+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Закон об ограничении пеней и других изменениях в НК принят

Содержание

Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса N 8-2019 – Группа компаний Налоги и финансовое право

Закон об ограничении пеней и других изменениях в НК принят

5.09.2019

 Группа компаний «Налоги и финансовое право»

www.cnfp.ru

о событиях в сфере налогов, финансов, права и бизнеса

№ 08-2019

(август)

ГЛАВНЫЕ НОВОСТИ МЕСЯЦА

Президент РФ подписал ряд налоговых законов

… об уточнении порядка применения налог/льгот резидентам ТОР, безналоговой продаже квартир и др.

…уточняющий перечень осуществляемых банками и ВЭБ.РФ операций, освобождаемых от НДС

…об освобождении от налога на прибыль и НДС региональных операторов по ТКО

… об демпфирующем механизме при исчислении НДПИ

2 августа Президент РФ подписал несколько законов о налогах и о бизнесе:

… об изменении перечня продовольственных товаров, облагаемых НДС

… о налогообложении участников СПИК

… о снижении налога на добычу редких металлов

Минприроды предлагает провести фискально-экологическую реформу

Минфин разработал проект Основных направлений налог/политики на 2020-2022 гг.

В РФ готовится новый вид администрирования – «ответственный бизнес»

ГОСДУМА И НАЛОГИ

Календарь рассмотрения ГосДумой налоговых проектов с 10 по 26 сентября 2019

В ГосДуму внесен законопроект о налогообложении получателей субсидий и участников РИП

В ГосДуму внесен законопроект об освобождении от НДФЛ доходов от продажи электроэнергии

ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ

СКЭС вынесена «мотивировка» по вопросу начисления пени при переплате по аванс/платежам

СКЭС ВС РФ в пользу налог/ка рассмотрено дело по исчислению НДС с субсидий на покрытие расходов

СКЭС направила на новое рассмотрение дело о расчете налога на прибыль при получении дивидендов

ПЛАНЫ, ПРОЕКТЫ, СЛУХИ, МНЕНИЯ

СовФед предлагает увеличить налого/вычет для многодетных на образование

Бизнес против отмены ЕНВД

Минкульт предложил увеличить налоговый вычет на покупку исторических усадеб

ФНС отреагировала на новую практику СКЭС ВС о квалификации «движимого» и недвижимого имущества

На сайте ФНС опубликованы наборы открытых данных компаний за 2018 г.

Срок давности привлечения к ад/ответственности за неподачу стат/отчетности увеличат до двух лет

Депутаты рассматривают вопрос об отмене совместительства

Субъекты МСБ смогут воспользоваться преимуществами налогового мониторинга

Минфин не ответил нал/плату на его вопросы о рисках «дробления бизнеса» (№ 03-02-07/1/9647)

Минэкономики планирует упростить процедуру банкротства физлиц

Россиян могут начать предупреждать об ограничении выезда из страны за долги

Банк России обновит правила наличных расчетов

Получить рассрочку по уплате налогов стало проще

Депутат предложил рассмотреть вопрос о снижении НДФЛ для многодетных матерей

Минфин предлагает установить в НК РФ переходный период для тех, кто теряет право на УСН

ФНС использовала данные эстонских налоговиков для взыскания недоимки

Минэк предлагает уточнить «приобретательную давность»

Малый бизнес сокращается

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД И НАЛОГИ

КС РФ разъяснил условия освобождения энергоэффективных объектов от налогов

НАЛОГОВАЯ ДЕОФШОРИЗАЦИЯ

Утверждена форма уведомления об участии в иностранной организации

Обновлены форма и формат уведомления об участии в иностранных организациях

ФНС высказалась по поводу «фактического права на доход» в отношении холдингов

Налогоплательщик обязан уведомить о КИК, даже при убытках

ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ

Президент подписал закон о снятии ряда ограничений на проведение валютных операций

Непростые упрощения валютного контроля (аналитика от «НФН»)

НАЛОГИ СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

В Свердловской области введены новые налог/льготы по налогу на имущество организаций

В Екатеринбурге будет создано «уральское Сколково»

ГЛАВНЫЕ НОВОСТИ МЕСЯЦА

Президент РФ подписал ряд налоговых законов

26 июля Президент РФ подписал следующие законы:

… об уточнении порядка применения налог/льгот резидентам ТОР, безналоговой продаже квартир и др

Федеральным законом из расчёта доходов, полученных от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности налогоплательщиками – резидентами ТОР либо СП Владивосток, а также из расчёта их первой прибыли исключаются доходы в виде положительных курсовых разниц.

Уточняется перечень документов, необходимых для подтверждения права на освобождение от НДС безвозмездных операций в рамках благотворительной деятельности.

В перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, включаются доходы в виде суммы задолженности перед кредитором, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности безнадёжной к взысканию.

Устанавливается 3-летний предельный срок владения единственным жильем, по истечении которого доход, полученный налогоплательщиком от его продажи, освобождается от НДФЛ.

Уточняется порядок применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в отношении расходов, связанных с созданием объектов социальной, инженерной и транспортной инфраструктуры.

В отношении доходов, получаемых музеями, театрами и библиотеками, учредителями которых являются субъекты РФ и муниципальные образования, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль организаций 0 %.

…уточняющий перечень осуществляемых банками и ВЭБ.РФ операций, освобождаемых от НДС

  • Федеральный закон от 26.07.2019 № 212-ФЗ«О внесении изменений в статью 149 части второй НК РФ и признании утратившей силу части 3 статьи 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», которым уточняется перечень осуществляемых банками и государственной корпорацией развития «ВЭБ.РФ» операций, освобождаемых от обложения НДС.

…об освобождении от налога на прибыль и НДС региональных операторов по ТКО

Федеральным законом освобождаются от НДС операции по реализации услуг по обращению с твёрдыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с такими отходами.

Для организаций, которым присвоен статус регионального оператора по обращению с ТКО, законами субъектов РФ может устанавливаться налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, в размере 0 %.

… об демпфирующем механизме при исчислении НДПИ

  • Федеральный закон от 30.07.2019 №255-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ», которым предусматривается корректировка действующего механизма, обеспечивающего стабилизацию цен на автомобильный бензин и дизельное топливо на внутреннем рынке, а также устанавливаются меры, направленные на выравнивание цен на авиационный керосин, приобретаемый эксплуатантами воздушных судов.

Уточняется перечень подакцизных товаров, относящихся к средним дистиллятам.

Кроме того, в перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, включаются доходы агента, полученные при осуществлении им функций в соответствии с Федеральным законом «О содействии развитию жилищного строительства».

… об изменении перечня продовольственных товаров, облагаемых НДС

2 августа Президент РФ В.В.Путин подписал Федеральный закон № 268-ФЗ «О внесении изменений в ст. 164 части второй НК РФ»,

Федеральным законом в перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС при их реализации по налоговой ставке 10 %, включаются фрукты и ягоды (в том числе виноград).

Федеральным законом также уточняется, что масло пальмовое не относится к продовольственным товарам, операции по реализации которых облагаются названным налогом по указанной налоговой ставке.

… о налогообложении участников СПИК

2 августа Президент РФ В.В.Путин подписал Федеральный закон № 269-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ»,

Федеральный закон направлен на совершенствование положений НК РФ, определяющих режим налогообложения налогоплательщиков – участников специальных инвестиционных контрактов, в связи с изменениями, предусмотренными Федеральным законом «О внесении изменений в Федеральный закон «О промышленной политике в РФ» в части регулирования специальных инвестиционных контрактов».

В частности, для налогоплательщиков – участников специальных инвестиционных контрактов налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 %.

… о снижении налога на добычу редких металлов

2 августа Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 284-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в главы 23 и 26 части второй НК РФ».

Федеральным законом снижается ставка НДПИ, применяемая при добыче редких металлов, являющихся попутными компонентами в рудах других редких металлов, образующих собственные месторождения, рудах других полезных ископаемых, многокомпонентных комплексных рудах, и руд редких металлов, образующих собственные месторождения, с 8 % до 4,8 %.

Федеральным законом также устанавливается порядок определения и применения коэффициента, характеризующего особенности добычи редких металлов (Крм), который принимается равным 0,1 при добыче названных руд редких металлов и применяется до истечения 120 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором впервые появились основания для определения налоговой базы по НДПИ.

Минприроды предлагает провести фискально-экологическую реформу

Как пишет газета «КоммерсантЪ», вице-премьер Алексей Гордеев поручил Минфину, Минпромторгу и Минэкономики рассмотреть идеи Минприроды по повышению эффективности механизма расширения ответственности производителя (утилизация товаров и упаковки или уплата экосбора). Речь идет, в частности, об увеличении нормативов утилизации до 100 %, говорится в письме министерства в правительство.

Сейчас тару, бумагу, шины, одежду, электронику и другие товары нужно утилизировать на 5-35 % от реализации или платить экосбор. В 2018 году за счет него получено лишь 2.2 млрд руб., но теперь Минприроды рассчитывает увеличить доходы до 136 млрд.

руб. Заплатят в первую очедерь потребители, рос цен для которых может составить 1-2 % участники рынка считают, что резко поднять утилизацию до 100 % невозможно, причем решение окажет давление в первую очередь на тех, кто уже и так выполняет нормативы.

Более подробно см. здесь.

Источник: https://cnfp.ru/nalogovye-novosti/_aview_b1867/

Понятие о пенях по Налоговому Кодексу Российской Федерации

Закон об ограничении пеней и других изменениях в НК принят

В правоотношениях, которые предполагают наличие обязательств одной из сторон в адрес другой, при отсутствии должного исполнения применяются санкции.

Одну из их разновидностей — пени НК РФ регулирует в полной мере, поэтому при назначении такого наказания в адрес должника необходимо ориентироваться на законодательство.

Основной при этом является статья 75 Налогового кодекса РФ, которую следует изучить для эффективного и законного применения пени.

Расшифровка понятия

В правовых нормах Российской Федерации пеня — это разновидность неустойки, понятие которой отличается от штрафа тем, что сумма увеличивается за каждый день неперечисления.

Также ее особенностью является формирование в виде процента от суммы, а штраф, соответственно, будет являться фиксированной суммой, насчитываемой без привязки к объему невыполненных обязательств.

В интернете существует масса сравнительных таблиц, которые помогут разобраться в отличиях этих неустоек.

Пеня не является единственным наказанием, и предусматривать налоговая инспекция может и другие санкции. Таким образом, вне зависимости от примененных мер и уплаты суммы задолженности, к последней нужно добавить пени за весь расчетный период. В налоговой сфере пеню плательщик обязан уплатить за опоздание при перечислении государственных сборов, ведь для этого прописаны определенные сроки.

Нюансы статьи 75 НК РФ

Пени действующий Налоговый кодекс регламентирует в части 1, где есть глава 11 и статья 75, как и их применение, при этом оговаривается, что пеня должна уплачиваться в отдельности от возникшей задолженности, и вне зависимости от того, применяются ли меры ответственности за нарушение законодательства.

Для начислений пени руководствуются Налоговым кодексом

Начисление неустойки в 2019 году происходит за каждый полный день, начиная с даты, следующей за последним днем, когда можно было уплатить налог. Пеня не используется, если налогоплательщик не смог выполнить обязательства перед бюджетом по объективным причинам.

К примеру, в ситуации, когда налоговиками на имущество субъекта был наложен арест либо суд принял решение о временной заморозке счетов плательщика, пеня начисляться не будет. Правда действует такая возможность только в период, когда затруднения могут быть доказаны.

Согласно с законодательством, для физлиц, ИП и юридических лиц, просрочивших уплату налога на срок до 30 дней, для расчета пени применяется 1/300 действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центробанком.

А вот если организация не произвела выплаты налога в течение 30 дней после конечной даты выполнения обязательств, используется 1/150 доля ставки рефинансирования, что отражается отдельной проводкой по нормам КБК.

Интересно, что пеня до 30 дней начисляется по обычной величине. 1/150 будет применяться только за дни больше этого срока, и чтобы вычислить конечную неустойку по НДС, следует проводить отдельные расчеты.

Закон говорит, что платить пеню нужно одновременно с налогом, а если этого не будет произведено, то взимание неустойки могут провести и в принудительном порядке. Обычно это происходит путем заморозки счетов и списывания денежных сумм с них, но вполне возможен арест имущества для его последующей реализации.

Отдельно также следует упомянуть, что пени не будут начислены на сумму недоимки, если она образовалась по причине дачи письменных пояснений касательно порядка исчисления и уплаты налога. Также это действует, если налогоплательщик писал разъяснения по поводу применения законодательства о налогах и сборах, если это происходит в рамках компетенции.

Мотивированное мнение налогового органа, выполнение которого производилось налогоплательщиком, и вследствие чего наступила просрочка, также будет причиной для неначисления пени. Но следует отметить, что неустойка все же учитывается, если основанием для мнения была неполная либо не соответствующая действительности операция, которая подавалась налогоплательщиком ранее.

Правовые комментарии

В ст. 75 НК РФ пени устанавливаются как одна из разновидностей неустойки, которая применяется за просрочку уплаты налога.

Ведь каждый налогоплательщик, ведя свою деятельность законно, имеет обязанность вовремя перечислять государственные сборы, которые идут в бюджет.

Правовые нормы постоянно меняются, к примеру, закон 137-ФЗ внес в статью 75 НК РФ определенные поправки, они касаются уплаты налоговых сумм с опозданием.

Знание законов позволит определить правильность начисления процентов неустойки

В пункте 6 статьи было указано, что с организаций и ИП взыскание пеней производится через суд, в то же время, статья 45 Кодекса говорит о том, что налог взыскивают в судебном порядке:

  • с предприятия, которым открывался лицевой счет;
  • с целью получения недоимки, которая не погашается более трех месяцев с момента просрочки;
  • компании или ИП, если необходимость перечисления налога появилась вследствие изменений касательно юридической характеристики проведенной сделки.

Статья 75 НК РФ оговаривает некоторые нюансы положений касательно начисления пени на недоимку. Как следствие, можно сказать, что пеня не начисляется на сумму недоимки, если это было спровоцировано выполнением разъяснения налоговиков.

Само предписание может писаться нескольким плательщикам, а не одному лицу. Более того, должно прослеживаться отношение смысла и содержания разъяснения к налоговому периоду, в котором возникла недоимка.

При этом дата самого разъяснения не имеет значения, важен факт ссылки на конкретный период времени.

Учитывая мнение Конституционного суда России, пеня является правовосстановительной мерой принуждения, которая применяется для выполнения обязанности по уплате налогов. Но применяется она только в случае, если обязательства не выполняются, и фактически, таким образом покрывается ущерб, нанесенный бюджету недобросовестным плательщиком.

Пеня по Налоговому кодексу РФ является одной из разновидностей неустойки, которая начисляется при невыполнении обязательств по перечислению государственных сборов. Важно разбираться в законодательстве, ведь это не только дает понимание ситуации, но и обеспечивает возможность оспаривания начисления пеней, особенно в тех случаях, когда налоговики налагают неправомерные санкции.

О пени можно узнать из видео:



Источник: https://MoyDolg.com/peni/nk-rf.html

Поправки в НК РФ: новшества по расчету пеней, учету налогоплательщиков и другие

Закон об ограничении пеней и других изменениях в НК принят

БУХУЧЕТТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНДСНДФЛОБЗОРНЫЕ МАТЕРИАЛЫ

  • Новости
  • Обзорные материалы

Поправки в НК РФ: новшества по расчету пеней, учету налогоплательщиков и другие 26 декабря 2018 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

В ближайшее время должны прекратиться споры о том, входит ли день погашения налоговой задолженности в период просрочки. Федеральный закон от 27.11.18 № 424-ФЗ (далее — Закон № 424-ФЗ) содержит поправку, согласно которой за день, когда сумма недоимки перечислена в бюджет, нужно начислить пени. Этот же закон ограничил величину пеней размером налоговой задолженности. Наконец, данный закон разрешил ФНС России вводить особый порядок учета налогоплательщиков в зависимости от суммы уплаченных налогов и взносов, среднесписочной численности работников и иных показателей. Об этих и других новшествах читайте в нашей сегодняшней статье.

Комментируемый закон внес важные поправки в порядок расчета пеней. Новшества вступят в силу 27 декабря 2018 года (через месяц после официального опубликования Закона № 424-ФЗ), то есть позже, чем сам Закон № 424-ФЗ (начало его действия — 28 ноября 2018 года).

Что считать последним днем просрочки

В действующей редакции пункта 3 статьи 75 НК РФ сказано, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Началом периода просрочки считается день, следующий за установленной датой уплаты налога. Что же касается последнего дня просрочки, то о нем в статье 75 НК РФ ничего не говорится.

В частности, нет указания на то, нужно ли включать в период просрочки тот день, когда налогоплательщик погасил свою задолженность перед бюджетом.

В последнее время чиновники занимают по этому вопросу выгодную налогоплательщикам позицию. Так, специалисты Минфина России считают, что день погашения задолженности не является днем просрочки, и пени за этот день платить не нужно (письмо 05.07.16 № 03-02-07/39318; см.

«Минфин: день фактического погашения недоимки в расчет пеней за несвоевременную уплату налога не включается»). Аналогичной точки зрения придерживаются и в ФНС России (письмо от 06.12.17 № ЗН-3-22/7995; см.

«ФНС: день фактической уплаты налоговой задолженности при расчете пени не учитывается»).

А вот Высший арбитражный суд ранее высказывал позицию, согласно которой пени нужно начислять по день фактического погашения недоимки. Соответствующий вывод сделан в пунктах 57 и 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57.

 

Комментируемый закон должен снять разногласия, возникающие по данной теме. В новой редакции пункта 3 статьи 75 НК РФ прописано правило: день уплаты налога включается в период просрочки. Соответственно, за этот день необходимо начислить пени. Данная норма распространяется и на пени, начисленные за несвоевременную уплату сборов и страховых взносов (п. 7 ст. 75 НК РФ).

Обратите внимание: хотя упомянутое правило начнет действовать с 27 декабря 2018 года, но применяется оно в отношении недоимки, возникшей после даты вступления в силу Закона № 424-ФЗ, то есть с 28 ноября 2018 года (ч. 5 ст. 9 Закона № 424-ФЗ).

Следовательно, если недоимка, возникшая 28 ноября или позднее, будет погашена до 27 декабря, то за день погашения пени не начисляются.

Если же недоимка, возникшая 28 ноября и позднее, будет погашена 27 декабря или позднее, то за день погашения придется заплатить пени.

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Ограничение по сумме пеней

Сейчас НК РФ не ограничивает сумму пеней, которая начисляется в случае неуплаты налога. Это значит, что величина пеней может в несколько раз превосходить размер самой задолженности.

Правда, есть мнение, что начисление пеней должно прекратиться в тот момент, когда истек срок, установленный для принудительного взыскания задолженности. Такая позиция изложена, в частности, в постановлении Президиума ВАС РФ от 06.11.07 № 8241/07 и в письме ФНС России от 24.12.13 № СА-4-7/23263.

Но на практике инспекторы зачастую начисляют пени даже на ту задолженность, которую они уже никогда не взыщут.

Но вскоре ситуация изменится. В обновленной редакции пункта 3 статьи 75 НК РФ закреплено ограничение: сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Данное ограничение касается также пеней, начисленных за несвоевременную уплату сборов и страховых взносов (п. 7 ст. 75 НК РФ).

Вместе с тем появилась оговорка: указанное правило не распространяется на порядок расчета пеней, приведенный в главах Налогового кодекса, посвященных налогу на прибыль и ЕСХН.

Таким образом, пени, начисленные при утрате права на уплату единого сельхозналога, строго говоря, могут быть сколь угодно большими. То же самое относится и к пеням, начисленным на сумму недоимки консолидированной группы налогоплательщиков.

Однако не исключено, что в указанные главы Налогового кодекса также внесут изменения, и размер пеней будет лимитирован.

Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет

Особый порядок учета налогоплательщиков

В настоящее время пункт 1 статьи 83 НК РФ предусматривает особый порядок учета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Это, прежде всего, крупнейшие налогоплательщики, которые состоят на учете не в «обычных» ИФНС, а в межрегиональных (межрайонных) инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам (особенности учета таких лиц утв. приказом Минфина России от 11.07.05 № 85н).

Также отдельные правила предусмотрены для учета иностранных организаций и граждан, участников проекта «Сколково» и ряда других категорий.

С 27 декабря 2018 года Федеральная налоговая служба сможет ввести специальный порядок постановки на учет организаций, не относящихся к указанным категориям налогоплательщиков.

Особенности учета будут зависеть от объема заплаченных налогов (сборов, взносов), и от показателей финансово-хозяйственной деятельности.

Среди таких показателей — суммарный объем доходов, среднесписочная численность работников и стоимость активов (новая редакция п. 1 ст. 83 НК РФ).

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Поправки, внесенные во вторую часть НК РФ

Комментируемый закон внес значительное число поправок во вторую часть НК РФ, которые вступают в силу с 2019 года. Большинство новшеств были рассмотрены в отдельных статьях. См.

:
«Как изменится НДС с 2019 года: новые правила для тех, кто получает субсидии, и другие поправки»;
«Как изменится НДФЛ с 2019 года: продажа имущества ИП и доходы при ликвидации компании или выходе из нее»;
«Налог на прибыль: какие изменения вступят в силу с января 2019 года».

Наиболее важные из оставшихся поправок мы свели в таблицу.

Другие поправки, внесенные Законом № 424-ФЗ (вступают в силу с 2019 года)

Суть поправки

Соответствующая норма Налогового кодекса

Акцизы

Уточнены правила выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья

новая редакция ст. 179.7 НК РФ

НДПИ

Установлено, что коэффициент Кгп (характеризует экспортную доходность единицы условного топлива) равняется 1 с 2022 года (прежде было — с 2021 года)

новая редакция п. 17 ст. 342.4 НК РФ

Установлено, что коэффициент Кгп для определенных налогоплательщиков равен 1,441 в период с января 2019 года по декабрь 2021 года включительно (прежде было по 2020 год включительно)

новая редакция подп. 1 п. 18 ст. 342.4 НК РФ

Введены правила округления коэффициента Кндд (характеризует уровень налогообложения нефти)

новый п. 4 ст. 342.6 НК РФ

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов Обсудить на форуме В закладкиРаспечатать 6 350 Обсудить на форуме В закладкиРаспечатать 6 350

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2018/12/14204

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.