Объекты налогообложения УСН

Объекты налогообложения УСН

Рассчитывать налог на упрощенной системе налогообложения можно двумя способами: с полученных доходов либо с разницы между доходами и расходами. Каждый коммерсант сам вправе выбрать один из возможных вариантов. Впрочем, если окажется, что выбор по каким-то причинам был сделан неверно, то объект налогообложения УСН можно и поменять.

6 или 15

Итак, объект «доходы» предполагает расчет и уплату налога по ставке 6%. При этом у индивидуальных предпринимателей без сотрудников расчетная сумма налога может быть уменьшена за счет уплаченного в том же периоде фиксированного взноса в ПФР на всю его сумму.

Для ИП с сотрудниками и фирм предусмотрена возможность уменьшения налога до половины за счет перечисленных в фонды взносов по зарплатам сотрудников и по самому ИП.

На объекте по УСН «доходы минус расходы» налог уплачивается по ставке 15% с, как следует из самого названия, разницы между поступлениями и затратами, принимаемыми в рамках упрощенки.

Традиционно ставку 6% выбирают те фирмы и индивидуальные предприниматели, которые занимаются в основном оказанием услуг, и не сталкиваются с большим объемом расходов в рамках деятельности, либо же, которые по каким-то причинам эти расходы не могут подтвердить документально.

В пользу выбора УСН-6% и более простой порядок ведения учета: доходы на упрощенке, причем неважно, с каким объектом, определяются просто по факту получения оплаты от клиентов, а расходы при применении данной ставки в рамках налогового учета можно не отслеживать вовсе.

Впрочем, юрлиц это не освобождает от обязанности вести бухгалтерский учет всех имеющихся у них доходов и расходов, однако это уже совсем другая история, не относящаяся к порядку расчета налогов, в связи с чем, надо сказать, гораздо реже вызывающая интерес у проверяющих.

ИП же на УСН с объектом «доходы» могут и вовсе прилагать минимальные усилия для организации налогового учета: нужно лишь правильно и на корректную дату фиксировать поступления от покупателей.

© фотобанк Лори

Объект налогообложения УСН-15% чаще применяют коммерсанты, занимающиеся торговой деятельностью, то есть те компании или предприниматели, которые закупают, причем официально и с документами, некий товар, и перепродают его с наценкой.

Аналогично в расходах на УСН учитываются затраты на материалы, требующиеся в производстве некой готовой продукции. Конечно, ведение учета с данным объектом упрощенки, как бы ни парадоксально это звучало, на порядок сложнее. Требуется не только соблюсти допустимый статьей 346.

16 Налогового кодекса перечень расходов, но и правильно зафиксировать дату учета затрат.

А она в данном случае будет определяться исходя из оплаты приобретенных товаров, работ или услуг, имеющихся на руках закрывающих актов или накладных от поставщика, а также от продажи приобретенных товаров конечному покупателю, если речь идет о торговой деятельности.

Таким образом, документооборот в данном случае требует более пристального внимания, однако такой подход вполне может окупиться.

При грамотном подходе, особенно опытные коммерсанты, способны заранее спрогнозировать уровень своих доходов и расходов, принимаемых в налоговом учете, и вывести бюджетный платеж в минимальный налог – 1% от доходов без учета расходов.

Именно столько по итогам года должны заплатить те упрощенцы с объектом «доходы минус расходы», у которых обычные рассчитанные 15% от налоговой базы оказались меньше этого 1% от полученных доходов. В конечном итоге может получиться официально разрешенная экономия на платежах в ИФНС.

Так или иначе выбор объекта налогообложения УСН требует определенного планирования по собственным доходам и расходам. Однако если изначально выбор был сделан неверно, либо же поменялись условия ведения бизнеса, например, были открыты новые направления деятельности, ставку налога, и сам облагаемый объект можно изменить.

Порядок смены объекта налогообложения при УСН в 2021 году

Смена объекта на УСН возможна с начала очередного календарного года. Для того, чтобы изменить «доходы» на «доходы минус расходы» либо же наоборот в ИФНС по месту регистрации ИП или по юридическому адресу компании подается уведомление по форме № 26.2-6.

В данной ситуации важно соблюсти сроки подачи документа – до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором предполагается изменение ставки по УСН. По окончании срока уведомление о смене объекта попросту не примут, соответственно изменить ставку упрощенного налога можно будет лишь годом позже.

Впрочем, при подаче уведомления о смене объекта налогообложения при УСН в 2021 году, то есть документа, относящегося к следующему 2021 году, нужно учитывать одну законодательную особенность.

Поскольку в этом году 31 декабря выпадает на субботу, крайний срок подачи уведомления о смене упрощенного объекта налогообложения со следующего года переносится на ближайший рабочий день уже в новом году – на 9 января.

Фактически фирмы и ИП на УСН просто информируют ИФНС о планируемой к применению ставке, то есть речь идет об уведомительном порядке подачи документов. Соответственно никакого разрешающего применение того или иного объекта УСН налоговая инспекция в ответ не дает.

В связи с этим важно, чтобы на руках у вас осталась копия поданного уведомления с отметкой ИФНС о его приеме.

При отправке документов почтой, что тоже является вполне допустимым способом сообщить в контролирующий орган о смене ставки УСН, подтверждением будут являться почтовые квитанции, а также опись вложения.

Источник: https://spmag.ru/article/2021/7/obekty-nalogooblozheniya-usn

Что такое УСН простыми словами в бухгалтерии? | Кто может применять УСН? Кто эти налогоплательщики, применяющие УСН? — Контур.Бухгалтерия

Упрощенная система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим для компаний малого и среднего бизнеса. Он снижает налоговую нагрузку и упрощает учет. Три налога общей системы — НДС, налог на прибыль и налог на имущество — заменяются одним налогом. Учет ведется в понятной книге учета доходов и расходов, декларацию сдают раз в год, а авансовые платежи вносят ежеквартально. 

Какие налоги не платят при УСН?

• Налог на прибыль организаций, за исключением прибыли от дивидендов, по операциям с отдельными видами долговых обязательств и прибыли контролируемых иностранных компаний.
• НДФЛ за исключением налога с доходов в виде дивидендов и с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ.
• Налог на имущество, за исключением налога на недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости.
• НДС, за исключением операций по импорту и выставленного покупателям.

Налоги с ФОТ платить нужно.

Что облагается налогом при УСН?

При переходе на УСН налогоплательщик выбирает объект налогообложения и начисляет единый налог по установленной ставке:

• Если объект налогообложения доходы — стандартная ставка налога 6%,
• Если объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, — стандартная ставка налога 15%.

Для отдельных категорий налогоплательщиков субъекты РФ снижают ставку с 15% до 5% по УСН «Доходы минус расходы» и с 6% до 1% по УСН «Доходы».

Для предпринимателей на УСН 15% действует правило минимального налога: если по итогам года сумма налога оказалась меньше, чем 1% от полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налога в размере 1% от дохода. Даже в тех случаях, когда компания принесла убытки.

Нельзя применять две ставки одновременно или чередовать их в рамках года. Чтобы изменить систему налогообложения на следующий год, подайте уведомление до 31 декабря текущего года.

Участники договора простого товарищества или доверительного управления применяют только «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Что выгоднее — доходы или «разница»?

Посмотрим пример:

ООО «Ананасы в шампанском» за месяц заработало 1 000 000 рублей и потратило 500 000 рублей.

В случае применения УСН «Доходы, 6%» налог составит 1 000 000 × 6% = 60 000 рублей.

Если ООО выбрало вариант «Доходы минус расходы» и в регионе действует обычная (не льготная) ставка 15%, налог составит (1 000 000 — 500 000) × 15% = 75 000 рублей.

Вывод:

• если расходы организации меньше, чем 60% доходов или расходы сложно подтвердить документами, то выгоднее первый вариант — доходы по ставке 6%;
• если расходы превышают 60% от дохода и удовлетворяют требованиям, приведенным в НК РФ, то оптимальнее второй вариант — доходы минус расходы, 15%.

В этой рекомендации не учтена возможность снижения налоговой ставки для вашего вида деятельности и уменьшения налога на величину страховых взносов.

На УСН «Доходы» ИП без работников могут совсем не платить налог, если он окажется меньше, чем сумма страховых взносов. А ИП с сотрудниками и организации за счет страховых взносов могут уменьшить налог в два раза.

На УСН «Доходы минус расходы» зарплата и страховые взносы включаются в расходы и уменьшают объект налогообложения.

Кто может применять УСН?

Переход на УСН — дело добровольное, но некоторые компании не могут «включить» этот режим:

• банки, страховые компании, нотариусы, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды и другие организации,
• компании, имеющие филиалы и представительства,
• компании, в которых доля участия других организаций более 25%.

Если вы собираетесь применять УСН в следующем году, убедитесь, что для компании выполняются условия: 

• число сотрудников не превышает 100 человек,
• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей,
• доход не превышает:

— 112,5 млн рублей за 9 месяцев текущего года — для тех, кто переходит на УСН с другого режима,

— 150 млн рублей за год — для тех, кто хочет продолжать работу на УСН.

Нельзя одновременно применять ЕСХН и УСН. Но можно совмещать УСН и ЕНВД, УСН и ПСН и даже все три режима — УСН, ПСН и ЕНВД. Ограничение по численности работников и стоимости ОС действует для всех видов деятельности, а размер доходов считается по видам деятельности, не попадающим под ЕНВД.

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете легко сдать декларацию по УСН, вести расчет зарплаты и отправлять отчетность в ФНС, ПФР и ФСС.

Попробовать бесплатно

Организация может перейти на спецрежимы налогообложения при соблюдении установленных законом условий. Самый распространенный спецрежим — упрощенная система налогообложения (УСН).

Предприниматели и организации на УСН три раза в год в конце квартала перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу. В статье расскажем, как рассчитать авансовые платежи для упрощенки с объектом налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы».

В статьем показан пример учетной политики при УСН и ЕНВД. Читайте!

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/230

Какой объект налогообложения лучше выбрать при УСН?

Итак, решение о регистрации бизнеса принято, выбрана форма регистрации, остается продумать систему налогообложения. Сегодня более подробно рассмотрим упрощенную систему налогообложения (УСН). Здесь есть ряд особенностей, которые нужно учесть при выборе.

Кратко об УСН

«Упрощенка» — самая распространенная система налогообложения среди начинающих предпринимателей. Она удобна и выгодна тем, что вместо трех общих налогов (НДС, Налог на прибыль, НДФЛ) вы будете платить всего один налог УСН.

Налог необходимо перечислять в бюджет 1 раз в квартал (до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом), а сдавать отчетность в налоговую — всего раз в год (индивидуальные предприниматели — до 30 апреля, организации — до 31 марта года, следующего за отчетным).

Существует 2 варианта расчета налога: по доходам и по доходам, уменьшенным на расходы.

Процентная ставка может быть регламентирована региональным законодательством, но в случае расчета по доходам она равна 6% (может быть снижена до 1%), в случае «доходы минус расходы» — 15% (Законом субъекта РФ может быть уменьшена до 5%, а в Крыму и Севастополе — до 3%).

Заметим, что по статистике первую схему исчисления «доходы» выбирают две трети от всего количества налогоплательщиков УСН.

Не все желающие могут применять «упрощенку». В частности, не могут работать на упрощенной системе следующие виды организаций:

• организации с филиалами;
• банки, ломбарды, инвестиционные фонды, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, профучастники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
• казенные и бюджетные учреждения;
• иностранные организации;
• организации-участники соглашений о разделе продукции;
• организации, доля участия в которых других организаций более 25 %;
• проводящие азартные игры;
• организации, остаточная стоимость основных средств в которых более 150 млн. рублей;
• занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезные ископаемые, кроме общераспространенных;
• перешедшие на ЕСХН;
• частные нотариусы, адвокаты;
• частные агентства занятости;
• имеющие более 100 работников;
• получившие выручку в размере: для впервые применяющих УСН организаций — это 112,5 млн. рублей за 9 месяцев 2021 года и для уже применяющих организаций — 150 млн. руб за 2021 год;
• не сообщившие о переходе на УСН в срок и в порядке, установленные законом.

Чтобы избежать ситуации, в которой вы не сможете применять УСН, рекомендуется внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД для ИП или ООО. Если какой-либо из выбранных кодов будет соответствовать деятельности выше, то отчитываться по нему на УСН налоговая не позволит.

Предприниматели, впервые зарегистрировавшиеся и применяющие УСН, могут воспользоваться налоговыми каникулами, предоставляемыми некоторыми регионами. В таком случае ставка налога равна нулю. Для организаций, к сожалению, такие льготы не действуют.

УСН 6% Доходы

Если предприниматель или фирма решили применять «упрощенку» по ставке 6% с доходов, то при определении налоговой базы необходимо учесть все доходы от реализации и внереализационные доходы. Для этого используется «кассовый» метод.

Рассчитав налог как 6% от своей налоговой базы, упрощенец может уменьшить его на:

• сумму страховых взносов, перечисленных за себя и сотрудников;
• сумму выплаченного за свой счет пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
• на сумму платежей по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.
• ИП и ООО, которые зарегистрированы в Москве, могут снизить налог на торговый сбор. Указанные выплаты могут уменьшать налог максимум на 50%, кроме последнего пункта, торговый сбор может полностью уменьшить налог.

Для упрощенца-ИП, у которого работники отсутствуют, налог может быть уменьшен на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере без ограничений. То есть если взносы за себя превышают сумму рассчитанного налога, то налог при УСН платить не придется.

Для ИП этот вид «упрощенки» очень удобен в смысле документооборота, т.к. бухгалтерский учет они вести не обязаны, поэтому расходы можно учитывать только для себя. А вот для организаций, даже применяющих «упрощенку», ведение бухгалтерского учета обязательно.

УСН 15% «Доходы минус расходы»

Упрощенец с объектом «доходы минус расходы» уменьшает свои доходы на закрытый перечень расходов, приведенных в ст. 346.16 НК РФ. При этом налог при УСН 15% по итогам года не может оказаться меньше 1% от доходов. 1% от доходов упрощенца — это минимальный налог, который должен быть уплачен в бюджет.

В этом случае страховые взносы включаются в расходы при расчете единого налога.

Уже давно аналитиками просчитано, что интересно будет применение «упрощенки» Доходы за минусом расходов в случае доли расходов не менее 60%. Если подтвержденных, разрешенных расходов меньше, то применение этой системы не выгодно.

Пример:

Выручка ООО «Фуксия» за 1 квартал — 100 000 рублей, рассчитаем налог с расходами 50 000 рублей (50%), 60 000 рублей (60%), 70 000 рублей (70%).

Ставка налога	Налог при расходах 50%, руб	Налог при расходах 60%, руб	Налог при расходах 70%, руб
6%Доходы	6000	6000	6000
15%Доходы-Расходы	7500	6000	4500

Считаем авансовый платеж при расходах 60 000 рублей (60%):

6% ÷ 100 000 × 6% = 6 000 рублей.

15% ÷ (100 000 – 60 000) × 15% = 6 000 рублей.

Налог 6 000 рублей в обоих случаях. Мы видим, что в случае увеличения доли расходов, размер единого налога будет меньше в случае расчета «Доходы минус расходы».

Расходы для расчета налоговой базы на УСН «Доходы минус расходы»

Расходы на УСН «Доходы минус расходы» должны быть правильно документально оформлены и экономически целесообразны. При принятии к учету нужно проверять все документы на наличие обязательных реквизитов, правильность заполнения всех строк.

Необходимо сохранять все документы об оплате (это кассовые чеки, квитанции, платежные поручения, выписки и прочее) и документы, подтверждающие передачу товаров или факт оказания услуг и выполнения работ, т.е. товарные накладные при передаче товаров или акт для услуг и работ.

Неподтвержденные расходы будут исключаться налоговыми органами;

• Закрытый перечень расходов. Учитываются лишь те расходы, которые перечислены в ст.346.16 НК.
• Особый порядок признания некоторых видов расходов. Так, чтобы на УСН «Доходы минус расходы» учесть затраты на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, надо не только подтвердить документально оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их своему покупателю (ст. 346.17 НК РФ).

Пример:

Недавно зарегистрировавшийся в качестве ИП Борисов Сергей Иванович, подавший уведомление о переходе на УСН, должен рассчитать и заплатить авансовый платеж по единому налогу за 1 квартал 2021 года. Сумма полученных доходов за квартал — 150 000 рублей. Правильно оформленные и попадающие в закрытый перечень расходы составили 105 000 рублей — это 70% от доходов:

• ежеквартальная сумма аренды помещения — 30 000 рублей;
• приобретение оргтехники — 40 000 рублей;
• закупка канцелярских товаров — 2 000 рублей;
• обязательные страховые взносы — 7 000 рублей;
• мобильная связь и Интернета — 6 000 рублей;
• реклама — 20 000 рублей.

По правилу, приведенному выше, должно быть выгодно применение ставки 15%, ведь расходы 70%. Произведем расчет.

Рассчитаем сумму авансового платежа, если ИП Борисов С.И. применяет УСН «Доходы»: 150 тыс. руб. × 6% = 9 тыс. рублей. Единый налог на этом режиме можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов (7 тыс. руб.), т.к. наемных сотрудников пока нет, поэтому уменьшаем на всю сумму страховых взносов.

Итого: сумма авансового платежа к уплате составит только 2 тыс. рублей.

Если был выбран вариант УСН «Доходы минус расходы», то налоговая база составит: доходы 150 тыс. руб. минус расходы 105 тыс. руб. = 45 тыс. руб, а сумма авансового платежа равна 45 тыс. руб. × 15% = 6 750 рублей.

Таким образом, мы видим, что не всегда формула будет верна при расходах, превышающих 60% от доходов. Здесь решающее значение оказала сумма страховых взносов, рассчитанная с оплаты труда персоналу, в случае же эффективной организации бизнеса оплата труда и начисленные взносы не будут существенными и не повлияют в такой степени на конечную сумму налога к уплате.

Так какой же вариант «упрощенки» выбрать?

Свой выбор между объектами налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» налогоплательщик может делать ежегодно, предварительно сообщив в налоговую инспекцию до 31 декабря о намерении изменить объект с нового года.

Единственное ограничение возможности такого выбора относится к налогоплательщикам — участникам договора простого товарищества (или договора о совместной деятельности), а также договора доверительного управления имуществом. Объектом налогообложения на УСН для них могут быть только «Доходы минус расходы».

Готового ответа на вопрос: «Что выгоднее?» — нет, у каждого бизнеса есть свои нюансы, но в целом, подытожив вышесказанное, можно посоветовать ИП на начальном этапе, если в вашем регионе не действуют региональные пониженные ставки налога, имея доход до 500 000 рублей в год использовать ставку 6% с дохода, т.к. в таком случае страховые взносы в фонды будут полностью перекрывать всю сумму налога.

Для организации такой возможности нет, поэтому на начальном этапе при открытии бизнеса, имея большое количество подтвержденных расходов, будет рациональным использование объекта обложения «Доходы минус расходы» и уплатой минимального налога, при условии стандартных ставок налогообложения. Также следует изучить возможность переноса убытка на последующие периоды.

В дальнейшем в производстве и торговле чаще получается выгодным применение ставки 15% «Доходы минус расходы», так как большую долю занимают расходы, а если оказываете услуги, то, скорее всего, оптимальным будут доходы 6%.

Источник: https://nataliplus-agency.com/kakoy-obekt-nalogooblozheniya-luchshe-vybrat-pri-usn/

Объект налогообложения при УСН в 2021 году

> Спецрежимы > Объект налогообложения при УСН в 2021 году

Организации и ИП, соответствующие условиям перехода на УСН и решившие совершить переход на упрощенную систему налогообложения, должны выбрать один из двух возможных объектов налогообложения.

Предлагаем также ознакомиться с этой статьей, в которой описаны возможные сложности, с которыми может столкнуться организация или ИП при переходе на УСН с других налоговых режимов.

Объекты налогообложения

• Доходы;
• Доходы минус расходы.

Организации и ИП вправе выбрать любой из этих двух вариантов, прописанных в п. 1 ст.346.14 НК РФ.

Менять свой выбор можно один раз в год (с начала года), поэтому нужно тщательно продумать целесообразность того или иного налогооблагаемого объекта.

Какие доходы нужно включать в налоговую базу при расчете налога УСН – читайте здесь. Какие доходы не нужно учитывать? О расходах при УСН читайте в этой статье.

Как выбрать?

Какой вариант выбрать, решить организация должна самостоятельно.

Прежде всего, нужно внимательно проанализировать предпринимательскую деятельность за прошедшие периоды, оценить особенности вида деятельности конкретной организации или ИП.

Кому выгодно выбрать объект налогообложения – доходы?

Если доходы организации или ИП значительно превышает расходы, то, конечно, нужно выбирать данный вариант.

Узнать, насколько доходы превышают расходы, можно, посмотрев результат деятельности за предыдущие месяцы, кварталы и годы. Также можно предположить, исходя из особенностей конкретных используемых видов деятельности, в отношении которых применяется УСН, нужно оценить, насколько велика будет разниму между величиной доходов и расходов.

Обычно наименьшие расходы у предприятий, оказывающих различные виды услуг.

Кому выгодно выбрать объект налогообложения – доходы минус расходы?

Очевидно, что данный вариант выгоден тем организациям, у которых расходы составляют значительную часть от величину доходов. Опять же это можно выяснить на основе анализа предшествующей деятельности, а также особенности конкретных видов деятельности, в отношении которых применяется УСН.

Как правило, большие затраты у предприятий, занимающихся производством.

Для того чтобы выбрать, какой объект налогообложения будет выгоден для конкретной организации, нужно посчитать, какова будет сумма налога при объекте «доходы» и при объекте «доходы минус расходы». Выбрать нужно тот вариант, при котором сумма налога будет меньше. Расчет можно провести за любой промежуток времени: прошедший квартал, год.

Налоговая ставка при УСН для объекта налогообложения «доходы» составляет 6%, «доходы минус расходы» – 15%.

Нужно иметь в виду, что п.2 ст.246.20 НК РФ допускает применение дифференцированных налоговых ставок при «доходы минус расходы» для некоторых категорий налогоплательщиков – от 5 до 15%. Дифференцированные ставки устанавливаются субъектами РФ.

Расчетный путем можно выяснить, что если расходы составляют более 60% доходов, то выгоднее выбирать «доходы, уменьшенные на величину расходов», если расходы менее 60% доходов – то «доходы».

Особенности

Отличие между объектами налогообложения заключается в том, что в первом варианте налогом облагается величина доходов, полученная за отчетный период, а во втором – величина доходов за отчетный период, уменьшенная на величину расходов за этот же период.

Перечень расходов, которые могут быть учтены при упрощенном режиме налогообложения, прописан в ст.346.16 НК РФ. Этот перечень значительно меньше аналогичного для общего режима. Перечень исчерпывающий – это означает, что доходы можно будет уменьшить только на те виды расходов, указанные в перечне.

Если налогом  облагаются только доходы –  учет становится значительно проще. Не нужно вести учет расходов, разбираться, можно ли учесть тот или иной вид расходов при расчете налогооблагаемой базы по УСН. Ошибок налогоплательщики совершают значительно меньше при исчислении налога УСН.

Однако, если доля расходов значительна, то исходить нужно не из простоты учета, а из того, что является экономически более выгодным для организации или ИП.

Если упрощенный режим применяется достаточно долго, то можно по итогам каждого года проанализировать полученные результаты, убедиться, что применяемый объект налогообложения более выгоден и удобен.

Если принимается решение поменять налогооблагаемый объект, то необходимо подать уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года. В таком случае изменения вступят в силу с 1 января следующего года.

Форма уведомления разработана и утверждена налоговым органом – форма 26.6, именуется форма «Уведомление об изменении объекта налогообложения» и утверждается приказом ФНС России №ММВ-7-3/829@ от 2 ноября 2012 года.

Также предлагаем вам прочитать статью “Порядок признания доходов и расходов при УСН“.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/obekt-nalogooblozheniya-pri-usn/

Выбор и смена объекта налогообложения при УСН с 2021 года

Компании на УСН могут самостоятельно выбирать и менять объект налогообложения. Если хотите это сделать с начала 2021 года, торопитесь. Уведомите налоговый орган до конца декабря. В статье расскажем, по какой форме подать заявление, и покажем, как считать авансы по налогу при УСН за первый квартал 2021 года.

Повышение квалификации

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН

Программа

Организации и ИП на «упрощенке» самостоятельно выбирают объект налогообложения. В статье 314 НК РФ написано, что объект налогообложения — это доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Обратите внимание: есть компании, которые могут работать только на объекте «доходы минус расходы». Например, это участники договора простого товарищества и доверительного управления имуществом (ст. 346.14 НК РФ).

От объекта зависят ставка и сумма налога, которую компания заплатит в бюджет. Власти субъектов вправе уменьшить величину ставки по своему усмотрению (ст. 346.20 НК РФ). См. табл. 1 ниже.

Таблица 1. Размер ставок по УСН

Объект налогообложения Величина ставок (в %)

по умолчанию установленная НК РФ	вправе ввести регионы
Доходы	6	от 1 до 6
Доходы минус расходы	15	от 5 до 15

Региональные ставки зависят от вида деятельности, размера или местонахождения организации. Например, в Оренбургской области платить единый налог по ставке 5% могут компании на доходах, которые занимаются производством одежды, пищевых продуктов или животноводством (закон Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ).

Обратите внимание: в независимости от объекта налогообложения местные власти могут установить для новых ИП налоговые каникулы с нулевой ставкой (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Для этого должны выполняться два условия:

• предприниматель работает в производственной, социально-научной сферах или оказывает бытовые услуги населению;
• доходы от деятельности — не менее 70% от всех доходов ИП.

Льгота действует не больше двух лет с начала работы ИП. Например, такие правила введены в Липецкой области (Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ).

Выбор объекта налогообложения при УСН на 2021 год: «доходы» или «доходы минус расходы»

Прежде чем выбирать объект налогообложения, оцените плюсы и минусы каждого и посчитайте налоговую нагрузку. 

При объекте «доходы» есть четыре основных преимущества:

1. Меньшая ставка налога. Компании рассчитывают единый налог по ставке 6%.
2. При убытках не нужно платить минимальный налог. Его платят только компании со ставкой 15% в двух случаях: за отчетный период расходы превысили доходы и сумма единого налога к уплате меньше суммы минимального налога.
3. Налоговые вычеты. Организации могут уменьшать сумму единого налога на страховые взносы, взносы по договорам ДМС, больничные пособия за счет работодателя. Размер вычета не должен превышать 50% от суммы единого налога или авансового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
4. Единый налог можно уменьшить на торговый сбор. Сумму налога по УСН рассчитайте отдельно по той деятельности, по которой компания платит торговый сбор. Если размер торгового сбора по торговой деятельности больше суммы единого налога, компания может уменьшить налог до нуля. Об этом написано в письме Минфина РФ от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373. В данной ситуации не действует ограничение 50%, как для вычетов по взносам и больничным.

Если компания работает на объекте «доходы минус расходы» у нее есть два преимущества:

1. Единый налог можно уменьшить на убыток прошлых лет. Списать убыток можно в течение 10 лет. Например, если организация получила убыток в 2021 году, списывайте его не позднее 2028 года (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). У компаний на доходах такой возможности нет.
2. Налоговую базу можно уменьшить на расходы. При расчете единого налога учитывайте расходы на оплату труда, на обязательное страхование работников, на покупку основных средств, нематериальных активов, товаров для перепродажи и др. Однако список признаваемых расходов строго регламентирован и приведен в п. 1 ст. 346.16 НК. Есть затраты, которые учесть не получится. Например, кофе-брейк для клиентов компании или расходы по договору аутстаффинга (письма Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36387 и от 26.04.2021 № 03-11-06/2/23984).

Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по единому налогу за I квартал 2021 года по каждому объекту налогообложения.

Пример 1. Организация работает на объекте «Доходы»

Условия: Доходы компании за I квартал 2021 года составили 900 000 руб. За этот период организация заплатила страховых взносов на сумму 20 500 руб. Расходы на оплату больничных листов составили 6 200 руб.

Шаг 1.  Определим сумму авансового платежа по единому налогу

900 000 руб. х 6% = 54 000 руб.

Шаг 2.  Рассчитаем налоговый вычет

20 500 руб. + 6 200 руб. = 26 700 руб.

Шаг 3.  Вычислим итоговый размер авансового платежа 

54 000 руб. – 26 700 руб. = 27 300 руб.

Размер вычета не превысил 50% от единого налога (54 000 руб. : 2 = 27 000 руб.), поэтому бухгалтер взял его в расчет в полном объеме.

Пример 2. Организация работает на объекте «Доходы минус расходы»

Условия: Доходы компании за I квартал 2021 года составили 700 000 руб., расходы —
400 000 руб. Также у компании есть убыток с 2021 года в размере 50 000 руб.  

Рассчитаем сумму единого налога 

(700 000 руб. – 400 000 руб.) х 15% = 45 000 руб.

Списать убыток можно будет только по итогам 2021 года. Уменьшить авансовый платеж за квартал на сумму убытка нельзя (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Смена объекта налогообложения при УСН

Упрощенцы не могут менять объект налогообложения в течение года. Например, если организация с начала 2021 года применяет объект «доходы», то перейти на «доходы минус расходы» она сможет только с 1 января 2021 года (ст. 346.14 НК РФ). Такое правило действует и для вновь созданных компаний. Об этом написано в письме ФНС России № СД-3-3/2511 от 02.06.2021.

Повышение квалификации

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН

Программа

Если вы хотите поменять объект налогообложения с 2021 года, сообщите об этом в свою налоговую инспекцию. Используйте либо рекомендованную, либо произвольную форму уведомления.  Подайте уведомление не позднее 31 декабря 2021 года. Если пропустите эту дату, отказаться от применяемой ставки налога можно будет только через год.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/373