+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Содержание

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению: проводки, сущность, совершенствование, аудит и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Современное общество социализировано. Еще столетие назад человек мог только мечтать о «соцпакете». Уплата налогов и прочих взносов не предвещала никаких выгод для простого рабочего народа. С годами все изменилось. Конечно, сейчас система социального обеспечения далеко не идеальна, но она существует.

В связи с чем каждый официально трудоустроенный гражданин скапливает часть средств в федеральных фондах. Миссия вычисления и перевода средств, как и само социальное финансирование, возложены на плечи работодателя. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению – одна из самых объемных операций.

Рассмотрим ее подробнее.

Что представляют собой страховые выплаты?

В соответствие с законодательством РФ создано три специализированных федеральных внебюджетных фонда по социальному обслуживанию граждан: социальное страхование, медицинское обслуживание и пенсионное обеспечение (ФСС, ФОМС ОМС и ПФ соответственно). В каждый из фондов юридическое лицо за своих работников перечисляет определенную сумму.

При наступлении страхового случая соответствующий фонд осуществляет выплаты физическому лицу, которое имеет определенный страховой стаж. Получение средств также происходит через бухгалтерию работодателя.

Счет для учета социальных расчетов

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению производится с использованием счета 69. Он имеет активно-пассивную структуру. По взносам в каждый из внебюджетных фондов открывают субсчета:

  • 69/01 «Расчеты с ФСС»;
  • 69/02 «Расчеты с ПФ»;
  • 69/03 «Расчеты с ФОМС».

Осуществлять социальные отчисления за работника – обязательство предприятия. В таком случае счет «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – актив или пассив баланса? Чаще всего данные отражаются только в пассиве, но не исключено и отражение в активе, ведь счет активно-пассивный и конечное сальдо могут образоваться в любой из частей счета.

Увеличение сумм по взносам в ФСС, ФОМС и ПФ, а также их начисление показывают в кредите счета 69. В части расходов величину указывают в счетах затрат на материальное обеспечение сотрудников, т. е.

в дебет тех же счетов, на которых отражают сумму заработной платы. Для работников основного производства будет использован дебет 20, для административных – дебет 26.

Торговые предприятия списывают суммы отчислений социального налога на 44 счет.

При оплате сумм по социальному обеспечению работников счет 69 дебетуется, тем самым в бухгалтерском учете отражается процесс выполнения обязательств предприятием.

Роль отчислений в ФСС

Фонд социального страхования – второй по величине в России. Здесь накапливаются суммы, перечисляемые налогоплательщиками всей страны. Часть средств финансируется за счет государства. Куда направляются деньги из этого фонда? Благодаря ФСС, физическое лицо может получить компенсацию в случаях потери дохода в связи с нетрудоспособным состоянием:

  • болезнью;
  • беременностью и родами;
  • уходом за болеющим родственником;
  • производственной травмой.

Средства также используются самим фондом для развития социальной сферы и обеспечения финансовой устойчивости ФСС.

Организация отчислений на социальное страхование

После начисления заработной платы начинается учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Сумма, которую работодатель выплачивает работнику ежемесячно в виде дохода за исполнение трудовых обязанностей, является налоговой базой для исчисления взноса в страховые фонды.

Для организаций, применяющих общие тарифы, в 2016 году ставка ФСС составляет 2.9%. Определена и лимитная сумма годовых доходов, с которой налог не начисляется. На текущий год она равна 718 тыс. р.

Работодатель обязан самостоятельно высчитать сумму страхового взноса, а также перечислить ее до 15 числа, следующего за отчетным месяцем. Каждый квартал юридическое лицо предоставляет отчет в ФСС, который содержит информацию о начисленных и выплаченных средствах, связанных с социальным страхованием.

Форма отчета 4–ФСС предоставляется в уполномоченный орган не позднее 20 числа, следующего за отчетным кварталом месяца. Если документы предоставляются в электронном виде, последний день сдачи значится 25-м числом.

Необходимость предоставить отчет заранее может возникнуть в случае получения компенсации от фонда за выплаченные в излишке средства.

Пример расчета ежемесячного взноса в ФСС

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению производится после начисления заработной платы. Допустим, гипотетический работник Х является сотрудником основного цеха по производству шоколада.

Ему была начислена заработная плата в размере 22 тыс. р. Необходимо определить сумму взноса в ФСС, которую работодатель обязан заплатить за своего сотрудника.

Бухгалтер придерживается нехитрой последовательности:

  1. Произвести расчет суммы к начислению: 18 000 × 2.9% = 522 р.
  2. Начислить взнос в ФСС: Дт 20 Кт 69.01 на 522 рубля.
  3. Перечислить средства в ФСС: Дт 69.01 Кт 51 на 522 рубля.

На этом предприятие выполнило обязательство перед фондом социального страхования за прошедший месяц.

Отчисления на пенсионное обеспечение

Трудящийся всю свою молодость и взрослую жизнь человек вполне обоснованно заслуживает безбедную старость. Пенсионный фонд осуществляет свою деятельность для того, чтобы гражданин «накопил» за трудовой стаж часть причитающейся ему в старости пенсии. Как и взносы в ФСС, расчеты по социальному страхованию и обеспечению в части пенсионных отчислений полностью осуществляет работодатель.

В 2016 году ставка взноса в ПФ по общему тарифу составляет 22% с дохода работника. Предельная годовая величина заработка, с которого начисляются выплаты, составляет 796 тыс. р. На сумму, превышающую этот размер, начисляется 10%, которые также должны быть перечислены в ПФ.

Кроме самостоятельного расчета и начисления платежа в пенсионный фонд, работодатель также обязан предоставлять следующие виды отчетности в установленные законодательством сроки:

  • форму СЗВ-М о личных данных официально трудоустроенных работников (Ф.И.О., номер СНИЛС) – ежемесячно и не позднее 10 числа;
  • форму РСВ-1 – за каждый квартал не позднее 15 числа второго за отчетным месяца при составлении на бумажных носителях и до 20 числа в электронном виде.

Отчет РСВ-1 содержит подробную информацию о выплаченных и доначисленных суммах, тарифах, по которым производятся расчеты, а также данные страхователя. Форма является обязательным документом для всех типов организаций (в том числе УСН, ОСНО и ЕНВД).

Пример расчета пенсионных взносов

Отчисления в ПФ попадают под учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Проводки составляются после начисления заработной платы. Например, оплата труда бухгалтера торгового предприятия равняется 16 тыс. р. Взнос в ПФ по общему тарифу в этом случае составит: 16000 × 0.22 = 3520 рублей.

Составляется проводка: Дт 44 Кт 69.02 на 3520 р. Перечисление средств в ПФ сопровождается записью: Дт 69.02 Кт 51.

Теперь произведем расчет взноса в ПФ сотруднику с заработком, превышающим 796 тыс. р. в год. Зам. начальника получает фиксированный доход по договору в 70 тыс. рублей ежемесячно. Сколько нужно будет заплатить в ПФ за этого сотрудника? Произведем расчет:

  • 796 000 ÷ 12 = 66 333 р. – лимитная сумма заработной платы в месяц для расчетов по ставке 22%;
  • 66 333 × 0,22 = 14 593 р. – сумма пенсионных отчислений с максимальной допустимой зарплаты;
  • 70 000 – 66 333 = 3667 р. – сумма превышения максимального дохода;
  • 3667 × 0,1 = 367 р. – взнос со сверхлимитного дохода по ставке 10%;
  • 14 593 + 367 = 14 960 р. – общая сумма взноса в ПФ за месяц.

Для этой же величины заработка ФСС будет назначен только с суммы, не превышающей 718 тыс. р. в год (59 833 в месяц). С величины превышения ставка по социальному страхованию, в отличие от ПФ, равна 0%

Медицинское обеспечение граждан

Последним социальным платежом в федеральный фонд является медицинская страховка. Ее наличие позволяет гражданину бесплатно получать квалифицированную медицинскую помощь.

Отчисления в ФФОМС производятся ежемесячно, со всей суммы дохода, т. е. налогооблагаемый лимит для данного вида отчислений не предусмотрен. В общем порядке тариф по медицинскому страхованию составляет 5.1%.

Данные о перечислениях указываются в отчетности РСВ-1, которая сдается в ПФ.

Определим размер отчислений в ФФОМС и другие социальные фонды на примере: заработная плата сотрудника основного производства составила 36 тыс. рублей. Произвести расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Проводки будут выполнены так:

  1. 36000 × 2.9% = 1044 р. Дт 20 Кт 69.01 – начислен взнос в ФСС.
  2. 36000 × 22% = 7920 р. Дт 20 Кт 69.02 – начислен взнос в ПФ.
  3. 36000 × 5.1% = 1836 р. Дт 20 Кт 69.03 – начислен взнос в ФФОМС.

Перечисление средств в соответствующие фонды подтвердится записями: Дт 69.01, 69.02, 69.03 Кт 51.

Применение пониженных тарифов

На уменьшение ставок по платежам в социальные фонды в 2016 году могут рассчитывать некоторые предприятия. Условия, обязательные к соблюдению, приведены в НК РФ. В таблице указаны юридические лица и льготные ставки по социальным платежам, которые могут быть применены.

Пониженные тарифы на 2016 год

Тип юридического лица (условия)Ставки, %
ФССПФФФОМС
участники СЭЗ г. Крым и г. Севастополь1.560.1
резиденты технико-внедренческой СЭЗ
резиденты свободного портала г. Владивосток
Организации, имеющие соглашение с ОЭЗ о ТВД или туристской деятельности284
Хозяйственные общества, образованные научными бюджетными учреждениями
Компании по разработке и реализации программ для ЭВМ, БД
Аптеки и фармацевты-ИП по ЕНВД0200
ИП «по патенту»
Компании-участники «Сколково»0140

Год от года происходит реформирование и совершенствование расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Создается большее количество льгот для работодателей, чтобы стимулировать их добросовестно выплачивать «социалку».

Контроль расчетов по ФСС, ПФ и ФФОМС

Как и проверка любых других данных, аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению является неотъемлемой частью организации бухгалтерского учета.

Главной целью, которую преследует сверка показателей с фактическими значениями по социальным платежам в федеральные фонды, считается установление факта верности расчетов базы для вычислений, самих сумм социальных взносов, отражения в бухгалтерских регистрах и составления отчетных документов.

Аудитор, поверяющий расчеты по социальному страхованию, должен обратить внимание на верность:

  • исчисления заработной платы;
  • применения тарифных ставок;
  • начисления пособий за счет средств федеральных социальных фондов;
  • записей бухгалтерского учета, подтверждающих факт начисления и перечисления страховых взносов;
  • данных главной книги и графы «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в балансе по счету 69;
  • составления отчетных документов по социальному страхованию и своевременности их предоставления в соответствующие органы.

Расчет, начисление и использование средств страхования граждан составляется на основании достоверных данных о сумме заработка и при наличии обоснованных причин на применение уменьшенных тарифов, нулевых ставок или полного отсутствия перечислений.

В установленных законом случаях предприятие всегда может рассчитывать на возмещение излишне уплаченных в фонды средств.

Сущность расчетов по социальному страхованию и обеспечению – защитить население страны и предоставить поддержку в самых необходимых жизненных ситуациях, при этом не нагружая непосильными растратами предпринимательский сегмент.

Источник: https://FB.ru/article/248265/raschetyi-po-sotsialnomu-strahovaniyu-i-obespecheniyu-provodki-suschnost-sovershenstvovanie-audit-i-uchet-raschetov-po-sotsialnomu-strahovaniyu-i-obespecheniyu

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Отчисления на социальное страхование сотрудников включают три позиции:

  • Перечисления в ПФР – из этих сумм формируется будущая пенсия работников. Ежемесячно ООО или ИП оплачивает 22% от заработной платы персонала.
  • Взносы в ФОМС – финансирование программ государственной медицинской помощи. Их доля установлена на уровне 5,1% от фонда оплаты труда.
  • Перечисления в ФСС – из этих средств формируется резерв, направляемый впоследствии на оплату листков нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам. Они установлены на уровне 2,9% от ФОТ.

Расчеты по социальному страхованию и их необходимость оговорены в 212-ФЗ. В совокупности они составляют 30% от общей заработной платы персонала.

Дополнительно организации и частные предприниматели перечисляют в ФСС взносы на страхование, связанное с несчастными случаями на предприятии и профессиональными болезнями.

Их ставка варьируется для представителей разных профессией и составляет 0,2-8,5% от оклада.

Она зависит от уровня риска, присущего конкретного виду деятельности, и определяется исходя из наиболее доходной для юридического лица специальности.

Шифр страхователя в ФСС как узнать

Учет расчетов по социальному страхованию: правила и порядок

Для отображения платежей, направляемых в ИФНС и фонды, в бухгалтерском учете выделен специальный счет – 69. Для удобства контроля и аналитики он дробится на отдельные субсчета:

  1. 69.01 – взносы в связи с временной нетрудоспособностью и материнством;
  2. 69.02 – перечисления в Пенсионный фонд. В существующей бухгалтерской практике он подразделяется на две категории:
    1. 69.02.7 – обязательная часть пенсии;
    2. 69.02.6 – отражение дополнительных взносов, положенных за сотрудников, чьи условия работы признаются вредными или опасными;
  3. 63.03 – платежи в ФОМС;
  4. 69.11 – отчисления в ФСС на случай травматизма.

Если фирма осуществляет дополнительные добровольные перечисления на формирование накопительной части пенсии, она может открыть новый субсчет – 69.04.

По дебету 69 счета отражается:

  • перечисления рассчитанных в соответствии с законодательством взносов;
  • выплаты при наступлении страховых случаев, возмещаемые из средств ФСС;
  • излишне уплаченные суммы.

Уплата страховых взносов отражается в бухгалтерском учете проводкой:

Д 69 – К 51.

По кредиту 69 счета отражаются начисления страховых взносов. По дебету они корреспондируют со счетами учета затрат: 20, 23, 25, 26 и т.д.

Бухгалтер использует следующие проводки:

  • Д 20 – К 69 – начислены взносы за рабочих основного производства;
  • Д 23 – К 69 – определены отчисления за сотрудников вспомогательных производств;
  • Д 26 – К 69 – начислены предстоящие платежи за административный персонал;
  • Д 44 – К 69 – определен размер взносов за менеджеров по продажам.

Если начисленная сумма взносов равна уплаченной, дебет аналогичен кредиту, и сальдо по 69 счету обнуляется. Наличие положительного остатка свидетельствует, что компания или ИП не доплатила по имеющимся обязательствам.

Когда имеющуюся недоимку обнаружат контролирующие органы, фирма будет обязана погасить долг перед бюджетом и уплатить пени. Для их отражения используются следующие проводки:

  • Д 99 – К 69 – начисление;
  • Д 69 – К 51 – перечисление в бюджет.

Отрицательное сальдо на 69 счете указывает, что организация или ИП переплатила по обязательствам. Излишнюю оплату можно вернуть из государственной казны. Эта операция будет отображена в бухгалтерском учете проводкой: Д 51 – К 69.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению: пример

Сотрудники основного производства ООО «Ромашка» получили совокупную заработную плату в размере 100 000 руб. Как бухгалтер должен провести выплату оклада и перечисление всех причитающихся бюджетных платежей?

Чтобы произвести начисления, необходимо сделать следующие проводки в учетной программе:

Д 20 – К 70 на сумму 100 тыс. руб. – начисление заработной платы.

Д 20 – К 69.01 на сумму 2,9 тыс. руб. (100 000* 2,9%) – начисление взносов ФСС.

Д 20 – К 69.02.7 на сумму 22 тыс. руб. (100 000* 22%) – начисление платежей ПФР.

Д 20 – К 69.03 на сумму 5,9 тыс. руб. (100 000* 5,9%) – начисление взносов ФОМС.

Д 20 – К 69.11 на сумму 200 руб. (100 000* 0,2%) – начисление взносов в ФСС по травматизму. Для простоты принимаем, что на производстве ООО «Ромашка» условия труда подразумевают минимальный риск, соответствующий тарифу 0,2%.

Следующий этап – фактическое перечисление зарплаты персоналу и погашение обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами. Бухгалтер делает следующие проводки:

Д 70 – К 68.01 на сумму 13 тыс. руб. – удержание подоходного налога из зарплаты персонала.

Д 70 – К 51 (50) на сумму 87 тыс. руб. (100 – 13) – выплата заработной платы сотрудникам безналичным перечислением или из кассы организации.

Д 68.01 – К 51 на сумму 13 тыс. руб. – компания уплатила подоходный налог в государственный бюджет.

Д 69.01 – К 51 на сумму 2,9 тыс. руб. – перечислены взносы ФСС.

Д 69.11 – К 51 на сумму 200 руб. – перечислены взносы на случай травматизма.

Д 69.02.7 – К 51 на сумму 22 тыс. руб. – выплачены взносы на формирование страховой части пенсии.

Д 69.03.1 – К 51 на сумму 5,9 тыс. руб. – перечислены взносы на обязательное медицинское страхование.

Приведенный пример актуален для организации. ИП не ведут бухгалтерский учет, но обязательно рассчитывают в ежемесячном порядке суммы страховых взносов, уплачивают по установленным реквизитам и отражают в составе расходов в Книге учета доходов и расходов.

Срок уплаты взносов установлен НК РФ не позднее 15-го числа месяца. Для каждого обязательства бухгалтер формирует отдельную платежку. С 01.01.2017 г. получателем всех взносов, кроме травматизма, является налоговая инспекция. Если есть вопросы относительно реквизитов, их можно задать в «своем» отделении.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/uchet-raschetov-po-socialnomu-strakhov.html

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению: как проводится аудит

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Согласно российскому законодательству все работодатели вне зависимости от объема штата и вида деятельности обязаны своевременно выплачивать не только заработную плату сотрудникам, но и целый комплекс социальных расходов.

Большинство из них связаны со сферой государственного страхования и медицинского обслуживания граждан и необходимы для обеспечения ряда услуг для работников. За неуплату взносов предусмотрены административные меры наказания, вплоть до ликвидации предприятия и остановки производства.

В статье мы рассмотрим основные расходы по социальному страхованию на 2018 год.

Расходы по соцстраху

Все обязательные социальные взносы для компаний установлены ФЗ №212 от 2009 года. Согласно закону, к обязательным выплатам относят:

  • Взносы в Пенсионный фонд. Они составляют 22% от среднемесячной заработной платы и влияют на начисление социальной пенсии работникам в будущем;
  • Взносы в ФОМС. Составляют 5,1%, они идут на обязательные формы медицинского страхования вне зависимости от наличия страховки в частной организации у работника;
  • Взносы в ФСС. Составляют 2,9%. Необходимы на случай временной нетрудоспособности сотрудника (оплату больничного), некоторые декретные выплаты.

В зависимости от вида деятельности в РФ разработан отдельный вид выплат в ФСС – они направлены на страхование от несчастных случаев и производственных травм, а также на оплату лечения по профессиональным болезням.

Ставка по таким взносам варьируется от 0,2 до 8,5% и напрямую зависит от условий труда. Регулирование выплат, а также определение риска предприятия регулируется ФЗ №125 от 1998 года и ФЗ №179 от 2005 года.

Все обязательные страховые взносы рассчитывают от оклада сотрудника по итогам каждого месяца. Проверить выплаты, совершенные работодателем, можно на сайте ФСС, а некоторые организации включают этот пункт в ежемесячный квиток по зарплате.

Учет и их обеспечение

Сегодня на государственном уровне для малого бизнеса существенно упростили ведение банковского учета, однако ряд организаций обязан осуществлять этот процесс по действующим правилам. Социальные расходы составляют отдельную статью расходов и разделяются на следующие субсчета:

  • 69.1 – расчеты по взносам в ФСС;
  • 69.2 – по взносам в ПФР;
  • 69.3 – по взносам в ФОМС;
  • 69.11 – расходы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и заболевания.

Все обязательные взносы организации по соцстраху непосредственно связаны с доходами компании, поэтому их выведение происходит на специальные счета по дебету, а отображаются они по кредиту, поскольку это постоянный и обязательный платеж.

При их учете обязательно указывать номер счета в корреспонденции, поскольку это необходимо для отслеживания прозрачности бухгалтерского учета. Ежемесячные расходы организации обозначаются под номерами 20, 25, 26 и 44. После проведения операции выводится отметка К.

51, означающая, что платеж осуществлен.

В схеме приведены другие статьи расходов организации в соответствии с их корреспондентским счетом.

Пример

Например, общая заработная плата сотрудникам ООО «Юпитер+» за период составила 100 тыс. рублей. Согласно этой сумме осуществляются следующие выплаты:

  • Д.44. – К. 70 – начисление зарплаты, 100000 рублей;
  • Д.44 – К. 69.1 – начисление взносов в ФСС, 2900;
  • Д.44 – К. 69.2 – начисление взносов в ПФР, 22000;
  • Д.44 – К. 69.3 – начисление взносов в ФОМС, 5100;
  • Д.44 – К. 69.11 – начисление взносов в ФСС от несчастных случаев, 200.

После оплаты платежа цифра в индексе «К» меняется на 51 во всех случаях кроме удержания НДФЛ из заработной платы, эта выплата обозначается К. 68.1.

ИП не обязаны вести регулярный бухгалтерский учет, однако все выплаты по социальному страхованию они осуществляют по тому же методу с разделением на ту или иную выплату.

Сроки выплаты взносов

Оплата всех социальных взносов должна быть проведена до 15 числа каждого месяца. Несмотря на большое количество платежей, получателем регулярных выплат от работодателя являются только ПФР и ФСС.

При перечислении денег в эти инстанции необходимо указать регистрационный номер работодателя.

Этот же номер необходимо указывать при составлении ежеквартального отчета, где указываются все показатели по заработной плате и расходам по социальным взносам.

Каждый квартал требуется заполнение двух отчетов – по форме 4-ФСС и РСВ-1 для Пенсионного фонда. Подавать отчет для Фонда страхования нужно в срок до 20 числа каждого отчетного месяца. Данное требование относится только к традиционным бумажным носителям, если отчетность предоставляется электронной почтой, то дается 5 дополнительных дней.

В Пенсионный Фонд заполненную форму необходимо подать не позднее 15 числа месяца после окончания отчетного периода, для электронных форм документации срок увеличен на 5 дней.

В видео рассказывают про обязательные страховые и пенсионные взносы работодателя на 2018 год.

Выводы

  1. Работодатель обязан уплачивать взносы на работников в зависимости от их оклада. Это выплаты в ФСС, ПФР и ФОМС.
  2. Для всех организаций, кроме ИП, необходимо вести бухгалтерскую отчетность, в которой отображается как факт начисления социального взноса, так и его выплаты. Для этой цели используют установленные коды.
  3. Компания должна производить выплату не позднее 15 числа, а также предоставлять в ФСС и ПФР полный отчет за каждый квартал по начислению зарплаты и оплате социальных взносов.

Источник: https://ostr.online/sotsialnoe/uchet-raschetov-po-sotsialnomu-strahovaniyu-i-obespecheniyu.html

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, учет взносов и задолженности

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Учет расчетов в сфере социального страхования занимает главное место в общей системе учета предприятии, учреждений, а также организаций.

Это связано расчетом себестоимости работодателем продукции и услуги, которая непосредственно влияет конечный финансовый результат всей деятельности предприятия.

Знание учета необходимо бухгалтеру, а также обычному сотруднику предприятия, поскольку он непосредственно связан интересами каждого из них.

Соцвзносы и их учёт

В соответствии с существующим законодательством нашей страны все сотрудники предприятия, организации, учреждения в обязательном порядке подлежат страхованию. Единый социальный взнос (налог) оплачивается на счета государственных внебюджетных фондов.

Налог (взнос) должен быть предназначен исключительно для мобилизации всех полученных средств с целью реализации существующих гражданских прав в области государственного социального и пенсионного обеспечения, а также в сфере предоставления медицинской помощи.

Такие оплаты позволяют гарантировать финансовую стабильность работающему сотруднику в различные рода ситуациях.

Начисление страховых взносов

2010 году был намечен переход к страховому принципу. Такие существенные изменения в нормативной базе были предусмотрены в рамках внедрения проекта закона о страховых взносах, которые должны оплачиваться работодателями в определённые фонды.

Принятие закона ознаменовано существенными изменениями в связи с тем, что были отменены единый соцналог, а также введено несколько страховых взносов, в том числе на обязательное соцстрахование и пенсионное страхование

.

О плательщиках

Плательщиками установленных страховых налогов считаются:

  • организации и граждане, которые регулярно производят выплату финансового вознаграждение физлицам. К ним относятся как индивидуальные предприниматели, так и организации, предприятия и учреждения любой формы собственности, а также физлица, которые не признаются индивидуальными предпринимателями;
  • адвокаты и иные лица, которые занимаются частной практикой, считаются плательщиками страховых налогов (взносов), если не производят выплаты или же других вознаграждение физлицам.

Взносы (налоги) поступают в общефедеральные и местные фонды от основных участников производства, то есть работников, которые своим трудом могут создавать нематериальные и материальные блага, одновременно получать определенный доход, а также хозяйствующие субъект или же владелец капитала, который действует в законных рамках в сфере предпринимательства.

Система отчислений в ФСЗН и ПФР

Об облагаемых и необлагаемых налогом объектах

В качестве налоговой базы для предприятий, организаций и учреждений всех форм собственности определяется сумма всех доходов, которые начислены к выплате за определённый отчетный налоговый период работнику, согласно нарастающему итогу.

Такого рода выплаты не считаются объектом налогообложения в том случае, если их отчисления осуществляются с прибыли, которая остается в полном распоряжении предприятия. В качестве исключения считаются выплата материальной помощи, а также любые другие безвозмездные оплаты.

Не будет считаться доходом и будут подлежать налогообложению следующее:

  • государственные пособия, которые выплачиваются согласно действующего законодательства Российской Федерации. К ним можно отнести различного рода социальные пособия;
  • выплаты, которые связанны с возмещением компенсации за вред здоровью, предоставление (бесплатное) жилого помещения, какого- либо натурального или иного вида довольствия;
  • выплаты, которые связанные с процедурой увольнения сотрудника предприятия, в том числе компенсации за фактически неиспользованный ежегодный отпуск;
  • расходы по командировкам сотрудников, в пределах нормативно установленных норм, в том числе и по найму помещений для проживания.

Не будут включены в базу налогообложения какие-либо вознаграждения, которые были выплачены сотрудникам на основании договоров имеющих гражданско-правовой характер. К такого же рода вознаграждениям следует относить оплату, осуществлённую в рамках лицензионных и авторских договоров.

О ставке страховых взносов

Для всех работодателей законодательством установлены следующие ставки:

Сумма государственного налога, которая подлежит оплате в общефедеральный бюджет, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые начисленные за этот же период, исключительно в рамках сумм, которые рассчитываются на основании тарифов взносов, что предусмотренных существующим отечественным законодательством.

Налоговая база, исходя из суммы дохода сотрубникаПенсионный фондФонд обязательного медстрахованияФедеральный фонд медстрахования (обязательного)Фонд обязательного медстрахованияТерриториальный фонд медстрахования (обязательного)Фонд соцстрахования российской ФедерацииИтого
Меньше 280 000,00 рублей201,12,02,926
Больше 280 000,00 (но не выше 600 000,00 рублей)56 000,00 + 7,9% (от суммы свыше базовой)3 080,00 + 0,6% (от суммы свыше базовой)5 600,00 + 0,5% (от суммы свыше базовой)8 120,00 +1%( от суммы свыше базовой)72 800,00 + 10%( от суммы свыше базовой)

Порядок начисления и оплаты взносов

Сумма взноса должна перечисляться в каждый отдельный федеральный/территориальный фонд. Она определяется на основании формулы, установленной действующим законодательством, в качестве определённой процентной части от основной налоговой базы.

Сумма взноса, которая зачисляется в Фонд соцстраха, может быть уменьшена налогоплательщиком на общую сумму произведенных им расходов, которые были направлены на цели госсоцстрахования. Авансовые платежи осуществляются не позже 15 числа месяца, который следует за отчетным.

Учет должен вестись по каждому отдельному работнику в пределах сумм их доходов. В Пенсионный фонд необходимо передавать сведения о персонифицированном учете в области госпенсионного страхования.

В Фонд социального страхования, на протяжении срока, который установлен для оплаты налога, следует предоставить сведения относительно сумм:

  • расходов, которые подлежат зачету;
  • направленных на покупку путевок;
  • для выплаты различного рода социальных пособий.

С целью аккумулирование средств организация должна проводить ежемесячные выплаты на сферу социальных нужд. Такие отчисления должны быть произведены из фактически начисленной зарплаты, а также иных приравненных выплат, в соответствии с установленным тарифом.

Аналитический учет

Для аккумулирования информация о возможных расчетах в области социального страхования предусмотрен счет № 69. К нему могут дополнительно быть открыты следующие субсчета:

  1. соцстрахование;
  2. расчеты, осуществляемые в области пенсионного обеспечения;
  3. в сфере медицинского страхования (обязательного).

Если у предприятия есть дополнительные расчеты в области соцстрахования, оно имеет право открывать вспомогательные субсчета.

На счету аккумулируется общая сумма платежей в сфере обеспечения, а также социального страхования всех работников.

Кроме того, здесь фиксируются суммы на медицинское страхование (обязательное), которые подлежат перечислению в определенный фонд. Как правило, счет имеет сальдо кредитное, что говорит о том, что предприятие имеет задолженность.

Однако, бывают обратные варианты, то есть тогда, когда сальдо дебетное. Это свидетельствует о наличии задолженности непосредственно перед предприятием.

Такая ситуация возникает, если сумма взносов предприятия будет значительно меньше суммы, которая выплачивается работникам в качестве помощи. К ним можно отнести различного рода социальные пособия.

Изменения тарифов страховых взносов

Аналитический учет данных по указанному выше счёту должен вестись в разрезе каждого отдельного вида расчета, который осуществляется любым субъектом хозяйствования.

Предприятие имеет право дополнительно открывать субсчета в том случае, если оно имеет расчеты в разных видах социального страхования. В качестве примера может быть приведён субсчет “от несчастных случаев, а также профзаболеваний”.

В зависимости от направленности работы субъекта хозяйствования будет возникать или же наоборот, отпадать необходимость в открытии дополнительных субсчетов, а также ведении соответствующего учёта по ним.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то в случае отсутствия у них производства, учёт отчислений будет существенно упрощён. Поскольку фактически необходимо осуществлять работу по начислению и выплате взносов с работающего человека. Вся информация предоставлена на сайте Фонда социального страхования.

Единая форма отчетности по обязательным отчислениям

Изменение системы социального страхования

Учет расчетов в области социального страхования, а также обеспечение, которое ведется на 69 счету, то есть “расчет по соцстрахованию” в обязательном порядке касается интересов любого сотрудника.

Регулярные изменения, которые происходят в действующем законодательстве страны, возлагают огромную ответственность на всех бухгалтеров, кто обязан следить за внедряемыми изменениями и другими новшествами в области бухгалтерского учёта.

Множество вопросов дополнительно требуют уточнения или же решения в принимаемых нормативных актах.

Тем не менее, учет расчетов по соцстрахованию правомерно и объективно считается неотъемлемой, а также существенно важной частью существующего бухгалтерского учета на любом предприятии, организации, учреждения или у индивидуального предпринимателя.Смотрите также информацию про расчет страховки по кредиту.

Источник: https://StrPls.ru/socialnoe/gosudarstvennoe/raschety-oblasti-socialnogo-straxovaniya.html

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Любой работодатель, будь то фирма или индивидуальный предприниматель, при наличии сотрудников обязан не только должен выплачивать им заработную плату, но и осуществлять комплекс дополнительных затрат, связанных с обязательными расчетами по социальному страхованию и обеспечению работников. Об учете таких расходов и пойдет речь в данной статье.

Расчеты по социальному страхованию

В состав расходов по обязательному страхованию сотрудников включаются отчисления в Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования и в Фонд социального страхования.

Из названия данных инстанций в общем-то понятно, что отчисления в ПФР влияют на будущую пенсию работника, медицинские взносы финансируют обязательные программы ОМС, а взносы в ФСС дают возможность работнику по трудовому договору претендовать на оплату периода болезни или, допустим, отпуска в связи с беременностью и родами или по уходу за ребенком за счет работодателя. Ставки, по которым отчисляются взносы в фонды, для большинства работодателей приняты на следующем уровне:

  • взносы в ПФР – 22%,
  • взносы в ФОМС – 5,1%,
  • взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9%.

Все они установлены Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Кроме того, на основании Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ фирмы и ИП-работодатели обязаны делать отчисления в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Ставка по таким взносам колеблется от 0,2% до 8,5% в зависимости от конкретного осуществляемого работодателем вида деятельности и связанным с ним классом профессионального риска. Соотношение класса профессионального риска и страхового тарифа установлено статьей 1 Федерального закона от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ.

Уровень риска и соответствующая ему ставка по взносам на травматизм ежегодно подтверждается работодателями в ФСС на основании наиболее доходного по итогам прошедшего года вида деятельности.

Все взносы начисляются от конкретного оклада, который рассчитан сотруднику по итогам месяца.

Организации, которые обязаны вести бухгалтерский учет, осуществляют учет расчетов по социальному страхованию по счету 69 Плана счетов. Он в свою очередь делится на субсчета:

  • 69.1 – Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФСС,
  • 69.2 – Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ПФР,
  • 69.3 – Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФФОМС,
  • 69.11 – Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Начисление взносов отражаются по кредиту указанных счетов, а по дебету они корреспондируют с затратными счетами, на которых калькулируются общие ежемесячные расходы компании на производство или продажу, т.е. 20,25, 26, 44.

При оплате начисленной суммы кредитовое сальдо по каждому из  указанных счетов списывается через дебет того же счета в корреспонденции со счетом 51 – Расчетный счет, и таким образом задолженность перед фондами обнуляется.

Пример:

Заработная плата, начисленная сотрудникам ООО «Альфа» в июле 2016 года, составила 100 000 рублей. В связи с этим бухгалтер сделает в учете следующие проводки:

Д.20 (или 26,44 и т.д.) – К. 70 – 100 000 рублей – начислена заработная плата,

Д.20 – К. 69.1 – 2900 рублей – начислены взносы по социальному страхованию в ФСС,

Д.20 – К 69.2 – 22 000 рублей –  начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии в ПФР,

Д.20. – К 69.3 – 5100 рублей – начислены взносы в ФОМС,

Д.20. – К 69.11 – 200 рублей – начислены взносы в ФСС на травматизм.

Далее выплата заработной платы и перечисление взносов отражается следующими проводками:

Д.70 – К.68.1 – 13 000 рублей – удержан НДФЛ из зарплаты работников,

Д.70 – К.51 – 87 000 рублей – выплачена заработная плата работникам,

Д. 68.1 – К.51 – 13 000 рублей – перечислен НДФЛ, удержанный из заработной платы работников.

Д. 69.1 – К.51 – 2900 рублей – уплачены взносы по социальному страхованию в ФСС,

Д. 69.2 – К.51 – 22 000 рублей –  уплачены взносы на страховую часть трудовой пенсии в ПФР,

Д. 69.3 – К.51 – 5100 рублей – уплачены взносы в ФОМС,

Д. 69.11 – К.51 – 200 рублей – уплачены взносы в ФСС на травматизм.

Индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет не ведут, но расчеты по социальному страхованию они осуществляют по тому же принципу – начисляя взносы ежемесячно с разбивкой по отдельным платежам, перечисляемым в каждый из фондов.

Сроки уплаты взносов и отчетность по социальному страхованию

Уплата начисленных взносов должна производиться в срок до 15 числа месяца, следующего за расчетным. И тут надо сказать, что такого получателя платежей, как медицинский фонд, нет. Распорядителем по взносам в ФОМС является ПФР, то есть именно в Пенсионный фонд перечисляются и сами пенсионные отчисления, и медицинские взносы.

Итого две отдельные платежки в пользу ПФР, и еще две – на обычное соцстрахование и на травматизм – в ФСС. При перечислении взносов важно указывать в назначении платежа регистрационный номер работодателя, соответственно в ПФР и в ФСС.

Важный момент: компаниям данные номера по умолчанию присваиваются в течение  месяца после регистрации, но ИП получает их только после постановки на учет в фондах в качестве работодателя. И тут нужно понимать, что личный регистрационный номер в ПФР у предпринимателя к этому моменту уже есть – по нему он уплачивает собственные фиксированные взносы.

Но при уплате взносов за сотрудников требуется указывать именно тот номер регистрации в пенсионном фонде, который присвоен ему, как ИП с сотрудниками, а не собственный.

Те же регистрационные номера в ПФР и ФСС требуется указывать и при составлении отчетности. Она подается в фонды по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года, то есть показатели по заработной плате и начисленным взносам указываются в ней нарастающим итогом. И для организаций, и для ИП установлены единые сроки предоставления отчетности, а так же сами их формы.

Отчет в соцстрах предоставляется по форме 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59. В бумажном виде он подается в срок до 20 числа месяца, следующего за окончившимся кварталом. Тем, кто отчитываются по электронным каналам связи, предоставляется лишних 5 дней для подготовки – они могут подать отчет до 25 числа месяца по окончании квартала.

Отчетность в Пенсионный фонд по форме РСВ-1 ПФР (утверждена Постановлением ПФР от 16 января 2014 г. № 2п) включает данные по начисленным и уплаченным пенсионным взносам и взносам в ФОМС.

Она на бумаге подается до 15 числа каждого второго месяца по окончании квартала, то есть в срок до 15 мая, 15 августа, 15 ноября, 15 февраля. Опять же для подачи отчетности в бумажном виде срок несколько сокращен.

Отправить пенсионный отчет в электронном виде нужно в срок до 20 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-raschetov-po-socialnomu-strahovaniyu-i-obespecheniyu

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.