+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Стандарты ГААП (GAAP)

Содержание

Что представляют собой стандарты ГААП (GAAP)?

Стандарты ГААП (GAAP)

  • 1 Что такое GAAP
  • 2 Бухгалтерская GAAP отчетность
  • 3 Мсфо и гаап

В общем смысле стандарты GAAP представляют собой национальные стандарты для организации и ведения бухучета.

При этом такие методы разрабатываются с учетом особенностей законодательства и экономики страны. Дополнительными буквами обозначается принадлежность национальных принципов соответствующей территории.

К примеру:

  • RUS GAAP – российские стандарты.
  • UK GAAP – стандарты, принятые в Великобритании.
  • US GAAP – американские стандарты.

Что именно определяет ГААП? Эти финансовые принципы устанавливают, какие сведения должны включаться в отчетность, и в каком порядке. Методология четко структурирована, нормативные документы располагаются в иерархической последовательности. Подготовкой и разработкой правил занимается не одно профессиональное учреждение, а несколько.

Обратите внимание! На практике составлением отчетности по обсуждаемым принципам, как правило, занимаются зарубежные компании. Информация вносится в финансовые документы для представления заинтересованным лицам. К последним относят контрольные органы, правительство, инвесторов, кредиторов, партнеров и др.

Что касается российских предприятий, для них главным законом, регулирующим бухучет, является № 402-ФЗ от 06.12.11 г. Именно здесь определен регламент ведения бухучета в РФ, приведен перечень обязательной отчетности (финансовой) и установлен порядок регулирования учета. В частности, это программа и механизм разработки стандартов (федеральных) для предприятий госсектора.

Профстандарт бухгалтера

Бухгалтерская GAAP отчетность

задача ГААП заключается, прежде всего, в сборе необходимых сведений посредством обработки первичной документации для обобщения данных.

Затем на основании полученной информации составляется финансовая отчетность.

При этом фактически отечественным компаниям приходится вести 2 вида учета – внутренний по меркам российского законодательства; внешний по национальным принципам. Основными методами GAAP являются:

  • Объективность – вся информация должна быть основана на достоверной первичной документации.
  • Непрерывность – подразумевается, что предприятие продолжит функционировать и в дальнейшем.
  • Принцип первоначальной цены – ТМЦ, а также приобретенные услуги должны отражаться в учете по фактической цене поступления.
  • Принцип наименьшей стоимости – прибыль отражается после получения дохода по факту, убытки после образования.
  • Принцип периодизации – хоздеятельность может быть разбита по отчетным периодам (квартал, месяц или же год).
  • Принцип существенности – заключается в отражении в отчетах только существенных показателей.
  • И другие.

Управленческий учет по ГААП требует от компаний составления финансовых отчетов, отличных от общепринятых по российскому законодательству. Это такие формы как отчет о ДДС (движение денежных средств), баланс и отчет о капитале. Для заполнения предприятие может воспользоваться данными бухучета. При необходимости могут выполняться корректировки.

Строго установленных правил к бланкам не существует. В связи с тем, что формы по GAAP предназначены для внешних пользователей, бухгалтер отражает данные по той информации, которая понадобится для заинтересованных лиц.

Мсфо и гаап

В отличие от национальных ОПБУ международные стандарты включают в себя правила более высокого уровня, предназначенные для повсеместного применения. В РФ для дальнейшего совершенствования действующей системы учета используются именно МСФО, а не ГААП.

Своими указами Президент неоднократно поручал правительству подготовить переход на международные методы. В 2010 г. был введен в действие Закон № 208-ФЗ от 27.07.10 г.

, где определен круг юрлиц, для которых использование международных принципов является обязанностью, а не правом. Классификация выполнена по виду хоздеятельности.

Так, к предприятиям, обязанным формировать отчетность по МСФО, относятся (п. 1 стат. 2 № 208-ФЗ):

  • Кредитные структуры.
  • Страховые учреждения.
  • Клиринговые компании.
  • НПФ, а также УК ИФ (ПИФ, НПФ).
  • Федеральные ГУП по нормативному перечню.
  • АО с акциями в госсобственности федерального уровня.
  • Прочие юрлица, торгующие обращающимися на рынке ценными бумагами.

В сравнении с ГААП международные методы менее детальны, не имеют специальных правил учета, то есть основаны на общих принципах. Кроме того, МСФО в основном используется в целях составления финансовых форм, а не ради ведения учета как такового. Для сближения стандартов и устранения различия ПБУ постоянно корректируются на законодательном уровне.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/spravochn/standarty-gaap.html

Стандарты ГААП

Аббревиатура ГААП, а, вернее, в английском варианте GAAP расшифровывается, как Generally Accepted Accounting Principles или общепринятые принципы бухгалтерского учета.

В данном случае это общий термин, применимый к любой национальной экономике, в которой разработаны определенные правила бухгалтерского учета.

Таким образом, в контексте нашей страны ГААП – это совокупность выше перечисленных законов и прочих нормативных актов, регулирующих правила и принципы ведения бухучета российскими компаниями.

Однако есть и другое понятие, которое часто закладывается в аббревиатуре ГААП. Оно используется в отношении правил ведения бухучета в США – US GAAP. Отчетность и общие принципы учета в рамках данной системы предполагает высокую степень детализации данных бухучета.

Так, американские стандарты ГААП предполагают несколько ступеней в иерархии документов, регулирующих бухучет, причем эти документы могут быть подготовленными в разное время и различными профессиональными организациями.

Компании, ведущие учет в системе US GAAP, обычно руководствуются рядом документов, разработанных Комитетом по стандартам финансового учета – FASB, а именно:

  • положениями о концепциях финансового учета (они определяют базовые принципы самого учетного процесса);
  • положениями о стандартах финансового учета (свод правил его ведения);
  • интерпретациями, дополняющими базовые стандарты;
  • техническими бюллетенями (это практические примеры или разъяснения по конкретным вопросам применения бухгалтерских стандартов);
  • положениями рабочей группы по возникающим проблемам (рассматривает нестандартные ситуации, которые не расшифровываются выше перечисленными документами).

С учетом традиционного использования термина GAAP применительно в основном к американской экономике под GAAP-отчетностью также принято подразумевать бухгалтерскую отчетность, подготовленную в соответствии с правилами именно американской системы.

Международные стандарты финансовой отчетности

Альтернативной американским ГААП системой бухучета являются так называемые МСФО – Международные стандарты финансовой отчетности. Под ними принято подразумевать набор документов, стандартов и интерпретаций, регламентирующих правила составления финансовой отчетности, которой будут руководствоваться внешние пользователи при принятии ими экономических решений в отношении организации.

История создания МСФО берет свое начало в 1973 году, когда общественные бухгалтерские и аудиторские организации ряда стран создали международную профессиональную неправительственную организацию – Комитет по Международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО).

Данная организация и занималась первоначальной разработкой международных стандартов, которые стали обязательными к применению с 2005 года всеми компаниями, чьи акции котировались на европейских фондовых биржах.

Такие компании стали в обязательном порядке готовить консолидированную отчетность по правилам МСФО.

Мсфо и гаап в россии

Для России стандарты МСФО определены, как основное направление для дальнейшего развития системы бухучета.

Предполагается, что вновь выпускаемые нормативные документы, касающиеся бухгалтерского регулирования различных операций, так или иначе должны быть ориентированы именно на эти стандарты и постепенно сближать российскую систему учета с правилами МСФО.

Именно этому сближению посвящена программа перехода на международные стандарты бухгалтерского учета, утвержденная Указом Президента РФ от 3 апреля 1997 года № 278, а также Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО, прописанная в постановлении Правительства РФ 6 марта 1998 года № 283. Кроме того, следует упомянуть относительно недавний приказ Минфина от 28 декабря 2015 года № 217н, которым перечень из 66 международных стандартов и разъяснений вводится к применению на территории РФ.

В настоящее время работать с применением МСФО исходя из положений части 1 статьи 3 Федерального закона от 27 июля 2010 года № 208-ФЗ, должны те российские организации, на которых возложена обязанность составлять консолидированную финансовую отчетность.

Это кредитные и страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, фирмы, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список, ряд других организаций.

Сюда же может быть отнесена любая другая организация, если ее учредительными документами, то есть в силу решения собственников, предусмотрено представление или публикация консолидированной финансовой отчетности.

Система ГААП в американском варианте не имеет общих требований к применению на территории РФ, однако вести учет и готовить отчетность в соответствии с ней обязаны те организации, чья головная компания также действует в соответствии с этими правилами в силу каких-либо причин либо же составлять GAAP-отчетность организацию обязывает ее собственник.

В то же время нужно сказать, что существует тенденция к сближению стандартов МСФО и ГААП, не только в контексте ведения бухучета в России, но и в мире в целом. В конечном счете это обусловлено некой унификацией в подходе к ведению бухучета в условиях работы компаний из разных стран на международном рынке.

Источник: https://spmag.ru/articles/chto-predstavlyayut-soboy-standarty-gaap-gaap

Виды отчётности: МСФО, РСБУ, GAAP

Стандарты ГААП (GAAP)

Трейдеры всегда с особым вниманием следят за показателями, которые публикуются в финансовой отчётности компаний, чьи акции торгуются на бирже. Информация из отчётности способна запускать активные ценовые движения, принося прибыль проанализировавшим её трейдерам. Однако не всегда однозначно понятно, какая отчётность что именно показывает. 

Дело в том, что заранее публикуются даты выхода отчётности по МСФО, РСБУ и GAAP, и цифры в этих отчётах могут весьма разниться.

МСФО, РСБУ и GAAP – это всё различные стандарты финансовой отчётности, которые отображают бухгалтерскую информацию несколько различными способами.

Трейдер должен понимать, какими особенностями обладает каждый интересующий его стандарт и в каких целях он используется. В этой статье мы разберём виды финансовой отчётности, а также определим, чем МСФО отличается от РСБУ и GAAP.

МСФО

МСФО – это международные стандарты финансовой отчётности, по которым в наши дни обязаны отчитываться все компании, акции которых торгуются на Московской бирже. МСФО является основной формой финансовой отчётности. Чтобы лучше понять, что такое МСФО, обратимся к истории.

Традиционно в США компании отчитывались по GAAP – Generally Accepted Accounting Principles, т.е. по национальным стандартам бухгалтерского учёта. Однако транснациональным компаниям США стало необходимо быть понятными инвесторам из различных стран, так как в разных странах принципы бухучёта несколько разнились. С 1973 г.

началась разработка унифицированной модели, понятной широкому кругу инвесторов, – IFRS (International Financial Reporting System), которая и послужила базой для образования МСФО. Что касается IFRS, или МСФО, то здесь преимущественно используются не жёсткие правила бухучёта, а закладываются принципы.

Зачастую можно услышать о консолидированной отчётности по МСФО, что означает, что в ней, помимо прибыли головной организации, учитывается ещё и прибыль её дочерних структур.

Таким образом, отчётность по МСФО носит более презентативный характер и ориентирована на инвестора, в связи с чем цифры в ней считаются несколько завышенными. Данная форма отчётности весьма успешно прижилась в странах Европы. 

Что касается России, то постепенный переход к МСФО был начат в 1998 г. с принятия положения о реформировании принципов бухучёта в соответствии с нормами МСФО. Дело в том, что невозможно в одночасье просто перевести IFRS США и обязать компании отчитываться по данным принципам. Поэтому была реализована страновая адаптация и постепенный переход.

Так, сперва в 2010 г. был принят Федеральный закон № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчётности», согласно которому МСФО стали обязательными для всех системно значимых компаний, кредитных и страховых организаций, а также компаний, чьи акции торгуются на бирже.

Помимо МСФО, компании отчитываются ещё и по РСБУ – Российским стандартам бухгалтерского учёта.

Рис. 1. Отчёт о прибылях убытках компании «Газпром» по МСФО

РСБУ

РСБУ – Российские стандарты бухгалтерского учёта, т.е. объединение норм федерального законодательства России и Положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ), издаваемых Министерством Финансов РФ, регулирующих положения бухгалтерского учёта.

РСБУ обязательны к применению на территории РФ, причём традиционно цифры в финансовой отчётности по РСБУ считаются несколько заниженными, так как РСБУ в большей степени ориентировано на контролирующие инстанции.

Только банковские организации не обязаны отчитываться по РСБУ, так как они отчитываются по Положениям Банка России, который, составляя данные положения, ориентируется на ПБУ – правила бухгалтерского учёта. 

В РСБУ существует жёсткий план счетов и чётко сформулированные правила. Именно в характере предоставления информации и состоит основное отличие отчётности РСБУ от МСФО. РСБУ не является консолидированной отчётностью и отображает финансовую ситуацию лишь по компании, её публикующей, без отражения информации по дочерним организациям.

Рис. 2. Отчёт о прибылях убытках компании «Газпром» по РСБУ

GAAP

Отчётность GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) можно представить как ОПБУ – Общепринятые правила бухгалтерского учёта, принятые в стране публикации отчётности. Традиционно перед символикой GAAP стоит обозначение страны публикации. Так, US GAAP обозначает отчётность, подготовленную по правилам бухучёта США.

Российские компании не обязаны публиковать её и делают это на добровольной основе. Смысл в том, что если компания ведёт активную внешнеэкономическую деятельность с каким-либо регионом мира, то может возникнуть необходимость публиковать отчётность в понятном для данной страны формате.

Компании могут публиковать GAAP на нескольких языках (на русском и на языке страны, по нормам которой составляется отчётность).

Традиционно GAAP содержит в себе несколько обязательных отчётов: бухгалтерский баланс предприятия (отображает имущество компании), отчёт о прибылях/убытках (характеризует получаемую выручку и прибыль) и отчёт о движении денежных средств (показывает направления денежных потоков компании).

Таким образом, компании, акции которых торгуются на Московской бирже, отчитываются по МСФО, а также публикуют РСБУ. И, если считают нужным в зависимости от осуществляемой деятельности, могут публиковать GAAP по нормам стран-контрагентов.

Рис. 3. Отчёт о прибылях убытках компании ММК по US GAAP

Вывод

В современном мире, всё больше тяготеющем к глобальному экономическому пространству, актуально наличие формы отчётности, понятной инвесторам из различных стран, которой на сегодняшний день является МСФО. Однако в каждой из форм отчётности есть свои сильные и слабые стороны.

МСФО понятна международным инвесторам, но носит несколько неточный характер. РСБУ – более формализованная отчётность, но отображает информацию по единичной организации, а современный крупный бизнес носит более разветвленную структуру.

Что же касается GAAP, то она в большей степени учитывает именно страновые особенности ведения бизнеса, что может быть не всегда понятным и корректным для других стран.

 Таким образом, трейдерам целесообразно отслеживать информацию как из МСФО, так и из РСБУ, а в случае публикации – ещё и из GAAP для понимания более комплексной картины.

 

Источник: https://www.OpenTrainer.ru/articles/vidy-otchyotnosti-msfo-rsbu-gaap/

Основные различия между IFRS 9 и американским аналогом GAAP

Стандарты ГААП (GAAP)

IASB долгое время работал над новым стандартом IFRS для финансовых инструментов (МСФО 9), но, похоже, различия в этой области между US GAAP и IFRS только увеличились.

Мы все знаем, что IASB и американский FASB работают вместе над разработкой единого набора глобальных стандартов бухгалтерского учета.

Недавно опубликованный стандарт признания выручки, IFRS 15 и его американский аналог FAS 606 являются хорошим примером этих совместных усилий.

С другой стороны, совместные усилия этих двух органов не настолько успешны, когда речь идет о финансовых инструментах.

IASB долгое время работал над новым стандартом IFRS для финансовых инструментов, но, похоже, в этой области различия между US GAAP и МСФО только увеличились. Другими словами – мы далеки от общепринятого стандарта по финансовым инструментам.

В этой статье изложены основные различия между стандартами IFRS (МСФО) 9 и US GAAP для финансовых инструментов.

[см. также полный текст стандарта IFRS 9]

Расширение различий между обновленными US GAAP и IFRS 9

Несмотря на совместные усилия IASB и FASB по выработке единого набора общепринятых стандартов бухгалтерского учета для финансовых инструментов, различия между US GAAP и МСФО 9 в этой области будут более широкими после 2018 года из-за неспособности согласовать позиции двух органов.

Как видно из двух обновлений Стандартов бухгалтерского учета США, – ASU 2016-1 «Финансовые инструменты – общие положения» (Subtopic 825-10), опубликованное в январе 2016 года, и ASU 2016-13 «Финансовые инструменты – кредитные убытки» (Topic 326), опубликованное в июле 2016 года, FASB очень осторожен при внесении изменений по сравнению с IASB.

Хотя по-прежнему существуют некоторые различия в текущих или будущих версиях двух систем в отношении деривативов и учета хеджирования, а классификация и обесценивание будут более важными темами.

Финансовые активы

До ASU 2016 и МСФО (IFRS) 9 финансовые активы были разделены на четыре группы по их последующим типам оценки как в МСФО (IAS) 39, так и в US GAAP, а именно:

  1. Рыночные финансовые активы, оцененные по справедливой стоимости с отражением ее изменений в составе прибыли или убытка за период (FVPL),
  2. Предназначенные для продажи (AFS),
  3. Удерживаемые до погашения (HTM),
  4. Кредиты и займы.

Обратите внимание, что у FASB есть несколько стандартов бухгалтерского учета для финансовых активов, такие как ASC 310 для кредиторской задолженности, ASC 320 для долговых ценных бумаг и ASC 815 для деривативов, хеджирования и т. д.

Правовая форма, намерения и возможности по-прежнему будут определять порядок классификации финансовых активов в соответствии с текущим и будущими стандартами US GAAP, в то время как классификация МСФО (IFRS) 9, действующая с 2018 года, основывается на новых критериях, а именно договорных денежных потоках от финансовых инструментов и бизнес-моделях.

US ASU 2016-01IFRS 9
КритерийКомпонентыКритерийКомпоненты
Правовая формаСобственный капитал, Долговые ЦБ, Кредитная дебиторская задолженностьДенежный поток по договоруSPPI, Non-SPPI
Намерение и способностьAFS, HTM (долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения), торговые инструментыБизнес-модельДенежный поток от сбора долга и/или торговых инструментов

Примечание:

SPPI = «выплаты исключительно основной суммы долга и процентов»

Улучшенная классификация отчетности США в большинстве случаев будет по-прежнему похожа на существующую систему:

  • FVPL для торговых инструментов, долевых активов и активов, обозначенных как Опцион справедливой стоимости (FVO),
  • Доступные для продажи долговые ценные бумаги,
  • Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, и
  • Кредиты и займы.

Согласно новой методологии (после ASU 2016-01), эмиссионные ценные бумаги AFS будут изначально учитываться по справедливой стоимости, а последующие изменения справедливой стоимости будут отражаться в отчете о прибылях и убытках (FVPL).

Однако, если справедливая стоимость не известна, она должна быть отражена по себестоимости с учетом возможного убытка от обесценения с использованием количественных и качественных методов.

В соответствии с МСФО (IFRS) 9:

  • Для долевых инструментов: если опцион на справедливую стоимость не применяется, долевой инструмент будет учитываться по справедливой стоимости с последующими изменениями в PL (FVPL); в противном случае последующие изменения справедливой стоимости будут отражены через прочий совокупный доход (FVOCI) с использованием FVO для неторговых активов.
  • Для других финансовых активов: тип денежного потока по договору (SPPI и Non-SPPI) вместе с бизнес-моделью (предназначенной для торговых инструментов и/или сбора основного долга и процентов) будет определять классификацию и оценку финансовых активов.

SPPI означает, что договорные условия финансового актива приводят к денежным потокам в указанные даты, которые представляют собой исключительно платежи в счет основной суммы долга и проценты на непогашенную часть основной суммы долга [см. параграф IFRS 9:4.1.2 (b)].

SPPI:

  • Для основного долга и процентов оценивается только по амортизированной стоимости;
  • Для торговых инструментов оценивается по FVOCI (по справедливой стоимости с отражением ее изменений в составе прочего совокупного дохода).

Наконец, метод FVPL используется для последующей оценки всех других инструментов: торговых, долевых, гибридных и неэмиссионных инструментов, отражаемых по справедливой стоимости.

Финансовые обязательства

В соответствии с обновленными стандартами прибыли или убытки от переоценки по справедливой стоимости, вызванные изменениями отчитывающейся компании, такими как собственный кредитный рейтинг эмитента, должны быть учтены в OCI (прочем совокупном доходе), а не в чистом доходе.

Ожидаемые кредитные убытки

Несмотря на то, что как IASB, так и FASB представили свои собственные модели ожидаемых кредитных убытков для изменения существующего подхода к убыткам, влияние на управление финансовой отчетностью, операционными и кредитными рисками, вызванное различиями в соответствующих моделях, будет более значительным.

Различия суммированы в следующей таблице:

ASU 2016-13 CECLМСФО (IFRS) 9 ECL
ЭтапыВесь жизненный цикл3 этапа: низкий риск (стабильный), значительно повышенный риск, критический
ОценкаПо амортизированной стоимости без AFCПо амортизированной стоимости и FVOCI
Минимальный убытокНуль> 0
Первоначальное положение для POCI> 0,> Нуля

Примечание:

CECL = модель текущих ожидаемых кредитных убытков

POCI = приобретенные и созданные активы, являющиеся кредитно-обесцененными уже при первоначальном признании

Модели кредитного обесценения как GAAP, так и IFRS требуют учета ожидаемого убытка в течение всего жизненного цикла.

Самая большая разница в сроках признания кредитного риска:

  • Пересмотренный US GAAP использует модель CECL (Текущий ожидаемый кредитный убыток), основанный только на риске дефолта за весь жизненный цикл.
  • Модель ECL (ожидаемый кредитный убыток) МСФО (IFRS) 9 требует трехэтапной идентификации кредитного риска.

Какая модель проще для реализации, зависит от многих деталей.

Ожидаемые кредитные убытки в МСФО (IFRS) 9

В рамках схемы IFRS кредитные активы должны быть отнесены к трем этапам на каждую отчетную дату:

  1. Первый этап – для активов с низким или стабильным кредитным риском с момента первоначального признания,
  2. Второй этап – для активов со значительным ростом кредитного риска,
  3. Третий этап – для обесцененных активов.

На первом этапе  для расчета ожидаемого убытка от обесценения учитываются только события в течение следующего года (12 месяцев).

При более высоком кредитном риске ожидаемые убытки будут основываться на событиях, связанных как со всем жизненным циклом, так и со вторым и третьим этапами.

Еще одно различие между двумя последними фазами модели ECL – это способ накопления процентных доходов. Проценты второго этапа основаны на общей сумме кредитных активов, тогда как процентный доход третьей фазы основан на чистой стоимости после вычета убытка от обесценения.

(См. также: Как рассчитать резерв по сомнительным долгам в соответствии с МСФО (IFRS) 9?)

Ожидаемые кредитные убытки в US GAAP

Рамки модели кредитных убытков в GAAP уже, чем в IFRS, за счет исключения долговых ценных бумаг AFS.

Если амортизированная стоимость ниже справедливой стоимости долговых ценных бумаг AFS, разница будет учитываться как убыток от обесценения без использования модели ожидаемых убытков, тогда как IFRS 9 применяет к долговым активам FVOCI модель ECL

Минимальная сумма ожидаемого убытка различна, поскольку US GAAP допускает нулевой убыток для определенного кредитного актива самого высокого уровня, в то время как IFRS 9 требует средневзвешенного результата с минимальной суммой убытков, которая должна быть больше нуля.

Последние изменения в оценке убытков от финансовых инструментов увеличат разрыв между этими двумя системами, несмотря на повышение эффективности новых версий.

То есть многие общие черты классификации и оценки убытков от обесценения, которые сейчас присутствуют в действующих стандартах, МСФО (IAS) 39 и соответствующему ему US GAAP (до обновлений ASU 2016-1 и ASU 2016-13), исчезнут в будущем из-за изменений в обеих системах, причем обновление IASB более радикально.

Компании с глобальной сферой деятельности или международными требованиями к финансированию должны проверять требования к отчетности как внутри страны, так и за рубежом в разных регионах.

Для сложных отчетных структур решение варьируется от выбора исключительно US GAAP или IFRS или согласования отчетности между двумя системами или параллельной отчетности по обоим стандартам.

Источник: https://fin-accounting.ru/articles/2018/differences-between-ifrs9-and-gaap.html

GAAP против Non-GAAP: что вы должны учитывать для оценки?

Стандарты ГААП (GAAP)

Прибыль по общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP) для Standard & Poor's 500 значительно превысила показатели, скорректированные с помощью проформы, которые были представлены в 2015 году, при этом прибыль GAAP на акцию приблизительно на 85 долларов ниже, GAAP $ 118.

Это означало наибольшее несоответствие в течение многих лет, поскольку списание в энергетическом секторе являлось основным драйвером, хотя роль фондовых компенсаций и реструктуризации в технологическом секторе также играла роль.

Для проведения тщательных инвестиционных исследований необходимо провести оценку как GAAP, так и скорректированных результатов, но инвесторы должны внимательно рассмотреть вопрос о допустимости исключений, отличных от GAAP, в каждом конкретном случае, чтобы избежать ошибочных и чрезмерно бычьих цифр, особенно по мере того, как стандарты отчетности расходятся.

Не-GAAP

Есть случаи, когда отчеты по GAAP не могут точно отображать операции бизнеса. Компании могут отображать собственные учетные данные, если они раскрываются как не-GAAP и обеспечивают согласование между скорректированными и регулярными результатами.

Данные, не относящиеся к GAAP, обычно исключают нерегулярные или неденежные расходы, например, связанные с приобретением, реструктуризацией или одноразовыми корректировками баланса.

Это сглаживает высокую волатильность доходов, которая может возникнуть в результате временных условий, обеспечивая более четкое представление о текущем бизнесе. Заявления прогностического характера важны, поскольку оценки во многом основаны на ожидаемых денежных потоках.

Однако данные, не относящиеся к GAAP, разрабатываются отчетной компанией, поэтому они могут подвергаться ситуациям, когда стимулы акционеров и корпоративного управления не согласованы.

Дивергенция

Инвесторы обязаны наблюдать и интерпретировать цифры, не относящиеся к GAAP, но они также должны признать случаи, когда показатели GAAP более уместны. Успешная идентификация вводящих в заблуждение или неполных не-GAAP-результатов становится более важной, поскольку эти цифры отклоняются от GAAP.

Исследования показали, что скорректированные показатели с большей вероятностью компенсируют потери, чем выгоды, что указывает на то, что управленческие команды готовы отказаться от последовательности, чтобы стимулировать оптимизм инвесторов.

Расхождение между чистой прибылью по GAAP и прибылью, отличной от GAAP, среди фирм Dow Jones Industrial Average (DJIA) выросло с 11. 8% в 2014 году до 30. 7% в 2015 году. Большая часть этого может быть связана с беспорядками на товарных и валютных рынках, которые сильно исказили прибыль по GAAP в нескольких отраслях.

Озабоченность по поводу практики отчетности выходит за рамки последствий падения цен на энергоносители как Equifax Inc. (NYSE: EFX EFXEquifax Inc108. 03-0. 62% Создано с Highstock 4. 2. 6 ) и T- Mobile US Inc. (NASDAQ: TMUS TMUST-Mobile US Inc55. 54-5. 72% Создано с Highstock 4. 2.

6 ) оба получили предупреждения от 2015 года от Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) в отношении неправильной отчетности.

Где инвесторы должны сосредоточиться?

Результаты GAAP и не-GAAP являются важными во многих случаях, и исследования, проведенные академическими и профессиональными источниками, поддерживают эту позицию.

Инвесторы вынуждены выбирать сторону, так как два расхождения должны учитывать конкретные исключения в скорректированных показателях, а также важны личные экономические перспективы.

Расхождение в показателях не-GAAP в 2015 году в основном связано с беспорядками в сырьевых ценах и ценах на сырьевые товары, поэтому инвесторы с оптимистичными прогнозами по отскоку с большей вероятностью найдут значение для показателей, отличных от GAAP, чем те, кто ожидает, что товары останутся в депрессии.

Компании, которые последовательно покупают небольшие фирмы и намерены поддерживать эту стратегию приобретения, часто исключают некоторые связанные с приобретением затраты, которые остаются существенными текущими расходами для бизнеса, но их не следует упускать из виду.

Исследования показали, что исключение компенсации на основе акций из результатов заработка существенно снижает прогнозируемую силу прогнозов аналитиков, поэтому показатели, не относящиеся к GAAP, которые просто корректируются для компенсации справедливости, с меньшей вероятностью предоставляют действенные данные. Однако результаты, не связанные с GAAP от ответственных фирм, предоставляют инвесторам беспрецедентное понимание методологии, используемой управленческими командами, когда они анализируют свои собственные компании и планируют будущие операции.

Источник: https://ru.talkingofmoney.com/gaap-vs

Мсфо (международные стандарты финансовой отчетности)

Стандарты ГААП (GAAP)

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) – это набор международных стандартов бухгалтерского учета, в которых указывается, как конкретные виды операций и другие события должны отражаться в финансовой отчетности.

МСФО публикуются Советом по международным стандартам финансовой отчетности, и они точно определяют, как бухгалтеры должны вести и презентовать счета.

МСФО были созданы для того, чтобы иметь «общий язык» бухгалтерского учета, потому что стандарты бизнеса и ведение учета могут отличаться как от компании к компании, так и от страны к стране.

Целью МСФО является поддержание стабильности и прозрачности в финансовом мире. Это позволяет предприятиям и индивидуальным инвесторам принимать квалифицированные финансовые решения, поскольку они могут точно видеть, что происходит с компанией, в которую они хотят инвестировать.

МСФО являются стандартными во многих частях мира, включая Европейский Союз и многие страны Азии и Южной Америки, но не в Соединенных Штатах. Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) находится в процессе принятия решения о принятии стандартов в Америке.

Страны, которые больше всего выигрывают от стандартов, – это те, которые ведут международный бизнес и инвестируют в него.

Эксперты предполагают, что глобальное внедрение МСФО позволит сэкономить деньги на альтернативных сравнительных издержках, а также позволит более свободно передавать информацию.

В странах, которые приняли МСФО, как компаниям, так и инвесторам, выгодно использовать эту систему, поскольку инвесторы с большей вероятностью вкладывают деньги в компанию, если деловая практика компании прозрачна. Кроме того, стоимость инвестиций при этом обычно ниже. Компании, которые ведут международный бизнес, больше всего выигрывают от МСФО.

Стандарты МСФО

Ниже приведен список действующих стандартов МСФО:

 Концептуальные основы финансовой отчетности
МСФО/IAS 1Представление финансовой отчетности
МСФО/IAS 2Запасы
МСФО/IAS 7Отчет о движении денежных средств
МСФО/IAS 8Учётная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки
МСФО/IAS 10События после окончания отчётного периода
МСФО/IAS 12Налоги на прибыль
МСФО/IAS 16Основные средства
МСФО/IAS 17Аренда
МСФО/IAS 19Вознаграждения работникам
МСФО/IAS 20Учёт государственных субсидий, раскрытие информации о государственной помощи
МСФО/IAS 21Влияние изменений обменных курсов валют
МСФО/IAS 23Затраты по займам
МСФО/IAS 24Раскрытие информации о связанных сторонах
МСФО/IAS 26Учёт и отчетность по пенсионным планам
МСФО/IAS 27Отдельная финансовая отчетность
МСФО/IAS 28Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия
МСФО/IAS 29Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике
МСФО/IAS 32Финансовые инструменты: представление информации
МСФО/IAS 33Прибыль на акцию
МСФО/IAS 34Промежуточная финансовая отчетность
МСФО/IAS 36Обесценение активов
МСФО/IAS 37Резервы, условные обязательства и условные активы
МСФО/IAS 38Нематериальные активы
МСФО/IAS 40Инвестиционное имущество
МСФО/IAS 41Сельское хозяйство
МСФО/IFRS 1Первое применение МСФО
МСФО/IFRS 2Платёж, основанный на акциях
МСФО/IFRS 3Объединения бизнеса
МСФО/IFRS 4Договоры страхования
МСФО/IFRS 5Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращённая деятельность
МСФО/IFRS 6Разведка и оценка запасов полезных ископаемых
МСФО/IFRS 7Финансовые инструменты: раскрытие информации
МСФО/IFRS 8Операционные сегменты
МСФО/IFRS 9Финансовые инструменты
МСФО/IFRS 10Консолидированная финансовая отчётность
МСФО/IFRS 11Совместная деятельность
МСФО/IFRS 12Раскрытие информации об участии в других предприятиях
МСФО/IFRS 13Оценка справедливой стоимости
МСФО/IFRS 14Счета отложенных тарифных разниц
МСФО/IFRS 15Выручка по договорам с покупателями
SICs/IFRICsПостановления об интерпретации стандартов
МСФО для малых и средних предприятий

Представление финансовой отчетности в соответствии с МСФО

МСФО охватывают широкий спектр учетных операций. Существуют определенные аспекты деловой практики, для которых МСФО устанавливают обязательные правила. Основы МСФО – это элементы финансовой отчетности, принципы МСФО и виды основных отчетов.

Элементы финансовой отчетности в соответствии с МСФО: активы, обязательства, капитал, доходы и расходы.

Принципы МСФО

Основополагающие Принципы МСФО:

  • принцип начисления. В соответствии с этим принципом события отражаются в том периоде, когда они произошли, независимо от движения денежных средств.
  • принцип непрерывности деятельности, который подразумевает, что компания продолжит работу в ближайшем будущем, и у руководства нет ни планов, ни необходимости сворачивать деятельность.

Отчетность в соответствии с МСФО должна содержать 4 отчета:

Отчет о финансовом положении: он также называется балансом. МСФО влияют на то, как взаимосвязаны между собой компоненты баланса.

Отчет о совокупном доходе: это может быть одна форма, или ее можно разделить на отчет о прибылях и убытках мсфо и отчет о прочих доходах, включая имущество и оборудование.

Отчет об изменениях капитала: также известен как отчет о нераспределенной прибыли. Он отражает изменения в прибыли за данный финансовый период.

Отчет о движении денежных средств: в этом отчете суммируются финансовые транзакции компании за данный период, при этом денежные потоки разделяются на потоки по операционной деятельности, инвестициям и финансированию. Рекомендации по данному отчету содержатся в МСФО 7.

В дополнение к этим базовым отчетам, компания также должна представить приложения со сводкой своей учетной политики. Полный отчет часто рассматривается в сравнении с предыдущим отчетом, чтобы показать изменения в прибыли и убытках. Материнская компания должна создавать отдельные отчеты для каждой из своих дочерних компаний, а также консолидированную финансовую отчетность МСФО.

Сравнение стандартов МСФО и американских стандартов (GAAP)

Существуют различия между МСФО и общепринятыми стандартами бухгалтерского учета других стран, которые влияют на расчет финансового соотношения.

Например, МСФО не так строги при определении выручки и позволяют компаниям быстрее сообщать о доходах, поэтому, следовательно, баланс в рамках этой системы может показывать более высокий поток доходов.

МСФО также имеют другие требования к расходам: например, если компания тратит деньги на разработку или инвестиции на будущее, она не обязательно должна показывать их как расход (т.е. их можно капитализировать).

Еще одна разница между МСФО и ГААП заключается в определении порядка учета запасов. Есть два способа отслеживать запасы: FIFO и LIFO.

FIFO означает, что самая последняя единица запасов остается непроданной до продажи предыдущих запасов. LIFO означает, что самая последняя единица запасов будет продана первой.

МСФО запрещают LIFO, в то время как американские и другие стандарты позволяют участникам свободно их использовать.

История МСФО

МСФО возникли в Европейском союзе с намерением распространить их на всем континенте. Идея быстро распространилась по всему миру, поскольку «общий язык» финансовой отчетности позволил расширить связи по всему миру.

Соединенные Штаты еще не приняли МСФО, так как многие рассматривают американские ОПБУ как «золотой стандарт».

Однако, поскольку МСФО становятся более глобальной нормой, ситуация может измениться, если SEC примет решение о том, что МСФО подходят для американской инвестиционной практики.

В настоящее время около 120 стран используют МСФО, и 90 из них требуют, чтобы отчетность компаний полностью была представлена в соответствии с требованиями МСФО.

МСФО поддерживаются Фондом МСФО. Миссия Фонда МСФО (IFRS) – «обеспечить прозрачность, подотчетность и эффективность на финансовых рынках по всему миру». Фонд МСФО (IFRS) не только обеспечивает и контролирует стандарты финансовой отчетности, но также делает различные предложения и рекомендации тем, кто отклоняется от практических рекомендаций.

Целью перехода на МСФО является максимальное упрощение международных сопоставлений. Это сложно, потому что каждая страна имеет свой собственный набор правил. Например, US GAAP отличаются от канадских GAAP. Синхронизация стандартов бухгалтерского учета во всем мире является непрерывным процессом в международном сообществе бухгалтерского учета.

Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО

Один из основных методов подготовки финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО – это трансформация.

Основные этапы трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО:

  • Разработка учетной политики;
  • Выбор функциональной валюты и валюты представления;
  • Расчет начальных балансов;
  • Разработка модели трансформации;
  • Оценка корпоративной структуры компании с целью определения дочерних, ассоциированных, аффилированных и совместных предприятий, включенных в бухгалтерский учет;
  • Определение особенностей бизнеса компании и сбор информации, необходимой для расчета корректировок трансформации;
  • Перегруппировка и реклассификация финансовых отчетов по национальным стандартам до МСФО.

записи прошедших вебинаров по теме «Управленческий учет / МСФО»

Автоматизация МСФО

Трансформацию финансовой отчетности МСФО на практике сложно представить без ее автоматизации. Существуют различные программы на платформе 1С, которые позволяют автоматизировать данный процесс. Одним из таких решений является «WA:Финансист».

В нашем решении существует возможность транслировать данные бухгалтерского учета, осуществлять мэппинг на счета плана счетов МСФО, делать различные корректировки и реклассификации, осуществлять элиминацию внутригрупповых оборотов при консолидации отчетности.

Кроме того, настроены 4 основных отчета МСФО:

Фрагмент Отчета о финансовом положении МСФО в «WA: Финансист»: закладка мсфо «Основные средства».

Источник: https://www.1CashFlow.ru/standarty-otchetnosti-msfo

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.