из доходов сотрудника удержать.

    Исчисленный НДФЛ представляет собой рассчитанную сумму налога к перечислению в государственную казну.

    Налог удержанный

    После того как величина налога определена, ее следует изъять из суммы дохода, которую сотрудник получит на руки в виде заработной платы и перечислить в бюджет. На сегодняшний день допускается удержание подоходного налога в 2018 году не позднее последнего числа месяца, в котором работником был получен доход.

    Важно отметить, что налоговое право не предусматривает необходимости перечислять в казну подоходный налог с аванса. Соответственно, рассчитаться с бюджетом следует при окончательном расчете с сотрудником за месяц.

    В справке 2-НДФЛ сумма налога удержанная отражается в одноименной строке. В расчете 6-НДФЛ удержанная величина налога на доходы должна быть прописана в строке 070 1-го раздела.

    Нередко возникает вопрос о том, удерживается ли подоходный налог, если с сотрудником рассчитались в натуральной форме? Налоговое право в этом случае предусматривает удержание налога из иных средств налогоплательщика.

    Разница между исчисленным и удержанным налогом

    Достаточно часто между исчисленной и удержанной суммой подоходного налога, отраженной в отчетах, возникает разница. В большинстве случаев, такая ситуация возникает при несовпадении дат в начислении и выдаче сотруднику денежных средств, а именно при наличии больничных листов, выплате компенсаций за отпуск, выдаче средств на командировочные расходы.

    В некоторых ситуациях работодатель не имеет финансовой возможности рассчитаться с сотрудниками. При этом в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ начислена, но не выплачена будет величина подоходного налога. Бухгалтеру следует помнить о том, что перечисление налога в казну осуществляется только из доходов персонала и при их фактическом получении.

    Штрафы

    Не удержание и, как следствие, не перечисление в казну подоходного налога работодателем предполагает наложение штрафных санкций в отношении налогового агента. При этом величина денежного взыскания составляет не менее 20% от неуплаченной суммы налогового платежа.

    Данное требование определено 123 ст. НК РФ и имеет место только в тех случаях, когда возможность перечислить налог в казну была, но работодатель по каким-либо причинам этого не сделал.

    Загрузка…

    Источник: https://nalog-plati.ru/ndfl/ndfl-uderzhannyj-i-perechislennyj-v-chem-raznitsa

    Примеры расчета подоходного налога

    Чтобы понять разницу в ситуации, когда начислен и перечислен налог НДФЛ из зарплаты, рассмотрим несколько простых примеров:

    1. В ноябре 2019 года сотрудник заработал 70 000 руб., прав на получение вычета у него нет. Как правильно исчислить налоговую базу по НДФЛ? Все просто: 70 000 * 13% = 9 100 руб. Но в бюджет было переведено только 7 000, сотрудник получил на руки 63 000, а размер недоимки составил 2 100 руб. Их удержат в следующем периоде;
    2. Петров работает в фирме «Вертикаль». Его заработок за октябрь 2019 года – 40 000 руб. Как начислить на сумму 13 процентов? Формула аналогична, поэтому исчислят 5 200 руб., эту же сумму и удержат, и переведут в бюджет;
    3. Магазин проводил розыгрыш товара не в целях рекламы. Граждан Иванов выиграл холодильник стоимостью 30 000 руб. Магазин в этой ситуации не сможет удерживать налоги. Что это значит? Компания подаст в ФНС сведения с расчетами, а Иванов будет обязан самостоятельно уплатить 13%.

    Даже если работодатель не переведет в бюджет налоги, для налогоплательщика негативных последствий не предусмотрено, так как по ст. 228 НК за ним не закреплена такая обязанность.

    Причина, по которой из начисленной заработной платы удержан НДФЛ больший или меньший, чем необходимо, может быть обусловлена некомпетентностью бухгалтерии, обычной невнимательностью или даже злым умыслом.

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.