+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Правила заполнения справки 2-НДФЛ за 2013 год

Содержание

Особенности заполнения справки 2-НДФЛ за 2013 год

Правила заполнения справки 2-НДФЛ за 2013 год

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Как определить день фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда, сказано в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Такой датой признается последний день месяца, за который человеку был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

При увольнении работника до истечения календарного месяца датой фактического получения им дохода считается последний день работы, за который он ему был начислен. То есть зарплата попадает в справку 2-НДФЛ (форма утверждена приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г.

№ ММВ-7-3/611@) в зависимости от месяца ее начисления, при этом день выплаты на это никак не влияет. Поэтому в справке отражаются все начисленные за год доходы. Иными словами, заработная плата за декабрь 2013 года, выплаченная в январе 2014 года, а также налог с нее отражаются в справке 2-НДФЛ за 2013 год.

При этом в строке 5.5 справки «Сумма налога перечисленного» указывается сумма налога, перечисленного за 2013 год, включая сумму налога, перечисленного за декабрь 2013 года в январе 2014 года. Именно такие разъяснения о заполнении справки 2-НДФЛ за 2011 год содержались в письмах ФНС России от 3 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1692@, от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74.

В то же время в 2013 году в письме ФНС России от 7 октября 2013 г. № БС-4-11/17931@ сделан противоположный вывод. Налоговики посчитали, что зарплату, начисленную работникам в 2012 году, а выплаченную в 2013 году, надо включить в справку 2-НДФЛ за 2013 год.

Правда, в письме речь идет о декабрьской зарплате, выплаченной в апреле, то есть уже после представления отчетности по НДФЛ. С выводом налоговиков сложно согласиться.

Во-первых, это противоречит пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ, предписывающему рассчитать НДФЛ с зарплаты по окончании месяца. Во-вторых, справка 2-НДФЛ необходима работникам для получения налоговых вычетов в инспекции.

А если в ней не отразить начисленную зарплату и налог с нее, то работник не сможет получить вычет по итогам года, в котором он ее фактически заработал, или возместит НДФЛ в меньшей сумме.

Примечание. Кроме того, письмо № ЕД-4-3/1692@ размещено на сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами», а письма № БС-4-11/17931@ в этой базе нет.

На наш взгляд, зарплату за декабрь 2013 года нужно отразить в справке за 2013 год, даже если она выплачена в январе 2014 года. Тем более что на момент составления справок (январь – март 2014 года) наверняка налог уже будет перечислен в бюджет.

Отпускные суммы

Напомним, что датой получения работниками доходов в виде отпускных считается день их фактической выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 13 июня 2012 г.

№ ЕД-4-3/9698@).

Таким образом, фактически выплаченные сотруднику в декабре 2013 года отпускные за период отпуска с декабря 2013 года по январь 2014 года должны быть включены в справку 2-НДФЛ за 2013 год.

Аналогично надо поступать в ситуации, если по решению трудового спора работник был восстановлен на работе и ему выплачивается средний заработок за все время вынужденного прогула или разница в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы.

Даже если средний заработок за вынужденный прогул начислен за период 2012 года, но фактически выплачен в 2013 году, то доход восстановленного работника должен быть отражен в справке 2-НДФЛ за 2013 год в полной сумме (письмо Минфина России от 28 июня 2013 г.

№ 03-04-05/24633).

Перерасчеты за прошлые годы

Бывает, что какие-либо выплаты в прошлом году выданы не полностью и это исправлено уже в текущем году. Например, своевременно не проиндексирована зарплата. В этом случае датой фактического получения доходов в виде индексации зарплаты и надбавки к окладу считается день выплаты этих доходов (подп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

Так, если проиндексированная зарплата и надбавка за сентябрь – декабрь 2012 года были начислены и фактически выплачены в 2013 году (как и налог с них), их следует учитывать как доход 2013 года. Иными словами, результаты перерасчетов, выполненных в 2013 году, нужно включить в справку 2-НДФЛ за 2013 год.

Таким образом, подавать уточненную справку за 2012 год не нужно (письмо ФНС России от 26 марта 2013 г. № ЕД-4-3/5209).

Отчетность при наличии подразделений

Источник: http://www.pnalog.ru/material/zapolnenie-2-ndfl-spravka-2013-god

Образец заполнения Справки 2-НДФЛ за 2013 год

Правила заполнения справки 2-НДФЛ за 2013 год

1 апреля 2014 года — крайний срок, чтобы представить в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ по итогам 2013 года. В статье покажем, как отразить в справках сведения о начисленных выплатах: зарплате, материальной помощи, вознаграждении по договору подряда и удержанном НДФЛ.

Сведения о доходах физических лиц нужно предоставлять по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (далее — приказ № ММВ-7-3/611@). В приложении к данному приказу содержатся рекомендации по ее заполнению, формат передачи в электронном виде, а также справочники.

Порядок представления налоговыми агентами формы 2-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ (далее — Порядок № ММВ-7-3/576@).

В форме 2-НДФЛ отражают сведения:

– о ежемесячных доходах; – предоставленных налоговых вычетах; – сумме НДФЛ, исчисленной, удержанной и перечисленной в бюджет.

На кого нужно заполнить форму 2-НДФЛ

Форму 2-НДФЛ заполняют на физических лиц, получивших доход от компании:

– по трудовым договорам; – гражданско-правовым договорам, например, договору подряда.

В каких случаях не нужно подавать форму 2-ндфл

Все случаи, при которых не нужно подавать форму 2-НДФЛ, можно разделить на три группы:

– доходы выплачены определенной категории физических лиц, которые должны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ. Такие налогоплательщики поименованы в статье 227 НК РФ.

К ним, в частности, относятся индивидуальные предприниматели; – выплачены определенные виды доходов, при получении которых налогоплательщики обязаны самостоятельно уплатить НДФЛ. Речь идет о доходах, поименованных в статье 228 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся доходы от продажи собственного имущества (подп. 2 п. 1 ст.

 228 НК РФ). Продавец обязан сам подать декларацию и перечислить НДФЛ в бюджет (п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ); – выплачены доходы, которые не подлежат налогообложению. Такие доходы указаны в статье 217 Налогового кодекса.

Минфин России считает, что компания, выплатившая доход в пределах установленного ограничения, не является налоговым агентом, поэтому и сведения по форме 2-НДФЛ о таком доходе она подавать не должна (письмо Минфина России от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54 , письмо ФНС России от 08.11.2010 № ШС-37-3/14851).

Вопросы по заполнению формы 2-НДФЛ

В 2014 году в отчетах, направляемых в налоговую инспекцию, вместо кода ОКАТО нужно указывать код ОКТМО. Об этом говорится в письме ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@.

Код ОКТМО

В пункте 1.3 «Код ОКТМО» первого раздела формы 2-НДФЛ нужно указывать код территории, на которой находится:

– компания; – обособленное подразделение организации, где оборудовано стационарное рабочее место работника.

Форму 2-НДФЛ можно скачать на сайте электронного журнала «Зарплата»

Бланк размещен в разделе «Формы» на сайте

Коды ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований (ОК 033-2013). Узнать свой код ОКТМО можно на сайте ФНС России в разделе «Электронные сервисы» подразделе «Сервис “Федеральная информационная адресная система (ФИАС)”».

Под код ОКТМО в форме 2-НДФЛ отведено 11 знакомест. Если код ОКТМО имеет восемь знаков, тогда в свободные знакоместа справа от значения кода ставят прочерки. Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указывается значение «12445698 — — —». Об этом говорится в абзаце 12 раздела II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ.

Отпускные

Часто возникает вопрос, как в форме 2-НДФЛ отразить отпускные, если отпуск начался в январе, а отпускные были выданы в декабре. В этом случае отпускные нужно включить в состав доходов за декабрь (постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11, письмо ФНС России от 09.04.2012 № ЕД-4-3/5888@).

Пособие по временной нетрудоспособности

Затруднения может вызвать такая ситуация. В январе 2014 года работник принес больничный лист за дни болезни в декабре 2013 года. В этом случае пособие по временной нетрудоспособности начисляется и выплачивается в январе 2014 года. В форму 2-НДФЛ за 2013 год эту сумму включать не надо. Она войдет в состав доходов работника за январь 2014 года.

Зарплата за декабрь выдана в январе

Если зарплата за декабрь 2013 года выдана работнику в январе 2014 года, ее сумму нужно отразить в форме 2-НДФЛ в составе доходов за декабрь 2013 года, а НДФЛ — в составе исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога за 2013 год. На это указано в письме ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@.

Порядок отражения в форме 2-НДФЛ за 2013 год зарплаты, материальной помощи, вознаграждения по договору подряда и других выплат рассмотрим на примере.

Владимир Иванович Степанов работает заведующим складом в ЗАО «Кармин». Одновременно он является акционером этой компании.

Данные о компании. Компания зарегистрирована по месту нахождения в ИФНС России № 31 по Западному административному округу г. Москвы. Код ОКТМО — 45320000.

Компании присвоены ИНН 7731040786, КПП 7731401001.

Генеральный директор ЗАО «Кармин» — Г.В. Дмитровский, телефон компании — 8 (499) 765-43-21.

Сведения о работнике. В.И. Степанов — гражданин РФ, Он родился 19.04.1976 года,, ИНН 502700465612, паспорт серии 04 11 № 221017. В.И. Степанов постоянно проживает по адресу: 140080, Московская область, г. Лыткарино, ул. Песчаная, д. 34б, кв. 81.

Он женат, у него двое детей: дочь (12 лет) и сын (1 год). В связи с этим в 2013 году В.И. Степанову был предоставлен стандартный налоговый вычет на каждого ребенка по 1400 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В январе 2013 года В.И. Степанов представил в бухгалтерию уведомление от 15.01.2013 № 1578/03, подтверждающее право на остаток имущественного налогового вычета в размере 98 230 руб. (п. 3 ст. 220 НК РФ, приказ ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@). На основании уведомления и заявления В.И.Степанова ему был предоставлен имущественный налоговый вычет.

В апреле 2013 года работник выполнил работы по ремонту склада своими силами. За выполненную работу компания выплатила ему вознаграждение по договору подряда в сумме 37 100 руб.

При выполнении ремонтных работ он понес расходы в размере 22 100 руб., которые подтверждены первичными документами (квитанциями, кассовыми и товарными чеками и т. п.). В связи с этим в апреле В.И.

 Степанову предоставлен профессиональный налоговый вычет в соответствии со статьей 221 Налогового кодекса.

Доходы В.И. Степанова, полученные от ЗАО «Кармин» в 2013 году, перечислены в табл. 1 на с. 20.

Необходимо заполнить форму 2-НДФЛ за 2013 год.

Решение

Решение При заполнении разделов 3 и 4 используем коды из справочников «Коды доходов» и «Коды вычетов», утвержденных приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Поясним сумму вычета на первого и второго ребенка В.И. Степанова. Этот вычет предоставляется до месяца, в котором доход работника, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Таблица 1 Доходы В.И. Степанова за 2013 год, полученные от ЗАО «Кармин»

Месяц получения дохода (в соответствии со статьей 223 НК РФ)Полученные доходыСумма дохода, руб.Ставка НДФЛ, %
ЯнварьЗаработная плата34 20013
Единовременная материальная помощь, выплаченная в связи с рождением ребенка в течение первого года после его рождения25 000Не облагается НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ)
ФевральЗаработная плата23 94013
Пособие по временной нетрудоспособности895013
Дивиденды по акциям ЗАО «Кармин»89009
МартЗаработная плата34 20013
Премия по итогам 2013 года30 00013
АпрельЗаработная плата34 20013
Вознаграждение по договору подряда за выполнение ремонтных работ37 10013
МайЗаработная плата34 20013
ИюньЗаработная плата34 20013
Компенсация стоимости путевки для старшего ребенка в санаторий7800Не облагается НДФЛ (п. 9 ст. 217 НКРФ)
ИюльЗаработная плата34 20013
АвгустЗаработная плата311013
Отпускные31 20013
СентябрьЗаработная плата34 20013
ОктябрьЗаработная плата27 90013
Средний заработок за три дня командировки510013
Суточные за три дня командировки2100Не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ)
Компенсация стоимости проезда к месту командировки2000
НоябрьЗаработная плата34 20013
ДекабрьЗаработная плата34 20013
Подарок к Новому году3000Не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ)

При расчете лимита доходов нужно учесть заработную плату, пособие по временной нетрудоспособности, премию и вознаграждение по договору подряда.

Таблица 2 Коды доходов

Виды доходовКоды доходов
Заработная плата2000
Вознаграждение по договору подряда2010
Отпускные2012
Пособие по временной нетрудоспособности2300
Единовременная материальная помощь, оказанная при рождении ребенка2762
Стоимость подарков2720
Дивиденды1010

Таблица 3 Коды вычетов

Виды вычетовКоды вычетов
Стандартный налоговый вычет на первого ребенка114
Стандартный налоговый вычет на второго ребенка115
Профессиональный налоговый вычет (расходы по договору подряда)403
Необлагаемая сумма подарков507
Необлагаемая сумма материальной помощи при рождении ребенка508

Не облагаемые НДФЛ выплаты (единовременная помощь при рождении ребенка, компенсация стоимости путевки) в расчете не участвуют (письмо ФНС России от 05.06.2006 № 04-1-04/300).

Сумма учитываемых доходов за январь — июнь 2013 года составит 270 990 руб. В июле 2013 года лимит доходов превышен. Следовательно, вычет на первого и второго ребенка можно предоставить за 6 месяцев в сумме 8400 руб. (1400 руб. × 6 мес.) на каждого ребенка.

https://www.youtube.com/watch?v=x53REcKxEq0

Поскольку ЗАО «Кармин» в 2013 году выплатило В.И. Степанову доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ (13 и 9%), сначала последовательно заполним разделы 3—5 для ставки 13%, затем оформим разделы 3 и 5 для ставки 9%.

Раздел 4 для ставки 9% не заполняется, поскольку стандартные, имущественные и социальные вычеты применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Пример заполненной справки 2-НДФЛ о доходах В.И. Степанова за 2013 год приведен ниже.

Способы представления справок 2-НДФЛ

Сведения о доходах физических лиц за 2013 год подаются в электронной форме:

– по телекоммуникационным каналам связи; – на электронных носителях.

Если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, не превышает 10 человек, можно подать форму 2-НДФЛ на бумаге (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Днем представления сведений по форме 2-НДФЛ можно считать:

– день подачи непосредственно в налоговую инспекцию лично или через представителя компании на электронных или бумажных носителях (ст. 27 и 29 НК РФ, п. 3 и 4 Порядка № ММВ-7-3/576@); – день отправки по почте почтовым отправлением с описью вложения (абз. 2 п. 8 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 Порядка № ММВ-7-3/576@, подп. «б» п.

 12 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.04.

2005 № 221); – день отправки в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через специализированного оператора связи или через интернет-сайт ФНС России, зафиксированный в подтверждении, полученном от специализированного оператора или налоговой инспекции (п. 4 Порядка № ММВ-7-3/576@).

Ответственность

Непредставление сведений по форме 2-НДФЛ или нарушение порядка их сдачи считается невыполнением обязанности налогового агента. За это предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Так, за несвоевременное представление сведений о доходах работников в ИФНС может быть наложен штраф:

– в размере 200 руб. за каждую справку 2-НДФЛ, которую должен был сдать налоговый агент (п. 1 ст. 126 НК РФ); – от 300 до 500 руб. на должностных лиц (ст. 15.6 КоАП РФ).

Независимо от предусмотренного законодательством способа подачи справок (на бумажных носителях или в электронном виде) при определении общей суммы штрафа каждая непредставленная справка о конкретном налогоплательщике рассматривается как отдельный документ.

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/159847-qearh-15-m10-obrazets-zapolneniya-spravki-2-ndfl-za-2013-god

Правила заполнения справки 2-НДФЛ за 2013 год

Правила заполнения справки 2-НДФЛ за 2013 год

 

Справка о доходах физических лиц 2-НДФЛ сдается налоговыми агентами до 1 апреля 2014 года. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2013 год и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации.

Форма справки 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@ с изменениями от 14 ноября № ММВ-7-3/501@

Скачать Бланк справки 2-НДФЛ с изменениями от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@

На основании п.1 ст. 126 НК РФ штраф за каждую несданную  вовремя справку составляет 200 руб. При этом нет ответственности организации за справки, оформленные с ошибками. Хотя налоговые инспекторы имеют право запросить пояснения по ошибкам заполнения и противоречиям.

Признак справки

В справке 2-НДФЛ предусмотрено 2 признака справки:

признак 1. Справки с признаком 1 сдаются до 1 апреля 2014 года, если организация в полном объеме удержала налог у сотрудников.

признак 2. Справки с признаком 2 сдаются до 31 января 2014 года, если организация не смогла удержать НДФЛ в полном объеме за расчетный период.

На основании письма Минфина России от 27 октября 2011 г. № 03-04-06/8-290 рекомендуется, если вы сдавали справки с признаком 2, то безопас­нее отчитаться по этим же доходам еще и к 1 апреля, представив справку с признаком 1.

Октмо вместо окато

В справках за 2013 год ОКТМО меняется на код ОКТМО, который можно узнать на сайте ФНС России или в налоговой инспекции.

В справке 2-НДФЛ под код ОКТМО отведено 11 знаков. Если код организации или подразделения меньше 11 знаков (например, 8 знаков), то заполняется сначала код ОКМТО, в остальных полях проставляется прочерк.

 1.  На бумажном носителе

Можно сдать лично или по почте заказным письмом. Кроме справок 2-НДФЛ, прилагается реестр сведений о доходах. На бумажном носителе могут отчитаться только те организации, в которых численность сотрудников в 2013 году не превысило 10 человек.

 2. На цифровом носителе

Сами справки 2-НДФЛ сдаются электронно на цифровых носителях (USB-флеш-накопителях, диска, дискетах и т.д.). При этом нужно приложить бумажный реестр сведений о доходах.

 3. Сдача электронной отчетности через Интернет

Сдаются справки через спецоператора либо через интернет-сайт ФНС, минуя спецоператоров. Получив справки через Интернет, налоговая инспекция подтвердит дату получения электронных документов соответствующим извещением, а также направит протокол приема сведений о доходах.

 Смена фамилии сотрудника

Если сотрудник сменил фамилию, то в справке необходимо указать новую фамилию.

Бывают случаи, когда сотрудники не сообщают в налоговые органы о смене фамилии. При сдаче отчетности возникает несоответствие ИНН по фамилии, Тогда налоговые инспекторы просят к справкам прикладывать копии паспорта сотрудников, которые изменили фамилии.

 Статус налогоплательщика

Налоговый резидент — это работник, который в течение 12 сле­дующих подряд месяцев находился на территории России 183 кален­дарных дня.

Если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, указывается цифра 1. Доходы облагаются по ставке 13%.

Если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, указывается цифра 2. Доходы облагаются по ставке 30%.

 Адрес сотрудника

Адрес сотрудника указывают по месту его постоян­ной регистрации на основании паспорта или иного подтверж­дающего документа.

Адрес временной регистрации в справке 2-НДФЛ не ставят.

Пункт 2.9 «Адрес в стране проживания» заполняется  для нерезидентов и иностранцев, где указывается адрес места жительства гражданина в стране постоянно­го проживания с указанием кода страны. При этом пункт 2.8 «Адрес места жительства в Российской Федерации» можно не заполнять.

 Доходы по разным ставкам

В течение 2013 года сотрудник получил доходы, облагаемые по ставкам 13% и 9%.  Сдается единая справка, в которой последовательно заполняются разделы 3—5 справки для ставки 13%. А далее заполняются  разделы 3 и 5 для ставки 9%.  Если форма 2-НДФЛ не умещается на одной странице, заполняется необходимое количество листов.

 Налоговые вычеты

В зависимости от вида вычета, заполняются соответствующие разделы справки.

В разделе 3 отражают профессиональные налоговые выче­ты и суммы, частично освобожденные от НДФЛ на основании статьи 217 НК РФ (материальная помощь, подарки и т.д.)

В разделе 4 указывают только предоставленные стан­дартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

 Сумма НДФЛ в справке пункты 5.3—5.7

При правильном расчете налога на доходы физических лиц, его удержании и перечислении соответствующие поля (5.3-5.5) совпадают. Бывают случаи, когда суммы могут отличаться. Например, если при увольнении сотрудника, компания не смогла удержать налог полностью.

Когда не нужно сдавать справки 2-НДФЛ

– за период, когда он состоит только из выплат, освобожденных от НДФЛ, так как в отношении этих выплат организация налоговым агентом не является;

– организация выплачивает доходы предпринимателям, так как предприниматели самостоятельно отчитываются по НДФЛ;

– организация покупает имущество у физических лиц, так как физ. лица самостоятельно уплачивают и представляют налоговую декларацию при продаже имущества по форме  3-НДФЛ;

– организация вручила подарки бывшим сотрудникам или физическим лицам, не являющихся сотрудниками предприятия.

Если остались вопросы по заполнению справки по форме 2-ндфл за 2013 год, то более подробно можно ознакомиться в следующей статье.      

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/pravila-zapolneniya-spravki-2-ndfl-za-2013-god.html

Как заполнить справку 2-НДФЛ на практическом примере

Правила заполнения справки 2-НДФЛ за 2013 год

Налоговая инспекция хочет знать все. И не только о том, все ли налоги заплатила за себя ваша организация. Кроме своих налогов любая организация или ИП, имеющий в штате сотрудников или заключивший гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, должны удерживать и уплачивать в бюджет налоги с доходов, полученных физическими лицами.

Связано это с тем, что работодатель по отношению к своим работникам является налоговым агентом. Как можно проверить, выполнил он свои обязанности или нет, и все ли заплатил работник, что должен был? Только посмотрев отчетность.

Уже много лет такие сведения подаются в виде справок по форме 2-НДФЛ. На каждого сотрудника составляется отдельная справка. А значит, бухгалтер должен знать, как заполнить справку 2-НДФЛ.

статьи:

1. Правила заполнения справки 2-ндфл

2. Пример заполнения справки 2-НДФЛ

3. Как заполнить справку 2-НДФЛ

4. Коды заполнения справки 2-ндфл

5. Сведения о налоговой базе и налоге

6. Куда сдавать справки 2-НДФЛ

7. Справка 2-ндфл в 1с 8.3

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Правила заполнения справки 2-ндфл

Форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица», по которой сдается отчетность в настоящее время, утверждена приказом ФНС России от 30.10.15г. №ММВ-7-11-485@. Этим же нормативным документов утверждены и правила заполнения справки 2-НДФЛ.

Справки предоставляются:

  1. По физическим лицам, получившем доход, с которого организация удержала налог – в налоговую не позднее 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ).
  2. По физическим лицам, получившем доход, с которого организация не имела возможности удержать налог – в налоговую не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Также информация о том, как заполнить справку 2-НДФЛ, пригодится не только для отчета в налоговую. Справку также нужно выдавать по просьбе работников, например, для банка (п.3 ст.230 НК).

Все показатели в справке (кроме суммы НДФЛ) отражаются в рублях и копейках. Сумма налога показывается в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасываются, суммы в 50 коп. и более округляются в большую сторону).

2. Пример заполнения справки 2-НДФЛ

Давайте рассмотрим практическую ситуацию из жизни организации, и на ее основе составим пример заполнения справки 2-НДФЛ. Параллельно будем обсуждать и важные теоретические моменты.

Рассчитаем величину НДФЛ за каждый месяц работы и за год в целом Осетрову Олегу Алексеевичу, менеджеру ООО «Премудрый пескарь». Оклад работника 35 000 руб. в месяц.

Кроме оплаты за отработанное время, выплачено:

  • Отпускные – 10000 руб.
  • Пособие по временной нетрудоспособности – 7500 руб.

У Осетрова есть дети:

  • Дочь 1994 г.р., учащаяся ВУЗа по очной форме обучения;
  • Сын 2002 г.р., учащийся школы.

Заявление на предоставление детских вычетов Осетров написал. Подтверждающие документы на получение вычетов есть.

5 июля 2016 года дочь Осетрова закончила ВУЗ, следовательно, с августа 2016 года налоговый вычет на нее уже не предоставляется. Дальше вычет Осетров получает только на младшего ребенка – школьника.

В мае 2016 года Осетров приобрел квартиру. Поскольку имущественный вычет он до этого не использовал, то 18 июня 2016 года он принес в бухгалтерию заявление на предоставление имущественного вычета за 2016 год на сумму 1 500 000 руб. и уведомление из налоговой инспекции о праве на вычет. Вычет будет предоставляться с июня 2016 года.

Доходы, облагаемые по ставке 13% для дивидендов и 35%, в 2016 году Осетров не получал.

Все доходы, вычеты и начисленный НДФЛ по данному работнику представлены в таблице.

Кроме оплаты по окладу сотрудник получал материальную помощь: 2000 руб. в январе, 6000 руб. в июне.

В ноябре налогооблагаемые доходы нарастающим итогом с начала года превысили 350 тыс. руб., поэтому начиная с ноября, детские вычеты предоставляться не будут. Для расчета данного лимита используются только налогооблагаемые доходы.

Обратите внимание по внесению данных о выплаченной материальной помощи в справку 2-НДФЛ. Если у сотрудника была в году материальная помощь, полностью не облагаемая НДФЛ независимо от суммы, то вносить ее в справку не нужно.

Если была обычная матпомощь, которая не облагается только в пределах 4000 руб., то в справке она отражается.

3. Как заполнить справку 2-НДФЛ

Теперь, когда все исходные данные для примера у нас есть, будем по шагам смотреть, как заполнить справку 2-НДФЛ.

В графе признак справки нужно указать:

1 – если сообщаются сведения о доходах физического лица и начисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ;

2 – если удержать НДФЛ невозможно (не позже 1 месяца по окончании года);

«Номер корректировки» — поле заполняется и при сдаче первичной справки, и при сдаче уточненных сведений. Если справка первичная, то надо поставить номер 00, для уточненных — 01, 02 и т. д.

Есть возможность аннулировать справку 2-НДФЛ, которую компания сдала ошибочно. Для этого в поле «Номер корректировки» надо поставить значение 99, а в справке заполнить только разделы 1 и 2 со сведениями об организации и физлице. Такая аннулирующая справка будет иметь новую дату составления, но старый номер (т.е. номер той старой ошибочной справки).

В каких случаях это может потребоваться? Например, если вы по ошибке сдали на одного работника несколько справок, сдали справку на работника, который у вас уже давно не работает и др.

Заполнение справки начинается с внесения сведений о налоговом агенте в Раздел 1: ИНН/КПП, наименование организации или ФИО физического лица – индивидуального предпринимателя, код по ОКТМО, телефон.

В Разделе 2 отражаются сведения о физическом лице, которое получало доходы: ИНН, ФИО, гражданство, дата рождения, паспортные данные, место жительства. Для иностранцев есть и свои поля: ИНН в стране гражданства, адрес места жительства в РФ, код страны проживания и адрес в стране постоянного проживания (указывается один из адресов).

В поле «Статус налогоплательщика» указывается один из следующих:

  • 1 — резиденты
  • 2 — нерезиденты
  • 3 — высококвалифицированные специалисты
  • 4 — переселенцы, которые живут за рубежом (т.е. это участники государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению соотечественников, проживающих за рубежом, не являющиеся налоговыми резидентами)
  • 5 — беженцы-нерезиденты и получившие временное убежище в РФ
  • 6 — иностранцы, которые работают на основании патента.

По данным об организации и физическом лице мы заполнили разделы 1 и 2.

4. Коды заполнения справки 2-ндфл

Далее справка НДФЛ представляет детальную информацию о доходах и вычетах.

Раздел 3 содержит сведения о доходах, которые получены работниками в денежной или натуральной форме, за каждый месяц налогового периода (года).

В заголовке данного раздела отражаются ставки НДФЛ, на которые заполняется раздел. В нашем примере будет один раздел, потому что все доходы, которые получил работник, облагаются по ставке 13%.

За каждый месяц в графе Сумма дохода указывается общая величина дохода, полученная работником за месяц. Если в каком-то месяце работник имел право на получение профессионального налогового вычета, а также вычета по доходу, облагаемому НДФЛ не в полном размере, то указывается код вычета и его сумма.

Полностью освобожденные от НДФЛ доходы в справку не включают, например, пособие по уходу за ребенком, пособие по беременности и родам.

Коды заполнения справки 2-НДФЛ берутся из приказа ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@. Нам для заполнения формы в нашем примере потребуются:

Коды доходов:

  • 2000 – заработная плата
  • 2760 — материальная помощь
  • 2012 — отпускные
  • 2300 — пособие по временной нетрудоспособности

Коды вычетов:

  • 503 — необлагаемый лимит по матпомощи
  • 114 — на первого ребенка
  • 115 — на второго ребенка
  • 311 — имущественный

В Разделе 4 обобщаются данные о вычетах в соответствии с их кодами, указывается суммарная величина каждого вычета. Здесь приводятся вычеты, которые не связаны с конкретной выплаченной суммой (в отличие от вычетов, указываемых в разделе 3 – по материальной помощи, профессиональные вычеты).

В разделе 4 мы запишем вычеты на детей – по первому и второму ребенку отдельно, и имущественный вычет. Здесь же могут быть указаны вычеты на самого работника, а также социальные и инвестиционные.

Для занесения данных об имущественном вычете необходимо иметь Уведомление из налогового органа, которое подтверждает право работника на его применение.

5. Сведения о налоговой базе и налоге

В Разделе 5 подводятся итоги доходов, определяется налоговая база и делается расчет НДФЛ. Отражается общая сумма доходов – итоговая величина столбца Сумма дохода из Раздела 3. По следующей строке записывается налоговая база, которую можно найти как разность между общей суммой доходов и величиной налоговых вычетов (сумма вычетов по Разделам 3 и 4).

По строке Сумма налога исчисленная записывается исчисленная сумма налога, т.е. произведение налоговой базы на налоговую ставку. Далее заполняются строки с данными о сумме удержанного, перечисленного налога, излишне удержанной и не удержанной.

Для Осетрова:

Общая сумма полученных доходов – 423 500 руб.

Сумма вычетов – 9800 (первый ребенок) + 14 000 (второй ребенок) + 238 200 (имущественный) + 4000 (необлагаемая матпомощь) = 266 000 руб.

Налоговая база – 157 500 руб.

Сумма налога – 20 475 руб.

Если в отношении доходов работника в течение года использовались разные ставки, то и разделов 3-5 будет несколько. Число разделов 3-5 будет равно количеству использованных ставок.

Тем компаниям, где работают иностранные сотрудники из «безвизовых» стран, пригодится строка с данными по фиксированным авансовым платежам.

6. Куда сдавать справки 2-НДФЛ

Налоговые агенты сдают справки по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета. Такое требование прописано в пункте 2 статьи 230 НК РФ. То есть по местонахождению организации (или подразделения) либо по месту жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

Справки сдавайте в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. На бумаге составлять справки разрешено только в том случае, если за год количество граждан, получивших доходы от налогового агента, менее 25 человек.

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введен штраф за представление документов, содержащих недостоверные сведения. Штраф выпишут, если налоговики выявят ошибки в форме 2-НДФЛ. Сумма штрафа — 500 рублей за каждую справку с недостоверными сведениями.

Поэтому внимательнее изучайте, как заполнить справку 2-НДФЛ и не допускайте ошибок. А если вдруг заметили ошибку, то бегом исправлять ее, пока налоговики не нашли ее раньше вас.

7. Справка 2-ндфл в 1с 8.3

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, как заполнить справку 2-НДФЛ в 1С: Бухгалтерия в видео-формате.

Источник: https://azbuha.ru/otchetnost/kak-zapolnit-spravku-2-ndfl/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.