+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Раздельный учет УСН и ЕНВД

Содержание

Раздельный учет при ЕНВД и УСН: пример методики, подтверждающие документы, ведение

Раздельный учет УСН и ЕНВД

Законодательство допускает применение компанией одновременно нескольких льготных режимов налогообложения. Например, ЕНВД и УСН. Но, так как в этих режимах база налогообложения определяется по-разному, возникает необходимость в раздельном учете.

Основные сведения

Проблема заключается в том, что размер налога при каждом режиме налогообложения рассчитывается по особой схеме:

  • ЕНВД – один налог, заменяющий три (НДС, НДФЛ, на имущество). Его величина устанавливается в зависимости от рода деятельности.
  • УСН так же подразумевает замену нескольких налогов на один и упрощенный бухгалтерский учет. Рассчитывается он для разных случаев как 6% от дохода за год, или 15% от дохода за вычетом расхода.

Данное видео расскажет, как вести раздельный учет ЕНВД и УСН:

Понятие и суть

У компании необходимость работы в нескольких режимах налогообложения может возникнуть в случае:

  • Если у нее несколько видов деятельности, разительно отличных один от другого, и применение разных систем налогообложения экономически обосновано в каждом случае.
  • Компания на УСН осваивает новые виды деятельности, которые попадают под ЕНВД.
  • Часть бизнеса компании на ЕНВД выходит за рамки применения данного режима налогообложения.

Риски

И тогда у фирмы возникают риски:

  • Неправильного расчета суммы налога одного или обоих режимов.
  • Наложения штрафных санкций со стороны ФНС.
  • Ошибочного расчета подоходного налога для своих сотрудников.

Для избегания подобных ошибок Налоговый кодекс предписывает ведение раздельного учета. Он ведется для:

  • Доходов.
  • Расходов.
  • Подоходного налога и страховых выплат.

Преимущества и недостатки

Наиболее отчетливо преимущества раздельного учета проявляются на предприятиях малого и среднего бизнеса:

  • Компания с момента своего основания может работать на налоговых спецрежимах, не ограничивая свою сферу деятельности.
  • Появляется возможность выбора экономного налогового режима не только для всего бизнеса, но и по отдельным направлениям.
  • Возможность выбора интересной для фирмы сферы деятельности без оглядки на то, под какой из налоговых режимов она попадает.

Но имеются и недостатки:

  • Более сложное ведение учета и сопряженное с этим увеличение документооборота.
  • Постоянный риск ошибиться в распределении первичных документов между ЕНВД и УСН при их приходе.

Нормативное регулирование

Применение раздельного учета компаниями, работающих одновременно на ЕНВД и УСН регулируется Налоговым кодексом. А именно 346-ой статьей. В ней описывается:

  • Необходимость внедрения раздельного учета в данной ситуации.
  • Особенности налогообложения на УСН.
  • Порядок начисления ЕНВД.

Про примеры методики раздельного учета при совмещении ЕНВД и УСН, документы его подтверждающие и особенности ведения учета читайте ниже.

Учет зарплаты по бухгалтерии при совмещении УСН и ЕНВД описан в этом видеоролике:

Произведение раздельного учета при ЕНВД и УСН

При совмещении компанией ЕНВД и УСН раздельный учет доходов несколько отличается от учета расходов.

Доходы

Работа на УСН подразумевает, что все доходы компании заносятся в книгу учета. При ЕНВД такого не требуется. Поэтому компании, совмещающий эти налоговые спецрежимы необходимо завести специальный помесячный реестр в виде таблицы, в которой должно быть указано:

  • В первом столбце: номер и дата первичного приходного документа от УСН.
  • Во втором – сумма прихода по этому документу.
  • В третьем столбце: номер и дата первичного приходного документа от ЕНВД.
  • В четвертом – сумма прихода по этому документу.
  • В конце месяца производится итоговый подсчет по второму и четвертому столбцу.

Порядок распределения прихода между спецрежимами происходит таким образом:

  • Самый простой вариант раздельного учета доходов происходит, если выручка от УСН идет на расчетный счет, а ЕНВД через кассу, или наоборот.
  • Если весь приход идет через кассу, то выручка пробивается по разным секциям, а программировать кассовый аппарат надо таким образом, чтобы отчет с погашением формировался по отделам.
  • При работе компании только через расчетный счет, то надо ввести отдельную нумерацию выставляемых счетов для УСН и для ЕНВД и по номеру счета в платежке можно разделить доходы.

Далее рассмотрим раздельный учет расходов при УСН и ЕНВД.

Расходы

При раздельном учете можно выделить две группы расходов:

  1. Отдельные расходы, относящиеся к части бизнеса на УСН и части бизнеса на ЕНВД и с их раздельным учетом все ясно.
  2. Общие расходы, относящиеся одновременно к обоим спецрежимам, которые при этом виде учета надо делить.

Это может быть:

  • Арендная плата.
  • Оплата электричества.
  • Коммунальные услуги.
  • Другие подобные траты.

Правила раздельного учета расходов следующие:

  • Общие расходы на ЕНВД и УСН делятся пропорционально соответствующих доходов.
  • Это происходит следующим образом: суммируются все доходы, рассчитывается процентное содержание в них доходов от УСН деятельности и работы на ЕНДВ, затем каждая сумма расходов делится в таком же процентном соотношении.
  • Для этого надо просуммировать фактические доходы по каждому виду деятельности. Для УСН их можно взять в книге учета доходов или в реестре учета раздельного дохода, для ЕНВД – только в реестре.
  • Так как учет расходов в каждом из льготных режимов свой, учитывать траты раздельно надо помесячно. Следовательно, и доходы для расчета надо брать за месяц.

Для фиксации раздельного учета можно завести отдельный реестр, в котором указывать:

  • Дата и номер расходного документа.
  • Сумма расхода.
  • Процентные доли УСН и ЕНВД.
  • Величина расхода, отнесенная на каждый из режимов.

Страховые взносы

При раздельном учете все страховые взносы необходимо разносить по режимам налогообложения, потому что эти выплаты имеют особенности:

  • При УСН «доходы за вычетом расходов» эти выплаты идут на затраты.
  • При УСН от дохода и ЕНВД они учитываются при определении величины налога.

Поэтому раздельный учет страховых выплат необходим, и он организуется следующим образом: в бухгалтерских счетах по расчету оплаты труда (70) и расчету по соцстраху (69) открываются субсчета с разделением сотрудников по видам деятельности:

  1. Только облагаемыми ЕНВД.
  2. Только облагаемыми УСН.
  3. Облагаемыми и тем и другим налогами.

При третьем варианте взносы делятся, как и расходы, то есть пропорционально доходам. Советуем также разобраться с раздельным учетом на ЕНВД и ОСНО.

Основы ведения раздельного учета при УСН и ЕНВД в 1С 8,2 и 8,3 рассмотрены в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/envd/razdelnyj-uchet-s-usn.html

Раздельный учет ЕНВД и УСН: как разделить доходы и расходы: особенности и правила ведения отчетности

Раздельный учет УСН и ЕНВД

В случае совмещения налоговых режимов ЕНВД и УСН необходимо организовать ведение раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении ЕНВД и УСН (п. 7 ст. 346. 26 НК РФ), а так же организовать раздельный учет доходов и расходов по разным налоговым режимам (п.8 ст.346.18 НК РФ). В данной статье изучим как вести раздельный учет УСН и ЕНВД в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Рассмотрим пошаговую инструкцию по настройке раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД в программе 1С 8.3.

Ответственности за «неведение» раздельного учета в НК РФ не предусмотрено, но это может привести к тому, что будет не правильно определен объект налогообложения для ЕНВД и налоговая база по УСН. Следовательно, будет искажена сумма рассчитанных налогов, будут доначислены налоги, пени и штрафы/

Так же раздельный учет обеспечивает правильное определение величины доходов, которые получены в рамках УСН для контроля предельной их величины за год.

Инструкция по настройке раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД в 1С 8.3 Бухгалтерия

Алгоритм ведения раздельного учета не определен в НК РФ, поэтому его необходимо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

Лица, совмещающие режимы должны организовать отдельно:

  • Учет доходов, полученных от деятельности на ЕНВД и от деятельности на УСН;
  • Учет затрат, направленных на УСН, деятельность на ЕНВД, а также распределяемых между ЕНВД и УСН.
  • Раздельный учет затрат, направленных на оплату труда сотрудникам и страховых взносов с них.

Раздельный учет доходов при совмещении УСН и ЕНВД в 1С 8.3

В случае совмещения ЕНВД и УСН налогоплательщик обязан осуществлять раздельный учет доходов, полученных:

  • от деятельности на УСН;
  • от деятельности на ЕНВД.

Раздельный учет доходов необходимо вести для определения:

  • налогооблагаемой базы при расчете налога УСН;
  • доли доходов по УСН и ЕНВД в совокупном объеме доходов с целью деления расходов.

В 1С 8.3 Бухгалтерия ред. 3.0 имеются различные субсчета для учета доходов при ЕНВД и УСН:

  • для УСН – субсчета второго порядка, оканчивающиеся на 1;
  • 01.1 – Выручка при УСН;
  • для ЕНВД – субсчета второго порядка, оканчивающиеся на 2;
  • 01.2 – Выручка при ЕНВД:
  • Счета учета доходов в 1С 8.3 проставляются в документе “Реализация (акты, накладные)”:
  • Доля доходов по деятельности при УСН с целью деления расходов в совокупном объеме доходов определяется по формуле:

По какому методу определяются доходы?

Для определения доходов при УСН применяется кассовый метод. При ЕНВД используются данные бухгалтерского учета с применением кассового метода.

Таким же образом в 1С 8.3 для расчета доли доходов определяется сумма дохода, то есть:

  • доход при УСН можно определить на основе гр.4 Отчета «КУДиР», а в регистре «КУДиР (раздел I)» это графа «Доходы» (гр. 5):
  • доход при ЕНВД определяется по данным БУ с использованием кассового метода – это графа «Доход ЕНВД» в регистре «КУДиР (раздел I)» (Универсальный отчет, по этому же регистру):

За какой период учитываются доходы?

Доходы определяются:

  • при УСН – нарастающим итогом за год;
  • при ЕНВД – за квартал.

Источник:

Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0

Как распределить расходы при совмещении режимов УСН и ЕНВД в программе? Как настроить учетную политику в программме, чтобы организовать раздельный учет материальных расходов и расходов на оплату услуг? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в этой статье, которая открывает цикл материалов, посвященных особенностям бухгалтерского и налогового учета в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) при применении упрощенной системы налогообложения. Вся описанная последовательность действий и рисунки выполнены в новом интерфейсе «Такси».

При совмещении УСН и ЕНВД налогоплательщик должен организовать раздельный учет доходов и расходов в рамках каждого вида деятельности (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Для исчисления и уплаты ЕНВД налоговый учет доходов и расходов вести не требуется. Ведь налоговая база — величина вмененного дохода — фиксированная.

Следовательно, главная задача при совмещении этих режимов правильно определить налоговую базу и рассчитать упрощенный налог. Это касается не только упрощенцев с объектом «доходы минус расходы», но и тех, кто считает лишь доходы.

Дело в том, что раздельному учету подлежат также страховые взносы и социальные пособия, которые могут уменьшать единый налог по УСН либо ЕНВД (пункт 3.1 статьи 346.21, пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ).

Методика раздельного учета при одновременном применении ЕНВД и УСН Налоговым кодексом РФ не установлена, поэтому налогоплательщики разрабатывают и утверждают такой порядок самостоятельно (письмо Минфина России от 30.11.2011 №03-11-11/296).

Разработанный порядок должен быть закреплен в приказе об учетной политике или в локальных документах, утвержденных приказом по организации или ИП.

Применяемый способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности.

При ведении раздельного учета должно выполняться основное требование: если невозможно однозначно отнести расходы к УСН или ЕНВД, то их нужно распределить порционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих спецрежимов.

Методику раздельного учета доходов и расходов в программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 при совмещении УСН и ЕНВД рассмотрим на следующем примере.

Пример 1

ООО «Ромашка» оказывает услуги по разработке дизайн-проектов помещений, применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Кроме этого, ООО «Ромашка» реализует товары физическим лицам через розничный магазин и является плательщиком ЕНВД. Товары в розничной торговле учитываются по покупной стоимости в автоматизированной торговой точке с применением ККМ. Доходы ООО «Ромашка» за I квартал 2014 года распределились следующим образом:
ПериодДоходы от деятельности на УСН (руб.)Доходы от деятельности на ЕНВД (руб.)Итого доходов (руб.)
Январь100 00025 000125 000
Февраль50 00025 00075 000
Март60 00090 000150 000
I квартал210 000140 000350 000

Помимо прямых расходов на указанные виды деятельности в организации ежемесячно учитываются условно-постоянные общехозяйственные расходы:

  • на зарплату административно-управленческого персонала (АУП) и страховые взносы;
  • на канцтовары и оргтехнику;
  • на услуги связи и т. п.

Автоматизированный учет хозяйственных операций для целей УСН в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 обеспечивается за счет специальных механизмов подсистемы УСН.

Отдельные механизмы автоматизированного учета включаются, отключаются и настраиваются с помощью параметров учетной политики для целей УСН.

Доступ к настройкам параметров учетной политики осуществляется из раздела Главное по гиперссылке Учетная политика на панели навигации.

Настройка параметров учетной политики для целей УСН выполняется на закладке УСН формы записи регистра Учетная политика организаций для системы налогообложения Упрощенная.

Объект налогообложения и ставка налога указывается в области реквизитов Объект налогообложения. Для объекта налогообложения Доходы налоговая ставка фиксируется в размере 6 % и не может быть изменена. Для объекта налогообложения Доходы минус расходы по умолчанию предлагается ставка 15 %.

Если законом субъекта РФ установлена более низкая ставка, то она указывается в поле Налоговая ставка.

При выборе объекта налогообложения Доходы минус расходы становится доступна кнопка Порядок признания расходов для перехода в форму с перечнем событий, выполнение которых необходимо для признания расходов, уменьшающих налоговую базу.

Для расходов каждого вида предусмотрен свой перечень критериев признания. События, которые должны произойти для того, чтобы программа учла расходы при определении налоговой базы, отмечаются флагами. При этом для отдельных событий флаги проставлены без возможности их снять. Это означает, что для признания расхода это событие должно обязательно произойти.

Напоминаем, материальные расходы, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, признаются в момент их оплаты поставщику, при этом факт их передачи в производство не имеет значения. Расходы на приобретение товаров признаются только по мере реализации указанных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), поэтому для события Реализация товаров необходимо установить соответствующий флаг.

Настройка параметров учетной политики для целей ЕНВД при совмещении с режимом УСН выполняется на закладке ЕНВД формы записи регистра Учетная политика организаций для системы налогообложения Упрощенная.

Рассмотрим более подробно назначение следующих реквизитов:

  • Метод распределения расходов по видам деятельности;
  • База распределения расходов по видам деятельности.

Налоговые периоды по совмещаемым режимам не совпадают:

  • для УСН — это календарный год (пункт 1 статьи 346.19 НК РФ);
  • для ЕНВД — это квартал (статья 346.30 НК РФ).

Источник:

Раздельный учет при ЕНВД и УСН: пример методики, подтверждающие документы, ведение

Законодательство допускает применение компанией одновременно нескольких льготных режимов налогообложения. Например, ЕНВД и УСН. Но, так как в этих режимах база налогообложения определяется по-разному, возникает необходимость в раздельном учете.

Раздельный учет УСН и ЕНВД

Раздельный учет УСН и ЕНВД

Применяя одновременно два налоговых режима УСН и ЕНВД, налогоплательщикам придется вести и раздельный налоговый учет доходов и расходов (п.8 ст. 346.18 и п.7 ст.346.26 НК РФ).

Это требование одинаково для организаций и предпринимателей, иначе будет невозможно сделать правильный расчет налоговой базы по каждому налогу.

Раздельный учет также помогает отследить и не допустить превышения предела допустимого дохода по упрощенной деятельности.

Рассмотрим основные моменты организации раздельного налогового учета при совмещении «вмененной» и «упрощенной» деятельности.

С чего начать раздельный учет

«Упрощенный» налог платится с суммы доходов либо с доходов, уменьшенных на сумму расходов. Для налога на вмененный доход сумма полученного дохода не имеет значения.

Раздельный учет УСН и ЕНВД придется вести также и для учета затрат, ведь при упрощенке «доходы минус расходы» важно зачесть именно те расходы, которые относятся к упрощенной деятельности, а не все понесенные налогоплательщиком, что может привести к необоснованному занижению налоговой базы.

© фотобанк Лори

Сначала нужно разработать методику, по которой организация, или ИП будут вести раздельный учет.

На основе положений законодательства проанализируйте все свои расходы, определите, к какому виду они относятся: деятельность на «упрощенке» или на «вмененке», и как будут списываться на затраты по каждому виду вашей хозяйственной деятельности.

Обязательно нужно выделить расходы, которые нельзя четко отнести к одному виду, они будут распределяться, согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ, пропорционально доле дохода от каждого вида в общей сумме дохода.

Для определения пропорции данные по «упрощенной» деятельности берутся из Книги учета доходов и расходов, но для «вмененки» налоговых регистров не предусмотрено, значит нужно самостоятельно разработать форму, в которой будут учитываться доходы и расходы по вмененной деятельности.

Полученную методику нужно соотнести с той формой учета, которая ведется предприятием или предпринимателем. Все организации обязаны вести бухгалтерский учет независимо от режима налогообложения, для ИП бухучет не обязателен, но вести налоговый учет необходимо.

Бухгалтерский учет нужно организовать так, чтобы вести его по двум видам деятельности. Для этого можно завести соответствующие субсчета с пометкой «УСН» и «ЕНВД». Но поскольку не все операции можно отнести к конкретному режиму, следует также завести субсчет «Общехозяйственные расходы». Применяемые бухгалтерские программы, как правило, позволяют сделать такое разделение без труда.

Что касается ИП, не ведущих бухгалтерию, то они могут организовать раздельный учет своих доходов и расходов по тому же принципу: доходы разделить на «доходы от упрощенки» и «доходы от вмененки», а расходы – на «упрощенные», «вмененные» и относящиеся к двум видам одновременно. Вести такой учет можно в регистрах, разработанных самостоятельно, например, в виде таблиц Excel.

задача при этом – организовать раздельный учет своей предпринимательской деятельности так, чтобы в дальнейшем безошибочно определить налоговую базу как по упрощенке, так и по вмененному налогу.

Что и как отражать в учетной политике?

Когда методика раздельного учета УСН и ЕНВД разработана, ее обязательно нужно оформить документально в виде учетной политики предприятия или предпринимателя.

При проверке налоговые органы в первую очередь запрашивают документ, в котором должен быть утвержден порядок налогового учета как по каждому режиму, так и в случае совместного применения УСН и ЕНВД.

У налоговиков не должно быть никаких сомнений, что налоговый раздельный учет у вас ведется.

https://www.youtube.com/watch?v=N-ZoclQe1BQ

Учетная политика предприятия состоит из двух разделов: бухгалтерской и налоговой учетной политики, ИП достаточно иметь лишь учетную политику в целях налогообложения.

В учетной политике по бухгалтерскому учету обязательно следует указать, в какой программе ведется учет и приложить рабочий план счетов, который используется в работе организации. План счетов должен содержать субсчета по деятельности на «упрощенке», «вмененной» деятельности и общехозяйственным расходам, отражающие раздельное ведение учета и не предусмотренные типовым планом.

Очень облегчит ведение раздельного учета применение кассового метода при учете доходов и расходов в бухгалтерском учете, поскольку таким же образом ведется и налоговый учет при УСН. В любом случае метод ведения учета должен быть отражен и в бухгалтерской и в налоговой учетной политике.

Основной объем информации о раздельном учете содержится в налоговой учетной политике. Налоговый учет в отношении деятельности на «упрощенке» и «вмененной» деятельности можно оформить двумя отдельными разделами документа: «УСН» и «ЕНВД», таким образом, зафиксировав факт применения обоих спецрежимов.

Источник: https://spmag.ru/article/2016/7/razdelnyy-uchet-usn-i-envd

Ведение раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД: организация учета, учетная политика

Раздельный учет УСН и ЕНВД

Разрабатывая свои рекомендации, мы пытались затронуть наиболее широкий круг вопросов и проблем, с которыми сталкиваются бухгалтеры организаций, совмещающих УСН и ЕНВД.

Однако, как показывает практика, круг вопросов и ситуаций настолько широк, что предусмотреть их все в рамках журнала мы просто не в силах.

В связи с этим в статье приведены рекомендации, являющиеся общими для всех организаций, в которых остро стоит проблема ведения раздельного учета.

Раздельный учет: с чего начать?

В формировании системы раздельного учета на предприятии, совмещающем УСН и ЕНВД, можно выделить несколько этапов:

– разработка методики ведения раздельного учета. На данном этапе анализируются расходы организации, определяются перечни расходов, относящихся к каждому виду деятельности, и расходов, подлежащих распределению. Далее разрабатываются методика распределения общих затрат и порядок списания разделенных расходов на затраты каждого вида деятельности.

Для разработки методики распределения затрат проводится анализ законодательства, определяется наличие указаний в НК РФ на саму методику либо на общие принципы, которым она должна соответствовать.

В любом случае даже при наличии в законодательстве правил распределения общих расходов бухгалтеру организации придется проделать значительную работу, для того чтобы эти общие для всех правила заработали в отношении конкретного предприятия, его затрат, учитывали все его особенности.

В случае если имеются пробелы в законодательстве (не прописана методика ведения раздельного учета либо прописаны лишь общие положения), бухгалтеру организации придется заполнить все имеющиеся пробелы путем составления свода правил, согласно которым будут распределяться затраты;

– совмещение разработанной методики ведения раздельного учета с существующей системой ведения учета на предприятии. На данном этапе анализируется методика ведения учета на предприятии, а именно процедуры учета доходов и расходов, проводится анализ возможности получения данных для раздельного учета на основании имеющейся системы учета, построенной на предприятии.

Иными словами, определяется, можно ли с помощью имеющегося учета вести раздельный учет в соответствии с разработанной методикой. Если система учета на предприятии удовлетворяет всем потребностям раздельного учета, стоит лишь определить последовательность получения данных для раздельного учета.

Как правило, “упрощенцы” ведут бухгалтерский учет (в том или ином виде), и в таком случае стоит определить, данные какого счета и в каком разрезе необходимо получать для раздельного учета.

В случае если предприятие не ведет бухгалтерский учет, пользуясь правом, предоставленным ему законодательно, при появлении дополнительного вида деятельности, облагаемого в соответствии с иным режимом налогообложения, следует построить систему бухучета, удовлетворяющую всем потребностям предприятия;

– документальное оформление и закрепление методики ведения раздельного учета на предприятии. В данный раздел можно включить такие действия, как отражение методики ведения раздельного учета в учетной политике предприятия, разработка регистров и документов, в которых будут находить отражение операции по разделению расходов между различными видами деятельности.

Раздельный учет: что и как отразить в учетной политике?

Учетная политика для бухгалтерского учета

При совмещении УСН и ЕНВД, на наш взгляд, учетная политика для целей бухгалтерского учета должна содержать следующие положения:

– указание на то, что бухгалтерский учет ведется в полном объеме (ведь организации, совмещающие УСН и ЕНВД, не освобождены от ведения бухгалтерского учета);

– рабочий план счетов бухгалтерского учета с соответствующими субсчетами. Субсчета, отличные от предлагаемых типовым Планом счетов, будут иметь место в любом случае, так как организации придется вводить свои субсчета для учета расходов трех типов (УСН, ЕНВД и общие), которые не предусмотрены типовым Планом счетов;

– факт ведения бухгалтерского учета с использованием специализированной бухгалтерской программы (в случае, если ведется). Как показывает практика, уже все бухгалтеры ведут учет в той или иной программе, соответственно, разные программы предлагают различные возможности.

Выглядеть такие положения могут, например, так:

Приказ

о принятии учетной политики на предприятии

Приказ N 79 “30” декабря 2009 г.

Приказываю:

Источник: http://www.pnalog.ru/material/sovmeshenie-usn-envd-organozaciya-ucheta

Совмещение ЕНВД и УСН

Раздельный учет УСН и ЕНВД

НК РФ предусматривает для налогоплательщиков несколько налоговых режимов: основной (ОСНО) и спецрежимы, призванные снизить налоговое бремя на отдельных видах деятельности или для некоторых категорий бизнесменов. К таким специальным налоговым режимам относятся УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН.

Чтобы применять любой из указанных режимов, компания или предприниматель должны соответствовать определенным критериям. Например, УСН нельзя применять в банковской деятельности, а глава 26.3 НК РФ содержит закрытый перечень услуг, оказание которых можно перевести на уплату вмененного дохода. ЕНВД, кроме того, действует не во всех субъектах страны – например, в Москве он отменен.

Разные налоговые режимы можно совмещать. Предположим, предприятие, работающее на УСН, выпускает в своей пекарне хлеб и сладкие булочки, а продает их в фирменном магазине уже на режиме ЕНВД. Основная причина, по которой налогоплательщики выбирают совмещение режимов – это снижение налоговых отчислений.

Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД

Законодательство разрешает совмещение налоговых режимов и для ИП, и для юрлиц. Однако налогоплательщик обязан в таком случае вести раздельный учет доходов и расходов по разным режимам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Связано это с тем, что механизмы расчета и взимания налога на УСН и ЕНВД отличаются.

Как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД? На УСН компания должна учитывать доходы (или доходы и расходы – если налог считается с разницы между доходами и расходами).

При расчете ЕНВД бухгалтер ориентируется на вмененный доход бизнеса – то есть тот доход, который, по мнению чиновников, налогоплательщик на ЕНВД может получить в течение налогового периода (сумма налога при этом корректируется коэффициентами-дефляторами, которые учитывают инфляцию и региональные особенности ведения бизнеса).

Обратите внимание: Порядок распределения расходов и доходов при совмещении УСН и ЕНВД по принципу раздельного учета обязательно должен быть указан в учетной политике налогоплательщика.

Распределение доходов при совмещении УСН и ЕНВД

На УСН полученный доход напрямую влияет на размер налога, а для ЕНВД учитывается лишь вмененный доход, который к результатам деятельности компании не привязан.

На практике определить, по какому спецрежиму получены доходы, легко. Возвращаясь к нашему примеру с пекарней: сделка с оптовым юрлицом или ИП – это доход по УСН, а розничная торговля в магазине – доход по ЕНВД.

Для удобства доходы в учетной политике и дальнейшем учете можно так и назвать:

  • доходы от УСН;
  • доходы от ЕНВД.

Считать их лучше на отдельных счетах учета или регистрах: несмотря на то, что обязанность ведения учета для плательщиков ЕНВД не установлена, обеспечивать раздельный учет доходных операций организация обязана.

Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН

С расходами при совмещении двух налоговых режимов сложнее. Вернемся к примеру с пекарней – если по сырью или товарам можно четко определить, что мука была куплена для производства на УСН, а лимонад – для продажи в магазине (ЕНДВ), то по другим расходам не все так просто.

Если магазин находится на одной площади с производством, то как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД на коммунальные услуги или охрану помещений? И как считать зарплату административных работников, занятых одновременно и в деятельности на ЕНВД, и в производстве на УСН?

Законодательство требует, чтобы расходы, которые относятся одновременно к разным видам деятельности, распределялись в соответствии с тем, какую долю доходов приносит налоговый режим в общий оборот предприятия. При расчете пропорции в суммарный доход включаются все доходы компании, кроме указанных в ст. 251 НК РФ.

Так, если на УСН компания получает 1 миллион рублей дохода в месяц, а от ЕНВД – 500 тысяч рублей, то суммарный доход составляет полтора миллиона рублей. Тогда доля УСН в общем доходе составит 67%, а доля ЕНВД – 33%.

Если компания платит за коммунальные услуги на всю производственную территорию фирмы 100 тысяч рублей в месяц, то к расходам по УСН бухгалтер примет 67% от 100 тысяч – то есть 67 тысяч рублей.

А в расходы на ЕНВД отнесет оставшиеся 33 тысячи рублей.

С затратами на сотрудников связана еще одна сложность в раздельном учете УСН и ЕНВД – страховые взносы за работников. На УСН Доходы минус расходы взносы включаются в расходы компании.

Режимы УСН Доходы и ЕНВД позволяют уменьшить вмененный налог на страховые взносы за работников – но не больше, чем наполовину.

Страховые взносы по работникам, задействованным и в УСН, и в ЕНВД также распределяются пропорционально доходам.

Пример распределения страховых взносов при совмещении ЕНВД И УСН

Предположим, что пекарня из предыдущего примера тратит на зарплату администрации 150 тысяч рублей в месяц. Тогда на УСН приходится 100 500 рублей, а на ЕНВД – 49 500 рублей.

Страховые взносы и на УСН, и на ЕНВД компания платит в сумме 30% от начисленной зарплаты. Значит, размер затрат на страхование работников – 50 тысяч рублей.

Из них 33 500 рублей (67%) это затраты по УСН, а 16 500 рублей – затраты по ЕНВД.

Если компания на УСН Доходы минус расходы, то 33 500 рублей она просто включает в расходы и отражает в КУДИР на УСН, наряду со страховыми взносами за работников, задействованных только на УСН.

Если же режим налогообложения УСН Доходы, то упрощенный налог за год компания может снизить на страховые взносы как за работников, трудящихся только на УСН, так и за административный персонал – но не более, чем на 50%.

Аналогичное правило действует и для расчета вмененного налога.

Таким образом, совмещение УСН и ЕНВД на примере расчета с наемными работниками показывает, что нужно очень внимательно отдельно считать все расходы по работникам на УСН, отдельно по тем, кто работает на ЕНВД и отдельно – по тем, кто задействован в деятельности на обоих режимах.

Совмещение режимов налогообложения УСН и ЕНВД у ИП

Совмещение ЕНВД и УСН у индивидуального предпринимателя еще сложнее, поскольку ИП должен не только платить взносы за наемных работников, если они у него есть, но и перечислять определенную сумму в ПФР и ФОМС за самого себя.

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП без работников проходит по тем же правилам, что и установлены для юрлиц: предприниматель должен вести раздельный учет, а для упрощенной деятельности – еще и КУДиР. Расходы также распределяются по пропорции. Остается только выяснить, как распределять фиксированные платежи при совмещении УСН и ЕНВД?

Если у ИП нет наемных работников, то фиксированные страховые взносы он может принять к вычету как по единому налогу, так и по упрощенному в полной сумме.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/sovmeshchenie-envd-i-usn

Раздельный учет ЕНВД и УСН — Контур.Бухгалтерия

Раздельный учет УСН и ЕНВД

Раздельный учет необходим, если организация ведет виды деятельности, облагаемые различными системами. Его могут вести индивидуальные предприниматели и юрлица. В ведении такого учета есть свои тонкости и нюансы, их нужно знать, чтобы не совершать ошибок в налогообложении, перечислении взносов в ФСС, ПФР, ФОМС. В статье мы рассмотрим раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД.

Зачем вести раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД

Налогоплательщики, применяющие сразу «упрощенку» и «вмененку» должны вести учет доходов и расходов для каждого налогового режима в отдельности. Если не соблюдать это условие, могут возникнуть проблемы с расчетом налоговой базы по УСН и суммы налога по ЕНВД.

Ведение раздельного учета дает возможность разобраться, какие затраты, понесенные в течение налогового периода, можно направить на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу УСН или ЕНВД. Если у вас отсутствуют доказательства  о расходах, то вы лишаетесь такого права.

Еще одна важная задача ведения раздельного учета — налаживание системы раздельного учета заработных плат работникам организации, которые трудятся в разных разделах вашего бизнеса под разными налоговыми режимами.

Современные программы или сервисы помогают наладить раздельный учет, уплату налогов и отчетность при совмещении режимов без особого труда.

Что отражать в учетной политике

В план счетов бухгалтерского учета вводятся дополнительные субсчета, чтобы на них относить прибыль и затраты от занятий обоими видами деятельности, которые поделены по способу налогообложения.

К разделу «Доходы, облагаемые ЕНВД» можно отнести прибыль от реализации товаров, работ, услуг и прочие доходы по деятельности, которую вы ведете на вмененке. К разделу “Доходы, облагаемые УСН” – прибыль от деятельности, которую вы ведете на упрощенке. К прочим доходам можно отнести:

  • излишки, найденные в ходе ревизии;
  • пени, полученные от должников;
  • денежные поощрения от контрагента.

Раздельный учет доходов

Если организация работает на УСН, ее доходы должны записываться в книгу учета. При ЕНВД этого делать не нужно. Поэтому организации, которые совмещают эти налоговые режимы,  должны завести специальный  реестр по месяцам в виде таблицы, в котором должно быть указано:

От УСН:

  • 1 столбец: номер, дата первичного приходного документа;
  • 2 столбец: сумма прихода по данному документу.

От ЕНВД:

  • 3 столбец: номер, дата первичного приходного документа;
  • 4 столбец: сумма прихода по данному документу.

В конце месяца подводятся итоги по 2 и 4 столбцам.

Распределение прихода между спецрежимами происходит следующим образом:

  • выручка от УСН идет на расчетный счет, а ЕНВД — через кассу;
  • при условии, что весь приход идет через кассу, выручка пробивается по разным разделам; тогда запрограммируйте кассовый аппарат так, чтобы отчеты о факте погашения формировались по отделам;
  • если организация работает только через расчетный счет, необходимо ввести нумерацию выставляемых счетов для УСН и ЕНВД; также доходы можно разделить по номеру счета в платежке.

Раздельный учет расходов

Выделяют две группы расходов:

  • расходы, связанные с деятельностью на УСН или деятельностью на ЕНВД;
  • общие расходы (расходы, которые относятся одновременно к двум режимам), например, коммунальные услуги, арендная плата.

Чтобы вести раздельный учет расходов, можно завести реестр и указывать в нем:

  • дату, номер расходного документа;
  • сумму расхода;
  • доли УСН и ЕНВД в процентах;
  • сумму расходов, относящуюся к каждому режиму.

Страховые взносы при совмещении режимов

Предприниматели, которые применяют ЕНВД и УСН, должны уплачивать страховые взносы за всех сотрудников, а также и за себя. 

  • При УСН «Доходы-расходы» затраты на оплату труда и взносы относятся к расходам.
  • При УСН «Доходы» можно уменьшить налог на сумму больничных, оплаченных за счет работодателя за первые 3 дня болезни, и взносов по договорам личного страхования. То же самое можно сделать и при ЕНВД.

Таким образом, в организации необходимо разделять страховые взносы по видам деятельности, их всего 3: сотрудники на ЕНВД, сотрудники на УСН, сотрудники, работающие на обоих режимах — по ним зарплату и взносы разносим между двумя режимами в процентах.

Раздельный учет УСН и ЕНВД у ИП

Совмещение таких режимов у ИП протекает еще сложнее, так как он должен платить  страховые взносы за работников, а также перечислять взносы в ПФР и ФОМС за себя. Если у ИП нет работников, то страховые взносы он может вычитать из авансовых платежей по вмененке или упрощенке.

Если у ИП есть работники, то уменьшение налога выглядит так:

  • ЕНВД: учитываются к уменьшению страховые взносы за сотрудников в размере не больше 50% от суммы налога;
  • УСН «Доходы»: можно уменьшить налог на взносы за сотрудников, и за себя до 50%;
  • УСН «Доходы-расходы»: страховые взносы за себя и за сотрудников вносятся в расходы.

Важно! За ошибки в учете предусмотрен штраф в размере 5000 рублей (ФЗ-77, ст.15.11 КоАП).

Риски ведения раздельного учета

При ведении такого учета у организаций возникают риски неправильного расчета налога одного или двух режимов, штрафов со стороны ФНС, ошибок в расчете подоходного налога и страховых взносов сотрудников.

Большинство плюсов совмещения режимов проявляются на предприятиях малого и среднего бизнеса: организация, не ограничивая свою деятельность и может работать  на двух налоговых режимах; есть возможность выбрать наиболее экономичный налоговый режим.

Минусы: сложное ведение учета, объемный документооборот, риск ошибок при распределении первичных документов.

Александра Аверьянова

Ведите раздельный учет на УСН и ЕНВД в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет разделить доходы, расходы, зарплату и страховые взносы, сформирует платежки по налогам и взносам, а также отчетные документы для отправки через интернет. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/451-razdelnyy-uchet-envd-i-usn

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.