+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Проводка по налогу на прибыль

Содержание

Проводки по налогу на прибыль

Проводка по налогу на прибыль

Если по результатам хозяйственной деятельности предприятия образовалась прибыль, то юридическое лицо обязано в соответствии с Налоговым кодексом РФ (статья 25) отразить данный факт в учете и сформировать бухгалтерские проводки по налогу на прибыль.

Порядок начисления и уплаты налога

В вышеуказанном регулирующем документе описаны объекты налогообложения, методы и способы расчёта, регламентированы периодичность и сроки уплаты платежей на счета бюджетов казначейства РФ и региона регистрации предприятия:

Все взаимоотношения по уплате налогов в государственные бюджеты разных уровней отражаются в бух.учёте на определённом счёте.

В бухгалтерском плане счетов для отображения движения финансовых средств для уплаты всех налогов создан 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам», в котором для проводок по налогу на прибыль создаётся одноименный субсчет «Налог на прибыль».

Для более детального отражения движения средств в аналитическом учёте данный субсчет может разделяться на подчинённые субсчета под каждого получателя налогового платежа (федеральные, местные или муниципальные налоговые органы).

Способы уплаты налога на прибыль

Начисление и уплата налога на прибыль может производиться двумя способами:

  1. Четыре раза в год поквартально авансовыми платежами. В таком случае подсчёт данного налога производится нарастающим итогом. Ежеквартально выплачивается фактическая разница между начислениями за текущий и предыдущий периоды.
  2. Помесячно, исходя из фактического размера полученной предприятием прибыли.

Выбор одного из двух вариантов графиков платежа произвольный и определяется исходя из учётной политики организации.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводка начисления налога на прибыль

Начислен налог на прибыль проводка: сумма дебета отражается на 99 счёте «Прибыли и убытки», на аналогичную сумму кредитуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам».

Авансовый платёж по данной проводке рассчитывается умножением суммы полученной прибыли за период на текущую ставку налога по законодательству.

В случае, когда предприятие за отчётный период получило убытки от хозяйственной деятельности, оформляется обратная проводка (сторно), а сумма рассчитывается умножением ставки на сумму убытков.

Проводка перечисления налога на прибыль в бюджет

При фактическом переводе суммы налога на счета казначейства денежные средства списываются с расчётного счета предприятия по кредиту 51 счета «Расчётные счета» и дебетуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам»:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводки, руб.Документ-основание
99 Прибыли и убытки68, субсчет Налог на прибыльНачисление аванса по налогу на прибыль за первый квартал10 000,00Справка-расчёт
68, субсчет Налог на прибыль51 Расчётный счётПеречисление в бюджет аванса за I квартал10 000,00Платёжное поручение
9968, субсчет Налог на прибыльНачисление аванса по налогу на прибыль за полгода15 000,00Справка-расчёт
68, субсчет Налог на прибыль51Перечисление в бюджет аванса за 6 месяцев15 000,00Платёжное поручение
9968, субсчет Налог на прибыльНачисление аванса по налогу на прибыль за три квартала25 000,00Справка-расчёт
68, субсчет Налог на прибыль51Перечисление в бюджет аванса за 9 месяцев25 000,00Платёжное поручение
9968, субсчет Налог на прибыльНачисление годовой суммы налога на прибыль40 000,00Справка-расчёт
68, субсчет Налог на прибыль51Перечисление итоговой годовой суммы40 000,00Платёжное поручение

При получении убытка дополнительно за какой-либо период третьей проводкой добавляется корректирующее сторно:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводки, руб.Документ-основание
9968, субсчет Налог на прибыльНачисление аванса по налогу на прибыль за три квартала25 000,00Справка-расчёт
68, субсчет «Налоги на прибыль»51Перечисление в бюджет аванса за 9 месяцев25 000,00Платёжное поручение
9968, субсчет Налог на прибыльКорректировка (сторно) суммы налога на прибыль за 9 месяцев40 000,00Корректировочная декларация

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nalogu-na-pribyil.html

Начислен налог на прибыль: проводка

Проводка по налогу на прибыль

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль — это отражение хозяйственных операций в учете организации методом двойной записи. В статье расскажем, как правильно организовать в бухучете предприятия учет налога на прибыль, проводки приведены с примерами.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Основной нормативный документ, устанавливающий правила составления бухгалтерских записей по налогу на прибыль (ННП), является ПБУ 18/02 (Приказ Минфина от 19.11.2002 № 114н).

Некоммерческие организации, а также компании, которые освобождены от уплаты ННП, вправе не применять данные положения.

А вот субъекты малого предпринимательства имеют право выбора: отражать операции по общим правилам либо организовать упрощенный бухучет.

Бухучет ННП

Для отражения записей по налогам и сборам в Едином плане счетов предусмотрен отдельный бухсчет 68. Чтобы детализировать информацию по каждому виду фискального обременения, к данному счету открывают специальные субсчета. Например, 68.4 — расчеты с бюджетом по ННПО.

Счет 68 является активно-пассивным, то есть может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Причем остаток по дебету на конец расчетного периода говорит о наличии переплаты в государственный бюджет. А кредитовый остаток, наоборот, говорит о наличии задолженности.

Исчисление, уплату и начисление налога на прибыль отражают проводкой:

ОперацияДебетКредит
Начислен налог на прибыль (проводка)9968
Уплачен налог на прибыль (проводка)6851
Отражен зачет переплаты прошлых лет (по решению Федеральной налоговой службы)6868
Отражен возврат переплаты по ННПО5168

Не стоит забывать, что в бухучете следует отражать авансы по налогу на прибыль, проводки будут те же: Дт 99 Кт 68, по субсчету «ННП».

ННП исчисляется нарастающим итогом. А это значит, что при начислении платежа за очередной отчетный период (месяц, квартал) следует указывать не всю сумму аванса, а только разницу между суммами, начисленными за текущий период и предыдущий. Иными словами, сумма начисления ННП должна соответствовать данным раздела 1 налоговой декларации по ННП.

Отражение в учете: пример

Рассмотрим на конкретном примере, какими записями оформляется начисление налога на прибыль, проводки для ежеквартальных расчетов с бюджетом.

Условия примера:

ООО «ВЕСНА» производит расчеты по ННП ежеквартально. Суммы начисленных платежей в 2019 году имеют следующие значения:

  • 1 квартал 2019 г. — 200 000 рублей;
  • 1 полугодие 2019 г. — 450 000 рублей;
  • 9 месяцев 2019 г. — 800 000 рублей.

За 2019 г. (итого за год) — 1 000 000 рублей.

Данные соответствуют строке 180 Декларации по ННП за 2019 г. Бухгалтер отразил следующие записи в бухгалтерском учете:

ОперацияДебетКредитСумма
Начислен налог на прибыль организации, проводка за 1 квартал9968200 000,00
Отражена уплата налога на прибыль (проводки)6851200 000,00
Отражено начисление ННП за 1 полугодие 2019 г.9968250 000,00(450 000 – 200 000)
Перечислен налог на прибыль: проводка (аванс за 2 квартал)6851250 000,00
Начислили ННП за 9 месяцев9968350 000,00(800 000 – 450 000)
Отражена оплата налога6851350 000,00
Начислен налог по итогам года9968200 000,00(1 000 000 – 800 000)
Произведен итоговый расчет с бюджетом за 2019 г.6851200 000,00

Если фирма сработала в убыток

Прибыльность — не единственный результат деятельности компании за отчетный период. Довольно часто предприятия срабатывают в убыток. То есть в отчетном периоде расходы экономического субъекта превышают сумму полученного дохода.

В таком случае аванс, уплаченный компанией за предшествующий отчетный квартал или месяц, может превысить сумму начисленного ННП за текущий период. Следовательно, нужно скорректировать данные бухгалтерского учета. Рассмотрим на конкретном примере, как это отразить в учете.

ООО «ВЕСНА» начислила аванс за 1 квартал 2019 г. в сумме 250 000 рублей. По итогам 1 полугодия сумма платежа по ННП составила 200 000 рублей. Корректируем данные следующими бухгалтерскими записями:

ОперацияДебетКредитСумма
Начислен аванс по ННП за 1 квартал 2019 г.9968250 000,00
Отражена оплата авансового платежа в бюджет6851250 000,00
Скорректирована сумма аванса за 1 полугодие 2019 г.СТОРНО 99СТОРНО 6850 000,00(200 000 – 250 000)

Напомним, как определить финансовый результат деятельности предприятия.

Убыток или прибыль до налогообложения (проводка) определяется как разница между суммой оборотов по дебету и кредиту счета 99 в корреспонденции со счетами 90 (субсчет «Прибыль/убыток от продаж») и 91 (субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»).

Если за отчетный период складывается кредитовый остаток, это говорит о том, что компания получила прибыль. Дебетовое сальдо на конец периода говорит о понесенных убытках.

Разницы в учете

Налоговый и бухгалтерский учеты имеют разные нормы в части принятия доходов и расходов. Так, например, некоторые виды расходов (доходов) могут быть приняты в одном из учетов полностью и единовременно, а в другом — частями на протяжении нескольких периодов или же вовсе исключены. В итоге между данными НУ и БУ возникают разницы временные и постоянные.

Временные, или отложенные — это те разницы, которые по истечению определенного времени выравняются. Например, в БУ определенный вид затрат будет принят в полном объеме и сразу, а в НУ частями, на протяжении нескольких отчетных периодов. А постоянные разницы — это те виды дохода (расхода), которые принимаются только в одном из учетов. Например, в БУ отражаются, а в НУ — нет.

Если данные НУ выше аналогичных значений БУ, то возникает отложенный или постоянный налоговый актив (ОНА или ПНА). Подробнее в статье «Признание отложенного налогового актива: отражаем в учете и отчетности».

В обратной ситуации, когда суммы НУ ниже сумм БУ, возникает постоянное или отложенное налоговое обязательство (ПНО или ОНО).

О том, как правильно отражать такие разницы в учете, а также об особенностях применения данного НПА мы рассказали в отдельном материале «Кто должен применять ПБУ 18/02».

Суть данных операций заключается в выравнивании данных двух учетов. В противном случае при составлении налоговой и финансовой отчетностей возникнут разногласия, а это недопустимо.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/provodki-na-pibil

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль

Проводка по налогу на прибыль

Все предприятия и организации в нашей стране (в том числе иностранные, получающие доход на территории России), имеющие какую-либо финансовую выручку и работающие по нормативам общей системы налогообложения, обязаны платить в региональный и федеральный бюджет РФ налог на прибыль. Для вычисления и правильного оформления данного сегмента налогообложения существуют бухгалтерские проводки по налогу на прибыль.

Налог на прибыль – проводки. Основные понятия

В соответствии с общепринятыми нормами, прибыль исчисляется, как доходы за минусом расходов. Этот налогооблагаемый доход по своей сути и является объектом налогообложения.

Налоговая прибыль рассчитывается согласно положениям Налогового Кодекса РФ и определяется на основании первичных документов, а также итогов бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль отражаются в базе данных, которая содержит все изменения состояния объектов учета.

Основными контировками (бухгалтерскими проводками) в этом сегменте налогообложения являются: «перечислен налог на прибыль – проводка Дт99 Кт68» и «уплата налога на прибыль – проводка Дт68 Кт51».

Налоговым периодом для подсчета налога на прибыль обозначается календарный год. Отчетными периодами могут стать как квартальные, так и ежемесячные промежутки времени.

Вся прибыль, материализованная в денежном эквиваленте, является налоговой базой. Когда по итогам годового налогового периода сумма расходов получается больше, чем сумма доходов, налоговой базе присваивается нулевая величина.

Начисление налога на прибыль отражают проводкой Дт 99 Кт 68.

Какие бывают проводки, которые касаются налога на прибыль:

  • Начислен налог на прибыль – проводка Дт99 Кт68, субсчет «Налог на прибыль». Исходная документация представляет собой декларацию по налогу на прибыль предприятия, а также бухгалтерскую справку;
  • Условный расход по налогу на прибыль – проводка Дт99 Кт68, субсчет «Условный расход по налогу на прибыль». Денежное выражение «условной» бухгалтерской прибыли, помноженное на процент ставки налога на прибыль. Возникает по итогам несоответствия в бухучете и налоговой отчетности;
  • Отражен отложенный налоговый актив (ОНА) – проводка Дт09 Кт68. По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» ОНА учитывается, по кредиту счета «Расчет по налогам и сборам» ОНА погашается. Отложенный налоговый актив – это фрагмент налоговой прибыли, который откладывается для уплаты на будущий период. Он возникает в результате различий между вычислениями в бухгалтерском и налоговом учете. Первичными документами для заполнения данных являются налоговые регистры и бухгалтерская справка;
  • Уменьшен или полностью погашен ОНА – проводка Дт68 Кт09;
  • Условный доход по налогу на прибыль – проводки Дт68 Кт99, субсчет «Условный доход по налогу на прибыль». Сумма «условной» бухгалтерской экономии, помноженная на ставку налога на прибыль. Формируется по итогам несоответствия в бухучете и налоговой отчетности;
  • Списан ОНА, который уже не должен увеличить прибыль в будущем отчетном периоде, – проводка Дт99 Кт09;
  • Отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО) – проводка Дт68 Кт77. ОНО возникает, когда величина налоговой прибыли не больше величины бухгалтерской;
  • Уменьшено или полностью погашено ОНО – проводка Дт77 Кт68;
  • Списано ОНО, которое уже не должно увеличить прибыль в отчетном и будущем периоде – проводка Дт77 Кт99;
  • Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль – проводка Дт68 Кт51;
  • Уплачен налог на прибыль – проводка Дт68 Кт51. Первичные документы, на основании которых исчисляется – платежное поручение и банковская выписка.

Начисление налога на прибыль отражают проводкой, пример расчетов

Для лучшего понимания применения контировок при оформлении и вычислениях налогов в результате полученных доходов от хозяйственной деятельности предприятия можно разобрать следующий пример:

В АО «Карамель» начисление налога на прибыль – проводка Дт99 Кт68, во втором квартале отражает, во-первых, сумму условного налога на прибыль:

доход в размере 1 835 700 руб. х 20% = 367 140 руб.,

во-вторых, сумму ПНО – 31 240 руб.

Обе суммы записаны в состав расходов;

Образовавшееся ОНО заведено проводкой Дт68 Кт77 в размере 5 670 руб.;

Погашено отложенное налоговое обязательство в размере 3 360 руб. Записано на счет Дт77 Кт68;

Образовался ОНА в размере 8 420 руб. Учтен проводкой Дт09 Кт68;

Погашен отложенный налоговый актив в размере 4 580 руб. Записано на счет Дт68 Кт09.

Бухгалтер из АО «Карамель», чтобы определить сумму, которая отразит налог на прибыль (проводки Дт68 Кт51), произвел следующие вычисления:

367 140 + 31 240 – (5670 – 3360) + (8420 – 4580) = 399 910 руб.

Полученные цифры полностью соответствуют поданной налоговой декларации:

Начислен налог на прибыль организации – проводка Дт68 Кт51. В платежном поручении следующие данные: в федеральный бюджет перечислена сумма 59 986 руб., в местный региональный бюджет перечислена сумма 339 924 руб.

По налогу на прибыль проводки ДТ99 и КТ68 счета применяются в каждой организации, которая использует систему налогообложения «доходы минус расходы».

Источник: https://spmag.ru/articles/buhgalterskie-provodki-po-nalogu-na-pribyl

Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

Проводка по налогу на прибыль

БУХУЧЕТТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНДСНДФЛПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫКак применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» 12 января 2018 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Данная статья представляет собой инструкцию для бухгалтеров, которым нужно быстро изучить или освежить в памяти ключевые вопросы, связанные с учетом налога на прибыль, формированием постоянных и временных разниц, а также постоянных и отложенных налоговых обязательств и активов. Материал составлен в соответствии с редакцией ПБУ 18/02, которая будет актуальна до конца 2019 года.

Компании, которые являются плательщиками налога на прибыль (кроме кредитных организаций, а также государственных и муниципальных унитарных предприятий).

Исключение предусмотрено для некоммерческих организаций, а также для субъектов малого предпринимательства (о том, кто относится к субъектам малого предпринимательства см. в статье «Чем бухучет и отчетность «упрощенщиков» будут отличаться от учета и отчетности «обычных» организаций»).

Такие компании вправе выбирать — применять ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н), либо отказаться от него. Каким бы ни был выбор, его необходимо закрепить в учетной политике.

Цель применения

Правила учета доходов и расходов в налоговом учете (НУ) и в бухгалтерском учете (БУ) установлены разными нормативами. Для НУ нормативом является Налоговый кодекс, а для БУ — различные положения по бухгалтерскому учету (в частности, ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Из-за этого налоговый учет далеко не всегда совпадает с бухгалтерским.

Так, некоторые затраты в БУ отражаются в полной сумме, а в НУ — в пределах лимита (например, представительские расходы). Есть затраты, которые отражаются только в бухгалтерском учете, а в налоговом учете отсутствуют (например, премии к празднику).

Наконец, момент учета доходов и расходов в БУ может отличаться от момента учета доходов и расходов в НУ (в частности, у тех, кто использует кассовый метод). И это далеко не все случаи, когда показатели налогового и бухгалтерского учета расходятся.

В результате может получиться, что прибыль (то есть разница между доходами и расходами) в декларации по налогу на прибыль одна, а в отчете о финансовых результатах — другая.

Тогда следует сделать специальные проводки, и с их помощью «подогнать» прибыль из отчета о финансовых результатах под прибыль из декларации.

Иными словами, при помощи специальных проводок нужно показать связь между «налоговой» и «бухгалтерской» прибылью. О том, как создать такие проводки, говорится в ПБУ 18/02.

Разницы между данными НУ и БУ

Каждый раз, когда какой-либо доход или расход в налоговом и бухгалтерском учете отражается по-разному, возникает так называемая разница. Существует два вида разниц: временные и постоянные. Для бухгалтера крайне важно определить, к какому из видов относится та или иная сумма.

Временные разницы

Временные разницы — это доходы и расходы, которые в БУ отражаются в одном отчетном периоде, а в НУ — в другом периоде. Отличительная черта временной разницы в том, что рано или поздно наступит момент, когда расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом будет сведено к нулю.

Пример 1

Компания ввела в эксплуатацию объект основных средств. Его первоначальная стоимость равна 120 000 руб., срок полезного использования пять лет.

В учетной политике закреплено, что для целей НУ используется линейный метод амортизации, а для целей БУ — способ списания стоимости пропорционально объему продукции. Из-за этого сумма ежемесячных амортизационных отчислений по данным налогового учета отличатся от суммы отчислений по данным бухучета. Как следствие, каждый месяц возникает разница.

По окончании срока полезного использования первоначальная стоимость будет полностью списана как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

При этом общая сумма амортизации, начисленной в течение пяти лет, и в НУ и в БУ составит 120 000 руб. Значит, расхождение между налоговым и бухучетом будет сведено к нулю.

На основании этого бухгалтер сделал вывод, что разница, возникающая из-за несовпадения ежемесячной суммы амортизации, является временной.

Пример 2

Организация по-разному отражает отпускные в бухгалтерском и налоговом учете.

В БУ компания формирует резерв предстоящих расходов по отпускам. Для этого ежемесячно определенная сумма списывается по дебету «затратного» счета и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

В НУ отпускные списываются в затраты того месяца, на который приходится отпуск.

Таким образом, ежемесячно возникает разница в виде сумм, списанных на расходы в бухгалтерском учете.

После того, как сотрудник использует отпуск, в налоговом учете будут сформированы затраты на полную величину отпускных. При этом итоговая сумма отпускных по данным НУ совпадет с суммой, которая в течение предыдущих месяцев была отнесена в резерв по данным БУ. Значит, расхождение между налоговым и бухучетом будет сведено к нулю.

На основании этого бухгалтер сделал вывод, что разница, возникающая из-за ежемесячного отражения затрат в бухгалтерском учете, является временной.

Добавим, что временные разницы надо учитывать по каждому виду активов и обязательств. Это означает, что необходимо организовать аналитический учет временных разниц в разрезе основных средств, резервов и проч.

Постоянные разницы

Постоянные разницы — это доходы и расходы, которые отражаются только в одном учете: либо в налоговом, либо в бухгалтерском. Отличительная черта постоянной разницы в том, что расхождение между НУ и БУ никогда не будет аннулировано.

Пример 3

Компания потратила на рекламу 200 000 руб. В бухгалтерском учете данные затраты списаны в полном объеме. Для целей налогообложения расходы списаны в пределах 1 % выручки от реализации, что составило 50 000 руб. В итоге образовалась разница, равная 150 000 руб.(200 00 руб. – 50 000 руб.).

Ни в текущем, ни в последующих периодах часть рекламных затрат в размере 150 000 руб. не будет признана в НУ. На основании этого бухгалтер сделал вывод, что разница является постоянной.

Какие проводки создать в случае временной разницы

Прежде всего, необходимо определить, является временная разница вычитаемой или налогооблагаемой. Для этого нужно понять, какая прибыль — «налоговая» или «бухгалтерская» — оказалась больше после возникновения этой временной разницы.

Если «налоговая» прибыль БОЛЬШЕ, чем «бухгалтерская», то временная разница является вычитаемой. В этом случае в учете следует отразить отложенный налоговый актив (ОНА). Его величина равна вычитаемой временной разнице, умноженной на налоговую ставку. При этом бухгалтер должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 09  КРЕДИТ 68 — отражен отложенный налоговый актив (ОНА).

Если «налоговая» прибыль МЕНЬШЕ, чем «бухгалтерская», то временная разница является налогооблагаемой. В этом случае в учете следует отразить отложенное налоговое обязательство (ОНО). Его величина равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на налоговую ставку. При этом бухгалтер должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 68  КРЕДИТ 77 — отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Какие проводки создать в случае постоянной разницы

Прежде всего, необходимо определить, является постоянная разница положительной или отрицательной. Для этого нужно понять, какая прибыль — «налоговая» или «бухгалтерская» — оказалась больше после возникновения этой постоянной разницы.

Если «налоговая» прибыль БОЛЬШЕ, чем «бухгалтерская», то постоянная разница является положительной. В этом случае в учете следует отразить постоянное налоговое обязательство (ПНО). Его величина равна положительной постоянной разнице, умноженной на налоговую ставку. При этом бухгалтер должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 99  КРЕДИТ 68 — отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Если «налоговая» прибыль МЕНЬШЕ, чем «бухгалтерская», то постоянная разница является отрицательной. В этом случае в учете следует отразить постоянный налоговый актив (ПНА). Его величина равна отрицательной постоянной разнице, умноженной на налоговую ставку. При этом бухгалтер должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 68  КРЕДИТ 99 — отражен постоянный налоговый актив (ПНА).

Как разницы влияют на налог на прибыль

Согласно ПБУ 18/02 прибыль по данным бухгалтерского учета, умноженная на налоговую ставку (она равна 20%), называется условным расходом по налогу на прибыль.

Соответственно, убыток по данным бухучета, умноженный на налоговую ставку, называется условным доходом по налогу на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль отражают по дебету счета 99 и кредиту счета 68, условный доход по налогу на прибыль – по дебету счета 68 и кредиту счета 99.

Прибыль по данным налогового учета, умноженная на налоговую ставку, называется текущим налогом на прибыль. Никакой отдельной проводки на сумму текущего налога на прибыль делать не надо.

Условный расход (или доход) по налогу на прибыль «подгоняется» к текущему налогу на прибыль при помощи ОНА, ОНО, ПНО и ПНА.

Пример 4

По итогам периода «бухгалтерская» прибыль составила 1 000 000 руб., и условный расход по налогу на прибыль — 200 000 руб.(1 000 000 руб. х 20%).
«Налоговая» прибыль за этот же период составила 700 000 руб., и текущий налог на прибыль — 140 000 руб.(700 000 руб. х 20%).

В течение периода образовалась постоянная отрицательная разница в размере 400 000 руб., и вычитаемая временная разница в размере 100 000 руб.
Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 99  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»  – 200 000 руб. – отражен условный расход по налогу на прибыль;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»  КРЕДИТ 99

 – 80 000 руб. (400 000 руб. х 20%) – отражен постоянный налоговый актив; ДЕБЕТ 09  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
 – 20 000 руб. (100 000 руб. х 20%) – отражен отложенный налоговый актив.

В итоге по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» образовалось сальдо в сумме 140 000 руб.(200 000 руб. – 80 000 руб. + 20 000 руб.), что соответствует величине текущего налога на прибыль.

Как погасить отложенные налоговые обязательства и активы

Как говорилось выше, временные разницы возникают в случае, когда расхождение между НУ и БУ рано или поздно будет выведено в ноль. По мере его сокращения или полного аннулирования, следует гасить и отложенные налоговые активы и обязательства. Для этого нужно делать следующие проводки:

ДЕБЕТ 68  КРЕДИТ 09 — погашен отложенный налоговый актив (ОНА);
ДЕБЕТ 77  КРЕДИТ 68 — погашено отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Может случиться так, что часть временной разницы останется непогашенной. Это произойдет, например, если основное средство продано или ликвидировано до окончания срока полезного использования. Тогда расхождение, возникшее из-за разных способов амортизации в налоговом учете и бухучете (или по иной причине), не будет полностью аннулировано.

В такой ситуации остаток ОНО или ОНА нужно списать на счет 91 «Прочие доходы расходы». Проводки буду следующие:

ДЕБЕТ 91  КРЕДИТ 09 — списан остаток непогашенного ОНА;
ДЕБЕТ 77  КРЕДИТ 91 — списан остаток непогашенного ОНО.

Как отразить отложенные налоговые обязательства и активы в бухгалтерской отчетности

В балансе бухгалтер должен показать отложенные налоговые активы и обязательства: ОНА — в составе внеоборотных активов, ОНО — в составе долгосрочных обязательств. Что касается постоянных налоговых активов и обязательств, то они в балансе не отражаются.

В отчете о финансовых результатах нужно показать ПНО и ПНА, а также изменения отложенных налоговых активов и обязательств. Под изменениями понимаются временные разницы, возникшие или погашенные в отчетном периоде, и умноженные на налоговую ставку.

Текущий налог на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах, где для данного показателя предусмотрена отдельная строка.

В балансе следует показать только переплату, либо недоимку по текущему налогу на прибыль: переплату — в составе дебиторской задолженности, недоимку — в составе краткосрочных обязательств.

Условный расход и доход по налогу на прибыль ни в балансе, ни в отчете о финансовых результатах не указывается.

Кроме того, в пояснениях к балансу и к отчету о финансовых результатах нужно раскрыть следующие сведения:  – условный расход (доход) по налогу на прибыль;  – постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде;  – постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах;  – суммы ПНО, ПНА, ОНА и ОНО;  – суммы ОНА и ОНО, списанные в связи с выбытием (продажей, ликвидацией или безвозмездной передачей) актива или обязательства.

Возможные причины возникновения постоянных и временных разниц, приведенные в ПБУ 18/02

 – в БУ расходы учтены в полной сумме, а в НУ в пределах лимита;  – в НУ не учтены расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей;  – убытки прошлых периодов, которые уже нельзя учесть в НУ ни в текущем, ни в последующих периодах
Вычитаемые временные разницы  – способ признания коммерческих и управленческих расходов, принятый для целей НУ, не совпадает со способом, принятым в БУ;  – убытки прошлых периодов, не использованные для уменьшения налога на прибыль в текущем периоде, но которые будут учтены в НУ в последующих периодах;  – при продаже основных средств способ определения остаточной стоимости, принятый в НУ, не совпадает со способом, принятым в БУ;  – наличие кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) у компаний, применяющих кассовый метод
Налогооблагаемые временные разницы  – способ амортизации, принятый для целей НУ, не совпадает со способом, принятым в БУ;  – выручка от продажи, а также процентные доходы для целей НУ признаются кассовым методом, а для целей БУ — по начислению;  – способ признания процентов по кредитам и займам, принятый для целей НУ, не совпадает со способом, принятым в БУ

Обсудить на форуме (12) В закладкиРаспечатать 345 339Обсудить на форуме (12) В закладкиРаспечатать 345 339

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2013/5/7352

Начисление налога на прибыль: основные виды проводок в 2019 году

Проводка по налогу на прибыль

Если организация при осуществлении своей деятельности применяет общую систему налогообложения, в установленные сроки она должна производить исчисление и перечисление в бюджет налога на прибыль. Отражать это фирма должна не только в налоговом учете – необходимо, что в бухучете также формировалась проводка по начислению налога на прибыль.

Какие счета используются для начисления налога на прибыль

План счетов бухгалтерского учета регламентирует, что при начислении налога на прибыль должны применяться следующие счета:

  • Cчет 09 — используется для отражения отложенного налогового актива. Использование данного счета необходима когда существует разница между показателями прибыли в бухучете и по налоговым регистрам (налоговая прибыль больше бухгалтерской).
  • Счет 51 — применяется отражения перечисления налога в бюджет.
  • Счет 68 — используется для учета расчетов по начислению и уплате налога на прибыль. Аналитика на этом счете ведется в разрезе федеральной и региональной части налога.
  • Счет 77 — используется для отражения отложенного налогового обязательства. Использование данного счета необходимо когда существует разница между показателями прибыли в бухучете и по налоговым регистрам (бухгалтерская прибыль больше налоговой).
  • Счет 51 — применяется отражения перечисления налога в бюджет.
  • Счет 99 – используется при начислении налога на прибыль.

Начисление налога на прибыль: основные виды проводок

Налог на прибыль исчисляется в течение года либо ежемесячно, либо ежеквартально путем определения авансовых платежей. При этом начисление происходит нарастающим итогом с начала года.

Начисление налога на прибыль

ДебетКредитОбозначение операции
9968Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль (ежемесячно или ежеквартально)
0968Начислен налоговый актив при превышении налоговой прибыль над этим показателем по данным бухучета
6877Начислено налоговое обязательство при превышении бухгалтерской прибыли над показателем по налоговому учету.
9968Начислен налог на прибыль за налоговый период, если прибыль по итогу года больше чем в отчетные промежутке времени авансовые платежи.
99 сторно68 сторноСкорректирован налог на прибыль по итогу за год, в случае когда по итогам за год прибыль получена меньше, чем при расчете авансовых платежей (в том числе при получении убытка)

Налог перечислен в бюджет

ДебетКредитОбозначение операции
6851Перечислен авансовый платеж в бюджеты (федеральный, региональный уровни)
6851Перечислена в бюджет окончательная сумма налога по итогам за год

Проводки у налогового агента

В установленных НК РФ случаях российская компания должна выступать налоговым агентом и производить удержание налога на прибыль у источника его образования. Примером такого случая является выплата дивидендов как российской фирме, так и организации, не имеющей представительства на территории РФ или когда перечисляется оплата арендной платы иностранной компании

ДебетКредитОбозначение операции
8475/2Начислены дивиденды иностранной компании — участнику общества
75/268Начислен налог на прибыль налоговым агентом по дивидендам иностранной фирме
7552Перечислены дивиденды учредителю — иностранной фирме
6851Оплачен налог на прибыль налоговым агентом
2060Начислена арендная плата поставщику – иностранной фирмы
6068Начислен налог на прибыль налоговым агентом в отношении арендодателя или лизингодателем
6851Перечислен в бюджет налог на прибыль налоговым агентом
6052Перечислена арендная плата поставщику — иностранной фирме

По займам

Обязанности по исчислению налога на прибыль в качестве налогового агента у компании возникают и в отношении процентов, начисленных по привлеченным от иностранных компаний (с государствами которых отсутствуют международные соглашения), не имеющих представительств в РФ, займам.

ДебетКредитОбозначение операции
5266,67Поступили заемные средства от иностранной компании
91/266,67Начислен проценты по привлеченным в займ средствам
66,6768Удержан налог на прибыль налоговым агентом с начисленных процентов по иностранным займам
6851Перечислен налог на прибыль налоговым агентом
66,6752Перечислены проценты по иностранным займам
66,6752Возврат ранее предоставленных займов иностранным компаниям

В бюджетном учреждении

Согласно НК, платить налог на прибыль обязана любая компания, если она действует на территории страны. При этом значения не имеет, как у нее правовой статус, либо как она создавалась.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

На основании этого бюджетные учреждения также обязаны рассчитывать и перечислять налог на прибыль. При этом в налогооблагаемую базу будут включаться не только коммерческие доходы, но также и внереализационные.

Налог на прибыль рассчитывается по стандартным алгоритмам — здесь также можно уменьшать поступившие доходы на размер понесенных расходов.

Внимание! Для ведения учета в бюджетном учреждении есть строгое правило — необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по коммерческой деятельности и поступивших в качестве целевого финансирования. Если этого не сделать, то последние нужно будет включать в состав налогооблагаемых доходов.

Проводки по налогу на прибыль оформляются следующим образом:

ДебетКредитОбозначение операции
2.401.10.130

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/nachislenie-naloga-na-pribyl.html

начислен налог на прибыль проводка

Проводка по налогу на прибыль

Рассмотрим, какими проводками должен быть начислен налог на прибыль (убыток), а также уплата его в бюджет. В данном случае большое значение имеет применение или неприменение фирмой ПБУ 18/02.

Кто делает проводку?

Компании на ОСНО обязаны рассчитать сумму налога на прибыль и уплатить ее в федеральный и региональный бюджет. Также у них есть обязанность провести эти операции в бухучете. Порядок отражения зависит от применения или неприменения ПБУ 18/02. Нормы документа позволяют устранить расхождения, которые образуются между бухгалтерским и налоговым учетом.

Но не все организации могут использовать ПБУ 18/02. Оно не распространяется:

  • на банки; 
  • ГУПы и МУПы;
  • фирмы, которые используют в своей деятельности упрощенные способы ведения учета.

Составить отчетность по прибыли быстро и с учетом всех изменений законодательства вы можете онлайн при помощи специального сервиса от компании БухСофт:

Заполнить декларацию по налогу на прибыль

Проводки по налогу на прибыль для тех, кто не применяет ПБУ 18/02

По Инструкции к Плану счетов для того, чтобы показать в бухучете начисление налога на прибыль используют счета 68 и 99. По этим счетам приводят сумму, отраженную в декларации по налогу на прибыль. Проводка “начислен налог на прибыль” выглядит так:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Проводки налога на прибыль с использованием ПБУ 18/02

Порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете отличается от порядка в налоговом. Поэтому будут разными балансовая и налогооблагаемая прибыли.

ПБУ 18/02 применяют для расчета и отражения возникающих разниц. Результатом расчета может быть кредитовое или нулевое сальдо счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Возможны и иные варианты при наличии у компаний переплат любо недоимок по налогу на прибыль.

Для нахождения сальдо нужно будет сложить на счете 68 следующие значения.

  1. Условный расход. Он образуется, когда по итогам отчетного или налогового периода есть балансовая прибыль.

Формула расчета:

Проводка начисления:

Дебет 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

  1. Условный доход. Если в отчетном или налоговом периоде получен убыток, фирме следует зафиксировать налог на прибыль с этой суммы. Она и есть условный доход.

Правильное и безошибочное ведение налогового учета вам обеспечит специальный онлайн сервис от компании БухСофт:

Отразить налог на прибыль в учете

Считают показатель по формуле:

Проводка начисления:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль»

  1. Постоянные налоговые активы (ПНА) и постоянные налоговые обязательства (ПНО) c постоянных разниц. Разницы возникают, когда определенный вид дохода или расхода учитывают полностью либо частично в налоговом либо бухгалтерском учете (см. таблицу 1).

Таблица 1. Образование ПНО и ПНА в учете

Почему возникла постоянная разница

Результат

Влияние на налоговый и бухгалтерский учет

Проводка в бухучете

Признание дохода только в налоговом учете

ПНО

Увеличивает налог

Дебет 99 субсчет «ПНО» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Непризнание расхода в налоговом учете

Признание дохода только в бухгалтерском учете

ПНА

Уменьшает налог

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «ПНА»

Признание расхода только в налоговом учете

Формула расчета ПНО и ПНА такая:

  1. Отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) с временных разниц. Разницы возникают, когда доход или расход по бухучету показывают в одном периоде, а по налоговому – в другом. Есть два вида разниц – вычитаемые (ВВР) и налогооблагаемые (НВР). Рассмотрим в таблице 2 почему они возникают. 

Таблица 2. Образование ОНА и ОНО в учете

Почему возникла

Результат

Влияние на налоговый и бухгалтерский учет

Проводка по отражению и погашению (полностью или частично) в бухучете

Доходы не были отражены в бухучете в текущем отчетном периоде

ОНА

Уменьшение суммы налога будущих отчетных периодов. Увеличение налога текущего периода 

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09

Расходы не были отражены в налоговом учете в текущем отчетном периоде

Доходы не были отражены в налоговом учете в текущем отчетном периоде

ОНО

Увеличение суммы налога будущих отчетных периодов. Уменьшение суммы налога текущего периода

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77

Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Расходы не отражены в бухучете в текущем отчетном периоде

Формула расчета ОНО и ОНА:

Общее значение налога определите по формуле:

Сверьтесь с суммой, указанной в строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Если значения совпали, то расчеты в бухучете произведены верно. 

При отсутствии в учете постоянных и временных разницы, значение налог в декларации должно совпадать со значением величины условного расхода согласно бухучету.

Уплачен налог на прибыль (проводка)

Перевод суммы налога и авансового платежа в федеральный и региональный бюджеты показывают проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1502-provodki-po-nachisleniyu-naloga-na-pribyl

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.